飞虹机电设备公司应收账款管理问题研究

肇庆飞虹机电设备公司应收账款管理问题研究肇庆飞虹机电设备公司应收账款管理问题研究摘要：机电行业的迅速发展，各种公司纷纷涌入，使得家用机电市场前所未有的火热，同时也使得市场上的竞争愈演愈烈。从当前商品经济条件的发展来看，各公司之间建立起了基于商业信誉的贸易关系，信用营销手段已经成为每一个家电企业发展市场、扩大经营规模、提高收入和盈利的主要路径。因此，信用销售逐渐成为家用机电企业经营的头等大事，由此引发的应收账款管理问题也越来越突出。然而赊销虽然能给企业带来大量业绩增长，但随之而来的应收账款数额急剧增加，其背后潜在的拖欠风险、坏账风险发生的可能性日益增长，这种状况会给企业持续经营造成困扰，情况严重时甚至可能会导致公司遭遇资金流断裂的危机，不利于公司未来的发展。本论文以飞虹机电为例，从企业的现实出发，探讨、剖析了格力的应收账款管理，并结合飞虹机电近年来的财务状况，选择与应收账款有关的数据，对其进行分析，并从中发现一些问题，并提出相应的对策。关键词：飞虹机电；应收账款管理；信用管理目录26624第１章引言 引言竞争机制的功能促使公司采取多种方式来提高产品的销量。在产品质量、价格、售后服务等方面，赊销是拓展市场的重要途径。当产品价格相同，质量水平相近，售后服务相同时，采用信用方式的产品或产品的销售量要高于使用现金的产品。这是由于客户可以通过赊销获得利益。这至少是对它的短期融资的一种补充。由于竞争的需求，为了增加销售额，公司必须通过信用或者其他优惠手段来吸引客户，这样也就形成应收账款。应收账款的有效管理既能加快企业资金流动速度，又能减少企业运营风险，最大限度地发挥股东的作用，从而实现公司的价值最大化，从而减少公司面临的经济危机和倒闭的概率[1]。应收账款是一柄“双刃剑”，它可以提高公司的业务规模，扩大市场占有率，进而推动公司的盈利。另一方面，由于坏账的增加，如果不能在很长一段时间内得到改善，就会导致公司的资金流动逐渐干枯，对公司的经营和发展产生重大影响[2]。从财务管理的观点来看，应收账款管理等同于营运资本管理，合理的管理可以增加企业的现金流量、加速资金流动和降低资本成本。因此，应对应收账款进行科学有效的管理，有效地提高应收账款质量。研究背景应收账款就是指顾客或是接纳劳务公司的企业理应付款合同账款，及其隶属企业为销售商品和劳务公司提早收取的运送附加的费用。应收账款的诞生说明企业流动性资金被占有，长期性没法回收利用可能导致企业资金产业供应链资金周转工作压力。资金在企业运营活动中起到重要作用。流动性资金紧缺可能会影响企业的进一步发展。应收账款的合理性取决于企业市场占比和销量，决定了企业运营和制造出来的扩大。现阶段，市场竞争处在供过于求状态。假如企业可以利用应收账款开展股份融资，资金使用的经济收益将更好地推动企业的高效发展。在中国市场经济发展的过程当中，市场的需求出现了很多转变，企业早就在这般残酷竞争的市场销售环境里开辟了发展路面。在非常大的生活压力下，为适应新兴产业的发展，企业务必改变传统的营销模式，一些企业采用赊购的方式进行营销推广。因而，怎样利用及管理这种应收账款是企业的一项重要工作中。全世界绝大多数国家地区都合适应收账款融资，尤其是欧美国家资本主义社会。应收账款融资结束后，企业可以提前得到将来资金流。资金的引入在改进企业资本结构的前提下，能够相对性减少应收账款成本。与此同时，企业能够利用资金扩张制造业实际经济收益。应收账款融资作为一种新型融资方法，慢慢克服了企业短期内资金“融资难”和有压力的难题，是企业贷款业务科技创新的主要行得通挑选。在金融体制全方位对外开放和最新法律法规健全前提下，应收账款融资工作流程作为金融体制改革，可能有良好的发展趋势。研究目的和意义最先，对应收账款管理的探索是助力企业制订对应的客户信用管理体系，降低营销推广中运营风险的产生，提升应收账款智能监控系统，确保企业的可持续生产，减少经营风险和倒闭概率。资产阶级政府在探索信用管理方案层面拥有丰富的工作经历，目前已形成比较详细有效商业的信用体系管理，在我国信用保障体系成功的案例值得学习。现阶段很多企业的应收账款管理方法依然单一，因为缺乏信用管理机制，应收账款管理绩效评估不大好。建立智能的客户信用智能管理系统必须全方位科学研究客户资产、经营情况、工作能力归类、企业信用缺少等。进而建立客户信用级别，融合商品市场的需求和市场占有率变化趋势，为每一个客户科学制订具体营销策略。信用不太好的顾客不该赊账售卖，反而是到付。诚信客户理应建立信用、贷款年限，设置担保期限。次之，探寻应收账款的监管方法是什么为了能让企业减少应收账款的回收时长，避开坏账损失风险性，稳步发展企业的资金周转构造。一旦企业掌握应收账款的管理水平，就能和潜在用户及部分客户保持密切关系。企业可以管理方法发展趋向、个人能力和经营模式，竞争能力明显。转移风险是清算不可以马上收回的应收账款，转移应收账款的流通性和流动性。可以确保或传送全部目标的一部分。企业还可以在应收账款到期时申请办理融资。假如他把应收账款的负债转移到财务上，在应收账款期满以前风险性便会转移到财务上。在应收账款回收难易度无法完全回收的情形下，针对有着应收账款的消费者来说，回收需要资产也是一个较明智的选择，能够避免坏账损失和财务损害。最终，对企业应收账款融资的一系列科研，有利于企业扩张融资方式及应收账款融资水准。依据应收账款融资，企业最好提前得到将来现金流量，这类资产将用于企业再生产，完成极大盈利。从企业融资中获取贷款是现阶段最主要的融资方法。与其他融资方法对比，应收账款融资能迅速达到企业短期内融资要求，出让应收账款可以有效避开运营风险，降低坏账损失。现阶段，在我国很多企业在资信评级差的情形下，只有依靠各种各样合格质押物。因而，在遵照金融业无抵押规范前提下，务必扩张担保范围，可用贷款担保融资、证券化融资等新兴的融资方法。在利率的推动下，会计希望应收账款融资新工作流程所带来的利益。研究方法文中根据对应收账款的研究，在不断较为复，即各种各样融资方式的比较分析的前提下，选了更合适本企业的形式。其观点是在深刻理解很多出色社会经济发展论文参考文献的前提下，搜集分析思维的过程结论。最终，分析各种各样融资方式的现况，找出难题，找出解决问题的办法，并提意见是一种综合性的基本思路。文中对企业应收账款商业险、贷款担保、证券化三种具体融资方式展开了讨论和探讨，分析了这三种融资方式的发展状况，分析了存在的问题，并参考发达国家经典案例，找寻解决这一难题的办法。文献资料通过调研论文参考文献得到必需的信息，清楚系统地解决定义问题，得到对比数据。此项科学研究有计划的。假如有较好的行业发展趋势，就可以找到高效的应收账款管理方案。企业能够选择在股权质押融资适当的时候利用应收账款等被占有闲置不用且流通性差互联网资源，企业坏账运营风险还会相对应减少。另一个目的是减少应收账款的劳动成本。管理水平能控制应收账款的品质，控制客户需求应收账款的贷款年限。总体财产开发方式可持续性，顾客中间销售业务战略伙伴关系平稳。企业竞争能力强，在盈利上一定会发展趋势。相关概念与理论基础相关概念应收账款的定义应收账款指的是在日常业务里，公司因为向买家销售产品或者提供劳务而应该收到的金额，是在买卖环节产生的。所以，收入和应收账款之间有着密切的联系。应收账款是指被购入的公司在销售期间所使用的资金[3]。为了弥补生产和运营中的各类支出，企业要及时回收应收款项，确保公司的可持续发展；对拖欠的应收账款，要及时组织追回；对不能收回的应收款项，在获得相关凭证并按照相关手续审批后，将其作为坏账损失。应收账款管理的含义应收账款管理说的是企业的信用销售中，卖家给买家供应的产品或者服务，用一种系统以及科学的方法，从债务权利的建立、货物款项的收回、坏账准备的处理等视角，对应收账款收回进行综合性整治[4]。目标是对应收账款收回的及时性做保障，削减信用贷款的风险。应收账款的管理是企业管理里面不可忽略的重要环节，对其进行及时的追踪，能提高其管理水平。概括地说，应收账款管理可分为两个阶段：第一阶段为债权设立至应收账款终结，即在未清偿前对应收账款进行管理；第二步是应付应收账款，即应付拖欠款项。信用监管者通常将应收账款管理称为“应收账款”，而“账款追收”在“逾期”之后称为“账务追收”。理论基础信用管理理论也称“企业信用政策”，它是公司为了防止坏账的发生而产生，在合理地组织和运用应收账款过程中所采用的能够有效地防范经营风险的科学方法。喻凌云分析了公司营运资金和经营绩效受信用管理体制的影响，并指出公司在制定信用政策之前应考虑公司产品的市场份额、应收账款的财务分析以及公司利润率等方面的内容[5]。在经营管理中，企业应收集购买人的信息，掌握其信用状况和资产状况，并根据其信用状况制定合理的信用条件，对信用状况不佳或以前有过不良信用记录的，可以设定一个相对短的信用期限。其次，企业可以依据所掌握的顾客资料，制定更加合理的收款制度，既能迅速收回应收款项，又能防止购买方违约而拒不付款，从而维护自身的合法权利[6]。风险管理理论风险管理就是根据已有的目标来对公司进行管理。该管理过程包含根据确定的风险、风险类型及来源等相关要素，来对这些影响要素和环节的重要性进行分析，由此得到的结果才能让公司足够了解风险。在这个基础上，对有差异的风险制定所对应的解决方案。最终的目的是花最少的钱获最大的利。陈婷婷认为，社会信用体系的不完善是公司应收账款存在高风险的外部原因，而内部原因是企业对应收账款管理的每个方面都缺少预警与风险控制。因而，若想有效地预防和控制应收账款风险，企业就必须创建科学的风管体系，制定合理的营销手段，建立单独的信用管理部门，完善公司的内部控制和日常管理[7]。刘春福指出，应收账款风险防范是企业在经营管理中必须要解决的问题，企业管理者应当认真分析其产生的原因，然后采取针对性的措施来应对风险，避免给企业造成经济上的损失[8]。我国企业在应收账款融资方面发展现状与问题应收账款保理融资的现状在我国保理业务发展距今一定程度，业务经营规模依然在发展。已经从全世界应收账款保理包容的观点得到了伤害。在花费行业，保理好于金融业短期借款，银行贷款利率比较高，但保理付款成本低于借款利息额。由于应收账款借款人挑选保理业务，贷款人也获得了个人得失，这类股权质押融资业务的融洽有利于后面经济发展业务销售业务融洽。这会对融资企业是一个很好的发展优势。除此之外，银行在给予保理企业授信额度时，合理安排业务服务记录。发展优势有利于实力雄厚、讲信用、个人信用技术高的企业，发展优势也表现在应收账款额度上。应收账款保理融资的问题（1）最新法律法规不健全。合同法规定了保理与股权融资间的民事法律事实，是保理业务流程法律。具体保理业务流程涉及各种法律难题，保理需要从开始到结束得到保障。但我国现行法律不足以处理这一问题，严重影响到保理业务迅速发展。（2）欠缺技术专业保理。仅有中国的商业银行就能成为保理商，并不是所有的商业银行都是有保理工作流程。国外保理企业是一家有效、合理合法、更专业的保理企业，与商业银行不一样，它对于服务标准和能力要求很高。在我国一部分国有制商业银行拟开设系统化保理公司，设立办理手续须报相关部门准许。现阶段商业银行没法提供专业的保理服务项目。飞虹机电应收账款管理现状飞虹机电的基本信息肇庆市飞虹机电设备有限公司是国内一家专业的电热管设备生产制造厂家，前身为肇庆市端州区长虹电器机械厂，创建于一九九二年，由办厂之日起，就致力于电热管生产设备的研发和生产销售。二○○年，改名为肇庆市飞虹机电设备有限公司。本公司是集研发、生产、销售于一体的电热元件制造设备企业，在电热元件设备制造方面有二十多年丰富经验。飞虹生产的电热管设备适用于大批量家用电热元件、工业类电热元件、\t"/item/%E8%82%87%E5%BA%86%E5%B8%82%E9%A3%9E%E8%99%B9%E6%9C%BA%E7%94%B5%E8%AE%BE%E5%A4%87%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"单头电热管、\t"/item/%E8%82%87%E5%BA%86%E5%B8%82%E9%A3%9E%E8%99%B9%E6%9C%BA%E7%94%B5%E8%AE%BE%E5%A4%87%E6%9C%89%E9%99%90%E5%85%AC%E5%8F%B8/_blank"双头电热管以及热流道加热管的生产等。电热管生产过程中的每一个步骤，我们都有相应的机械设备提供厂家选购。应收账款管理部门及其职责飞虹机电仅将应收账款交由财务部、销售部负责，并未设立专门信贷部对应收账款进行管理。财务部主要根据不同客户建立应收账款明细账并对应收账款会计记录及台账记录进行登记；对应收账款月金额和余额进行审核；对与各客户往来款项进行核对；制定赊销政策总额；对给不同档次客户信用期限和信用额度的信用政策进行审核；按时对应收账款质量状况进行分析；对公司应收账款收回情况以及拖欠应收账款情况进行综合汇总。销售部的主要职责是：批准财务部制订的信用销售政策，并对销售合同进行审查；与顾客讨论信用交易的具体事宜，与顾客商定后签署买卖合约；查明逾期账款的具体原因，制定应收账款催收政策，对应收账款进行催收。飞虹机电应收账款管理的管理办法客户信用资料的收集及信用档案的建立客户信用管理状况决定了应收账款管理效率的高低，飞虹机电是一家大型机电企业，客户众多，但是该公司并不具备采集客户信息进行管理的要求，缺少客户资信管理制度和真正意义上的客户信用档案。客户资料采集仅仅停留在企业规模，营业收入，信用记录等指标，客户信用资料采集并不完整。且未设立专门部门采集客户信用资料，而只由销售部门负责。信用管理 公司财务部门依据信用级别的不同制定信用政策，经公司财务部门主管、销售部门主管批准后方可用于赊销。由于机电行业的竞争越来越激烈，公司为了获得更多市场份额而更多地采用信贷销售的方式，并制定了更宽松的信用政策。公司只按客户公司规模，营业收入等划分为甲，乙，丙三个信用等级。授信审核制度授信审核制度作为企业管理客户应收账款金额的重要基础，飞虹机电将客户资信度，支付货款状况以及经营状况等因素与客户授信额度进行了全面考量。为此飞虹机电专门成立了评审小组，评审小组将以《客户信用评价报告》为基础，经过仔细分析，对不同客户授信条件进行充分了解，形成授信客户信用额度专项审批表，并由评审小组成员签名确认后报企业财务部门及销售部门。这里面还有一些硬性规定：1.评审小组。规定企业评审小组由企业财务副总监和销售经理为主组成。2.授信条件。授信额度只考虑了企业规模，盈利能力以及历史信用交易记录等因素，而没有考虑顾客流动资产周转率，顾客长期偿债能力与短期偿债能力以及顾客负债与权益结构等因素。3.信用期限。客户的信用期限通常是1年，最多只能达到1年半。4.授信额度。对于客户应收账款的管理金额，不同管理层给予了不同的授权：授信额度为100万人民币者需经销售部门经理、主管副总批准；授信额度超过100万人民币者，不但要经销售部门经理及主管副总批准，最后还要经公司财务总监批准。飞虹机电应收账款质量分析飞虹机电应收账款相关数据经济的迅速发展也带动了人们对家电的需求。由于整个产业的发展前景都很好，而电商的迅速发展，也带动了国内的家电销售。针对应收账款的财务风险，加强相应的收款管理，提出了一些建议，从而可以有效地改善公司的应收账款管理，减少公司的财务风险。表3.1飞虹机电财务状况基本数据表项目202120202019总资产（亿元）3,196.892,793.672,830.34负债（亿元）2,327.011,624.731,709.67所有者权益（亿元）1,09.881,169.451,120.36资产负债率(%)66.2358.1460.40资料来源：新浪财经2019—2021年飞虹机电财务报表由表3.1所示，飞虹机电2021-2019总负债，尽管从2019年至2020年债务有所减少，但到2021年债务为2,327.01亿，同时企业所有者权益账面价值也没有发生太大变化，股东权益增长低于债务增长速度，公司资产负债率继续保持上升趋势，到2020年才出现下降。企业负债总体上呈上升趋势，所有者权益变化不大，不利于企业经营发展，财务风险将加大，财务费用将提高，企业对经济环境的适应能力及寻求投资机会的能力将下降[9]。由此可见，飞虹机电在经营决策方面存在一些问题。表3.2飞虹机电经营成果情况项目202120202019主营业务收入（亿元）1,448.411,304.271,568.88主营业务成本（亿元）1,010.21879.211,037.03毛利润（亿元）425.06438.20531.85净利润（亿元）228.33222.81248.38资料来源：新浪财经2019—2021年飞虹机电财务报表上表3.2所示在盈利方面，飞虹机电2019年实现销售收入1,568.88亿元，实现毛利润531.85亿元；2020年实现销售收入1,304.27亿元，实现毛利润425.06亿元；2021年实现销售收入1,448.41亿元，实现毛利润438.20亿元。整体来看，格力的营业收入还算不错，但毛利并不理想，这跟电商行业有很大的关系，电商对线下的实体店产生了很大的压力，价格也各不相同，这就导致了飞虹机电的主营业务成本居高不下。在飞虹机电的经营中，由于信用交易占了很大比重，因此，对其进行信用风险管理是非常必要的。应收账款占流动资产的比重应收账款是一种提高企业竞争能力、赚取利润的市场营销方式，也是一种投资方式，存在着一定的风险[10]。应收账款比例愈高，表明公司可动用之流动资金愈少，从而也会导致公司的资金周转出现问题[11]。这一比例与公司所占资本的比例应成正比，若占比超出一定范围，会有很大的风险。表3.3飞虹机电应收账款占流动资产的比重项目202120202019应收账款（亿元）138.4187.3885.13流动资产（亿元）2,258.492,136.332,134.04占比(%)6.124.093.99资料来源：新浪财经2019—2021年飞虹机电财务报表由表3.3可见，自2019年以来，应收账款上升幅度从85.13亿元上升到了138.41亿万元，流动资产从2,134.04亿元增长到2,258.49亿元。究其原因，在于飞虹机电在扩大市场份额时，实行了较为宽松的信用政策，并进行了大量的信用销售。其次，近3年来应收账款在流动资产中的占比也在不断上升，由2019年的3.99%增长至2021年的6.12%，应收账款与流动资产的比率逐年增加，表明流动资金同比下降，这可能造成公司偿债能力的降低。应收账款占营业收入的比重企业要想实现盈利，就必须依靠其主要业务来获取高额收益。如果公司通过信用销售来获得市场份额，那么它将会带来两方面的影响：一方面可以提高公司的经营业绩，另一方面也会使公司的应收账款大幅增长。从应收账款与营业收入的对比中，可以看出公司资本回收率的大小。表3.4飞虹机电应收账款占营业收入的比重项目202120202019应收账款（亿元）138.4187.3885.13营业收入（亿元）1,879.691,682.231,982.53占比(%)7.365.194.30资料来源：新浪财经2019—2021年飞虹机电财务报表如表3.4所示，2019—2021年间，飞虹机电的应收账款持续增加，三年来营业收入已累计上升3.06%。三年中，公司应收账款占同期营业收入的比例较高。这说明了公司有很大程度上依赖于信用销售，且流动资金利用率低，可能导致了不良贷款的出现。应收账款周转情况应收账款周转情况包括周转率和周转天数。应收账款周转率是一个公司的一个会计年度，将其转换为现金所需要花费的平均时间。这是公司流动资产中的应收账款质量的体现。周转比率越高，则应收账款的质量越好，反之则越差。应收账款质量提高，说明公司流动资产有较好的流动性，因而也就意味着公司的还本付息能力和日常支出的能力得到了加强，并且能够降低机会成本变成坏账，相对地提高了公司的流动资产的投资收益[12]。并指出，当销售收入保持不变时，应收账款应降到最低。应收账款周转天数是指自应收账款收讫至收回为止，公司所需的天数[13]。这是一个反映现金流动使用情况的辅助指数。周转时间愈短，则营运资金的利用率愈高。如果资金周转周期过长，资金回笼缓慢，就必须通过借债或其他方式来补充营运资金，从而使企业的经营活动变得更加被动。在同一种产业中，周转期愈短的企业竞争优势就愈大。表3.5飞虹机电应收账款周转率及周转天数项目202120202019应收账款周转率（次）应收账款周转天数（天）16.6421.6319.5018.4624.4414.73资料来源：新浪财经2019—2021年飞虹机电财务报表如表3.5所示，飞虹机电的应收账款周转率，在过去三年里大幅下滑，从24.44次减少到了16.64次，而应收账款的周转率则是直线下降的趋势，这表明企业的应收账款速度较慢，账龄较长，呆账亏损较多，偿债能力较差。同样，飞虹机电的应收账款周转天数也有逐步增加的趋势，这表明债务人长期拖欠，信用水平较低，增加了不良贷款的风险；另一方面，公司对应收账款的催款力度不够，使公司的资产出现了坏账，导致了公司的流动资产不流通，这对公司的正常生产和运营都有很大的影响，因此，公司要加强防范。应收账款的账龄分析账龄，就欠钱人欠钱的最后时间。时间越长，坏账发生的可能性就会越大。账龄分析表上的资料可以帮助管理层了解应收账款的拖欠，可回收和可能会产生的损失。利用应收账龄分析表还可由管理层自己决定是放松还是收紧公司信贷的措施，并可用作衡量负责收款部和信贷机构工作效率的基础[14]。表3.6飞虹机电应收账款账龄分析表年份账龄2021202020191年以内96.0092.8899.971到2年2.286.710.652到3年1.480.170.283年以上0合计100.00100.00100.00资料来源：新浪财经2019—2021年飞虹机电财务报表从表3.6的数据所示，2019年，不超过的应收账款账龄的占比高达99.97%，而从2019年到2021年，这一年中，应收账款的比重逐渐降低，超过3年的应收账款占比也有上升趋势。飞虹机电的应收账款周转率与账龄分析，可以看出其具有良好的周转能力，能够在短期内收回。但近年来，飞虹机电的应收账款数量愈来愈多，周转能力也愈来愈差，虽然大部分的应收款项未超一年，但是随着时间的流逝，应收账款的增长会减缓公司的资金周转，而且，3年以上的应收账款也会越来越多，如果继续这样下去，将会对公司的资金造成压力。应收账款管理存在的问题缺少有效的信用管理制度格力公司至今还没有建立起独立的信用管理机构，在公司的客户资料收集、信用调查等方面，都是由销售部门负责。这样的经营模式实际上给公司带来了更多的问题。在这种情况下，公司的销售人员会想方设法地设法得增加自己的利润，所以他们的应收账款一直都很高，而他们的销售团队，则是拥有一定的权力，不会受到任何的约束，所以他们才会盲目地去做生意，这对于公司来说，并不是一个好的办法。其次，因为财务人员不能直接接触到合同的细节，所以往往不能及时获取准确的信息，也不能准确地判断客户的具体情况，因此，他们在工作上会遇到很大的困难，与销售员之间的矛盾也越来越大。两者的态度和工作目标也不同，财务人员看重的是公司的盈利状况和资金状况，而销售人员则注重业绩指标，对深层问题的了解并不多，因此在实际运作中往往会出现失控的状况。第三，由于格力公司的主要工作任务和工作目标是确保公司的销售业绩，所以他们对顾客的管理并不重视，这就造成了格力公司缺乏诚信体系。公司在这一方面的内部管理极其欠缺，这也是造成不良贷款的重要因素。缺乏风险防范意识公司在寻求一种单边竞争，而非一种对风险的认识。当今社会，随着竞争的日趋激烈，市场行为缺乏规范，造成“僧多粥少”。与此同时，由于市场经济“以信用为基础”的特性，导致了我国企业出现了资金拖欠、三角债、欺诈、坏账等诸多问题。然而，由于企业对应收账款的风险缺乏足够的了解，未能对其进行适当的风险评价。采取相对宽松的信贷策略、盲目使用信用营销策略、只注重账面高回报，却忽略了客户欠下的大量流动资金是否能被及时回收[15]。内部控制存在缺陷识别和确认内部控制的缺陷是评价内部控制的一个重要环节，一个完善的内部控制系统应该包括赊销审批、及时完整入账、定期核对、超期催缴等[16]。但是，当前我国企业的内部控制还没有真正付诸实施，存在着许多不完善的问题，这对企业的应收账款管理也是不利的。应收账款发生后，要及时结清、追回、定期核对，对不能收回的，要冲抵坏账准备金。公司制定的内控制度，仅仅是把它“写在纸上，贴在墙上”，而不能真正落实到实际的经济活动中去。另外，由于内部控制关系到一些经营者的利益与利益的分配，因此，在短期内，公司的股东们若不能及时发现其对公司发展的影响，内部控制将难以实施。即便是“走过场”，也很难取得理想的效果，所以不管是公司的高层还是员工，都必须意识到这种控制的重要性，否则的话，公司的内部控制就会变得很难被重视，从而影响到公司的内部控制[17]。只侧重事后弥补飞虹机电注重的是事后补偿，而不能完全控制应收账款。在事前控制上，格力未事先责任到人，未充分认识到顾客的债务偿还能力，造成防范不力。在事中控制方面，格力并不安排专门人员不定期地和客户交流，以便充分理解客户。在强化合同管理中，格力都没有对于每一笔赊销应收账款作出及时准确地做好记录，便于日后的管控。员工重视程度不足飞虹机电的管理者只关注销量和利润，忽视了销售收入的回收，结果是销售人员只顾着完成销售，忽视了应收款项的回收，这就造成了资金短缺、财务风险乃至经济损失。员工在工作中重视扩大销售和增加公司收入，从而会轻视事后的账款回收工作；财务管理部的员工则是把日常工作的重点放在财务分析、预算和会计核算等内容上，而这些工作确实会耗费很多的时间和精力，这样他们对应收账款管理投入的力度往往就会有所不足。如此可见，目前公司员工普遍对应收账款重视程度不足，这样很不利于公司进行应收账款管理。飞虹机电应收账款管理的对策加强企业信用管理企业信用风险管理要在企业的各个部门和各业务的不同层面上，不能完全依赖于某一部门，因此，必须提高公司的领导对其进行全面的认识和沟通，加大人力、物力、财力的投入，同时还需要企业的各级管理者提高对信用风险的防范和管理[18]。完善的信用管理，就要求有专门的专家进行大量的调查、分析、专业化管理与控制。所以，在公司内部要建立起能够对公司销售与财务指标进行有效协调的信贷管理机构制度，从而在公司内部形成科学的约束机制。要在信用、销售、财务、采购等各职能部门之间进行科学、合理的划分，并进行及时、高效的沟通与合作。为了有效地控制和严格地管理高风险的客户，首先要做好在交易前的预测。在现实的交易中，由于顾客的信用风险以各种形式、不同的阶段呈现，有的是潜在的，有的则受到多种因素的影响，使得识别和判断风险非常困难。如果企业自身没有规范的、较为专业化的客户信用管理，仅依靠营销系统的管理者和业务人员来实现这一目标是非常困难的。而对企业而言，最基本的防范措施就是建立严密的信用体系。采用专业的方式，提前发现高风险的顾客，并在销售结算及回款方面采取有针对性的对策。通过这种方式，可以有效地保障公司合法权益的免遭侵害，从而保障低损失、低风险的信用销售。加大应收账款风险防范力度当前，应收账款风险是企业目前所面临的主要问题之一，既要分析应收账款风险形成的具体原因，又要针对未来潜在的威胁预先做好适当的预防准备[19]。首先，企业要提前估算坏账的发生概率，并准备好相应的坏账准备。应收账款坏账准备的具体比例，可以根据自身的实际和以往的经验来决定。其次，应从应收账款的形成、目标和日常的管理等方面着手。加强公司治理方面，对于应收账款管理方面，采取有效措施加强应收账款管理，保证应收账款控制在合理范围之内。除此之外，还可以通过降低持有成本、减少持有风险、维持合理现金流、提高销售利润等方式来提高公司应收账款的投资收益率。加强应收账款内部控制建设公司内部控制的有效性将直接关系到公司的发展和健康，而应收账款则是公司经营状况好坏的一个重要标志。为了降低企业的金融风险，降低不良贷款的损失，应制定相关的应收账款管理体系[20]。对于支付履约保证金的，要建立审核机制，明确责任，落实追缴责任，并承担相应的责任。赊销开始时，应认真对待合同签订情况，在业务过程中要定期梳理，询问，以对销售，收款情况的跟踪，落实情况进行必要的督促检查。二是呆账核销凭证要全、手续要全。呆账注销应以证据为依据，并在媒体上进行客观报道，如：债务人死亡或者破产等。对长时期内无法回收的不良贷款，注销后应进行专项登记，指定专人追回，并定期查账，以防违规。最后，完善公司的内部控制体系。要健全合理的业绩评价体系，严格法人治理，明确职责，合理分工，相互协调，相互制约的应收账款管理体制。加强应收账款的全面管理公司在应收账款日常管理中存在账龄分析表及其他遗漏。具体来讲，应收账款可以从基础记录（企业对客户的信用状况；信用关系形成情况；付款期限；欠款数额等），了解客户的付款是否按时付款，查看顾客的信贷限额。公司向客户提供的每次信贷交易，都要核对有无逾期的记录，并且要留意客户所欠的总负债是否超出信贷限额。了解客户逾期负债情况，密切关注其到期负债的变动情况，以便及时与客户联络并提醒他们尽早还款。只有了解这些信息，企业才能及时地做出应对措施。加强制度管理飞虹机电应收账款的管理问题，建立了一套科学的、科学的应收账款管理体系，并要求相关部门严格按照合同执行，并且在企业重要会议上，将应收账款的回收情况向相关的主管做详细的汇报。同时，财务部和销售部也要根据企业的相关规定，对尚未完成的销售合同中的财务数据进行核对、分析。除此以外，公司财务部也应按照有关制度，对应收账款进行归档，并及时向有关部门负责人报告。基于这一结论，企业应当基于稳健原则，对坏账产生的可能性进行预测，并积极构建相应的准备金制度。同时对拒绝支付状况和拒绝支付比例（即坏账准备比率）进行研究，决定是否应改变公司的信用政策，如果实际的坏账准备比率大于或者小于预期，那么公司就需要看信用标准是过度的还是宽松的，以此来调整信贷标准。结论飞虹机电要做好应收账款，必须从自身的问题着手，弥补不足。在激烈竞争的大环境中，企业为了提高产品销售及市场占有率，就需要有充足的应收账款以提高公司销售及市场占有率，应收账款多了就增加了公司流动资金，提高了公司管理成本，使得坏账损失的风险增大，造成生产经营无法正常运行。所以，企业要在市场竞争中占据一席之地，就必须注重应收账款的管理，把应收账款与企业的发展战略有机地结合起来，才能更好、更快地发展。同时，对应收账款的再思考其实是一项既能获利又能以最低成本获得最高收益的投资。本文主要对飞虹机电应收账款的管理现状及存在的问题进行分析，并结合格力实际，对格力应收账款进行管理，为降低应收账款风险提出一些对策。以飞虹机电为举例，对格力近几年的财务状况进行了统计与比较，发现了格力公司存在的一些问题，并对其进行了分析。