2024年山东中级《审计理论与实务》高频核心题库300题（含答案详解）

PAGEPAGE1472024年山东中级《审计理论与实务》高频核心题库300题（含答案详解）一、单选题1.对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是A、法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B、适用于各类审计主体C、以行政责任为主，也包括民事责任D、以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任答案：A解析：本题考查《审计法》中的审计法律责任。根据《审计法》第四十六条规定，审计法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。因此，选项A正确，选项B错误；根据《审计法》第四十六条规定，审计法律责任包括行政责任和民事责任，因此选项C错误，选项D错误。综上所述，答案为A。2.以下不属于国家审计目标的是（）。A、真实性B、客观性C、合法性D、效益性答案：B解析：我国国家审计的总目标可以概括为真实性、合法性和效益性。3.审查现金收付业务是否合法，应检查库存现金日记账的要点是（）。A、检查对应科目栏B、审阅摘要栏C、检查发生额D、检查每日余额答案：B解析：检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法；检查现金日记账金额栏，看其现金收付金额是否过大；检查对应科目栏，检查各项现金收付业务的账务处理是否正确；检查库存现金每日余额，看其是否超过了规定的限额。4.财务审计一般审计目标中的总体合理性是指（）。A、各类业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额是实际存在或发生的D、记录或列报的金额在总体上的正确程度答案：D解析：总体合理性是指，记录或列报的金额在总体上的正确性程度。5.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（）。A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款答案：C解析：函证是审计人员根据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证此笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就不会对其实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。6.下列关于无形资产的会计处理中，正确的是：A、企业外购无形资产，发生的可直接归属于该项资产达到预定用途的支出，应该计入无形资产的成本B、具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照合同约定的金额来入账C、自行研发的无形资产，研究阶段发生的支出应该予以资本化D、投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账答案：A解析：选项B，具有融资性质的分期付款购买无形资产，应该按照购买价款的现值来入账；选项C，自行研发的无形资产，研究阶段的支出应该予以费用化；选项D，投资者投入无形资产，应该按照投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。7.下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是：A、签订审计业务约定书B、重新确定重要性水平C、对内部控制进行测试D、对财务报表项目进行实质性测试答案：A解析：社会审计实施阶段工作有：1.识别和评估重大错报风险；2.对内部控制进行内部控制测试；3.对财务报表项目进行实质性测试；4.重新确定重要性水平。考前押题，软件考前更新，8.以下针对详查法，表述正确的有（）。A、详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法B、详查法是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言C、全部审计应当采用详查法D、审计人员拟检查全部会计资料，必须采用详查法答案：A解析：B：全部审计是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。C：全部审计不一定采用详查法。D：即使是检查全部会计资料，仍可采用抽查法。9.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为（）。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：属于2008年生产的库存＝400－300＝100（件），则截至2007年12月31日产成品M的实际数量＝220－100＝120（件）。10.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为（）。[2008年中级真题]A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量＝400－300＝100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量＝220－100＝120（件）。11.（2016年）下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理答案：B解析：选项A，不能随意删除审计文件；选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷；选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。12.针对审计管理，以下说法中不正确的是（）。A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率D、审计管理主要体现在审计档案的管理答案：D解析：审计管理不仅仅是对审计档案的管理，还包括对审计计划、审计质量控制、审计人员管理、审计结果评估等方面的管理。因此，选项D是不正确的。13.以下针对控制风险的说法中，正确的是（）。A、将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于自我保护法B、办理职业保险属于风险转移法C、签订业务约定书，取得管理当局说明书属于自我保护法D、保持审计的独立性属于风险转移法答案：C解析：A：将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚属于风险转移法。B：办理职业保险属于风险承受法。D.保持审计的独立性属于自我保护法。14.下列有关社会审计的表述中，错误的是（）。A、社会审计是一种经济主体，而不是执法主体B、社会审计依靠客户并在市场中生存C、社会审计的地位表现为法定的但依托市场的经济监督D、社会审计是组织内部实施的确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标答案：D解析：内部审计是组织内部实施的确认和咨询活动，其目的在于通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。15.财务报表审计业务，只有（）才能承办。A、检察院B、审计署C、内部审计机构D、注册会计师答案：D解析：财务报表审计业务是注册会计师审计业务的一种，属于法定业务，非注册会计师不得承办。16.下列各项中，属于会计信息控制的是（）A、材料的验收和领用制度B、会计凭证的复核制度C、生产计划的过程D、固定资产的定期盘点制度答案：B解析：内部控制按照目的可以分为财产物资控制（材料的验收和领用制度、固定资产的定期盘点制度）、会计信息控制（会计凭证的复核制度、会计记录的定期核对制度）和经营决策控制（质量控制、计划控制）；按照控制的功能，可以分为预防式控制（授权审批控制、职责分工控制）和觉察式控制（实物盘点、会计记录核对）；按照控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。17.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被审计单位关联交易多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。18.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括（）。[2008年初级真题]A、调查范围明确、重点突出B、形象直观C、可广泛应用于同类型单位D、可以多人同时回答答案：B解析：调查表法的优点包括：①调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节；②设计合理的标准调查表，可广泛适用于同类型单位，从而减少审计工作量；③调查表可由若干人分别同时回答，有助于保证调查效果。B项，形象直观属于流程图法的优点。19.（2011年）在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止（）。A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、篡改会计记录D、多领材料答案：A解析：防范选项B中的风险，应当是生产计划的制定与审批相互独立；防范选项C中的风险，应当是存货的保管与会计记录相互分离；防范选项D中的风险，应当是存货的存储部门与生产或使用部门相互独立。20.下列做法中，不会导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有（）。A、将委托他人代销商品作为已出售商品处理B、将材料盘盈计入主营业务收入C、将下期销售收入提前至本期确认D、将本期销售收入推迟到下期确认答案：D解析：选项D会导致被审计单位减少本期主营业务收入。21.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是（）。A、内部控制的设置极不健全B、内部控制风险极低C、内部控制风险较高D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：B解析：参见教材控制风险水平的分类。若审计人员认为内部控制完全不能预防或发现错误，就应将控制风险定为100%。内部控制越有效，控制风险就越低。22.以下针对审计证据的说法中，不正确的是（）。A、审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B、如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷C、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠D、审计人员不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序答案：B解析：B：如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。23.下列关于审计质量管理的表述中，错误的是（）。A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象是审计行为，不包括审计人员C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程答案：B解析：AC两项，加强审计质量管理的重大意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。B项，审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员，加强对审计人员的管理可从根本上控制审计质量。D项，审计工作过程中每一阶段的工作质量都会对最终的审计结果产生影响，因此审计质量管理应贯穿审计工作全过程。24.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是（）。A、逻辑模型法可以帮助审计人员了解被审计单位的职责B、案例研究法适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，但是不能自由选择调查对象答案：C解析：A项，逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析，但无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，也无助于审计人员对舞弊和违法行为的审查。B项，案例研究是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。C项，评分法是一种综合效益评价方法，将定性评价和定量评价结合起来，可以克服单纯财务评价的某些缺陷；它还可用于单纯的定性评价，关键是要建立评价体系或模型。D项，结构化访谈可以向很多个体或代表提出相同的问题和相同的答案选项，非结构化访谈则包括很多开放式的问题，其可以自由选择调查对象，也能问一些比较复杂的问题，并选择性地对某些特定问题做深入调查。25.在责任保险中，承保范围最广的险别是（）。A、公众责任保险B、雇主责任保险C、职业责任保险D、产品责任保险答案：A解析：公众责任保险，又称普通责任保险或综合责任保险，它以被保险人的公众责任为承保对象，是责任保险中独立的、适用范围最为广泛的保险类别。26.审计是基于（）产生的。A、经济监督B、经济核算C、经济发展D、经济繁荣答案：A解析：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。27.下列各项中，符合审计职业道德要求的是A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客现性受到严重响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票答案：C解析：审计职业道德要求注册会计师必须遵守诚实、客观、保密、公正等原则。选项A中，注册会计师对其能力进行广告宣传不符合职业道德中的客观性原则。选项B中，审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见不符合职业道德中的客观性原则。选项D中，审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票不符合职业道德中的保密原则。而选项C中，审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务，符合职业道德要求。28.关于现金监盘，下列做法中正确的是（）。[2008年初级真题]A、事先通知出纳员B、审计人员亲自查点现金的数量C、监盘时会计主管人员在场D、仅监盘保险柜内现金答案：C解析：A项，库存现金的监盘，应采取突击式监盘；B项，出纳员填制“现金出纳报告书”或“现金余额表”后，应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录；D项，审计人员应充分了解企业除封存在保险柜的现金外，是否还有现金存入在办理现金收付业务的其他部门，或其他人员手中。软件考前更新，对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。29.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，完整性指的是A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠答案：B解析：选项A对应存在或发生；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。30.雇主责任保险的保险责任中无关紧要的是（）。A、被保险人所雇人员的健康状况B、雇主责任保险的保险责任不包括雇主自身的人身伤亡C、雇员必须从事保单载明的业务工作D、受雇过程在保险期内答案：A解析：本题考查雇主责任保险的保险责任。根据题干，选项A中提到的被保险人所雇人员的健康状况与保险责任无关，因此是无关紧要的选项。选项B中提到雇主自身的人身伤亡不在保险责任范围内，是雇主责任保险的常见限制。选项C中提到雇员必须从事保单载明的业务工作，是保险责任的限制条件之一。选项D中提到受雇过程在保险期内，是保险责任的基本条件之一。因此，本题答案为A。31.审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排，称为（）。A、审计策划B、审计方案C、审计项目计划D、定期审计项目答案：C解析：审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划。审计项目计划是审计机关的主要工作计划，其中规定了审计机关年内具体的基本工作任务、时间和审计人员安排，所以该计划是审计机关指导审计业务活动的主要依据，也是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据。32.与文字说明法和调查表法相比，审计人员利用流程图法记录对被审计单位内部控制的调查了解情况的优点是（）。A、形象直观，突出现有的控制点B、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述C、适合记录控制环境D、操作简便，绘制难度不大答案：A解析：流程图法的优点包括：①可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项的控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处；②便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改。B项属于文字说明法的优点；D项，绘制流程图需要一定的技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。33.审查某企业采购业务，发现2019年12月28日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2020年1月9日收到，并记入2020年1月份账户。2019年12月没有对这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（）。A、认可账务处理正确性B、提请被审计单位调整2019年账户记录C、提请被审计单位调整2019年报表数额D、冲销2020年度记录答案：C解析：按照企业会计准则，对于跨会计期间的购进货物，没有取得购货发票的，应先暂估入账，然后于下年初冲回，而不是不入账，2019年末正确的账务处理为：因此，审计人员应提请被审计单位就该事项对报表的影响进行调整。34.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。[2008年初级真题]A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理层说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。35.可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大，费时费力，审计成本相对较高的审计取证方法是（）。A、抽查法B、全部审计法C、局部审计法D、详查法答案：D解析：详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。详查法可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完整证据，使审计质量有可靠的保证。但是因为要审查全部账表凭证，因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费时费力，审计成本相对较高。36.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。37.审计人员在内部控制测试中的责任是（）。A、建立健全内部控制B、保证内部控制有效实施C、对内部控制的健全性和有效性进行评价D、在任何情况下都要实施内部控制测试答案：C解析：内部控制测试，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性程序的性质、范围、时间和重点的活动。建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任。审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。38.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。39.下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（）。A、对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责B、内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C、内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密D、内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审答案：A解析：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。40.下列有关审计职能的表述中，正确的是：A、经济评价是审计的基本职能B、绩效审计最能体现审计的经济监督职能C、注册会计师接受委托对财务报表审计并出具审计报告，体现了审计的经济鉴证职能D、审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济评价职能答案：C解析：选项A经济监督是审计的基本职能；选项B绩效审计最能体现审计的经济评价职能；选项D审计机关依法检查、评价并做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济监督职能。41.下列关于审计的表述，错误的是：A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案：C解析：在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。42.在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是（）。A、审计准备阶段识别审计风险B、审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动C、审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在D、审计终结阶段对财务报表进行总体复核答案：C解析：确认某笔应收账款是否真实存在应当实施函证或检查程序。43.下列有关审计报告的表述，不正确的是（）。A、我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告B、审计报告复核是审计质量控制措施之一C、国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据D、注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件答案：A解析：国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。44.下列各项中，属于内部控制中实物控制的是（）。A、顾客赊销限额的批准B、凭证的预先连续编号C、财产物资的定期盘点D、重大资产购置的授权答案：C解析：选项A和D属于业务授权控制；选项B属于凭证与记录控制。45.审计人员通过提高业务水平来控制审计风险，属于风险控制方法中的（）。A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理当局说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。46.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。47.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：A、加强审计质量管理可以降低审计风险B、审计质量管理的对象仅包括审计人员C、审计质量管理的目的是完善被审计单们的内部控制D、审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理答案：A解析：B：审计质量管理的对象既包括审计行为又包括审计人员。C：加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性。D：审计质量管理包括外部管理和内部管理：外部管理主要是指上级审计机关对下级审计机关的管理。内部管理是指各种审计组织对自身进行的管理。48.审计人员核实营业收入交易的截止期时，除重点关注发票开具日期和发货日期外，还应重点关注的日期是()。A、接受订单日期B、合同订立日期C、记账日期D、产品入库日期答案：C解析：审计人员核实营业收入交易的截止期时，需要关注的日期包括发票开具日期和发货日期，这是因为发票开具日期和发货日期是营业收入确认的重要依据。此外，审计人员还应该重点关注记账日期，因为记账日期是营业收入确认的另一个重要依据。记账日期是指企业将交易记入会计账簿的日期，通常是指发票开具日期或者收到货款的日期。因此，选项C记账日期是正确答案。选项A接受订单日期、选项B合同订立日期和选项D产品入库日期虽然也与营业收入交易有关，但并不是营业收入确认的重要依据，因此不是重点关注的日期。49.在审计人员对被审计单位实施监盘时，进行盘点的是（）。A、审计人员B、独立的第三人C、被审计单位D、其他单位答案：C解析：一般情况下，监盘应由被审计单位进行，审计人员只进行现场监督。50.审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理答案：C解析：审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一方面经确认确实无法收回的，应及时转坏账处理，以便确定资产估价的正确性，以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。51.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：A、了解重大投资活动的决策过程B、确认合并财务报表的编制方法是否合规C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。52.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）。[2008年初级真题]A、定期审计和不定期审计B、国家审计、内部审计和社会审计C、授权审计和委托审计D、全部审计和局部审计答案：B解析：按照不同的审计主体，审计可分为国家审计、内部审计及社会审计。A项，按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计；C项，按审计项目来源，可以将审计划分为授权审计和委托审计；D项，按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。53.被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是：A、销售收入减少B、销售成本减少C、平均存货减少D、存货跌价准备减少答案：C解析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少。54.在对被审计单位存货进行监盘时，审计人员应当做的是:A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、监督盘点工作的进行D、亲自编制盘点表答案：C解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。55.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽样结果——形成结论D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论答案：C解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。所以应当先确定总体，根据抽样参数确定样本量，再选取样本，通过审查样本、评价样本结果，最终形成结论。56.下列不属于个人（家庭）责任保险的是（）。A、家庭责任保险B、家政责任保险C、工商责任保险D、宠物责任保险答案：C解析：常见的个人（家庭）责任保险有：①家庭责任保险；②家政雇主责任保险；③宠物责任保险。57.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。[2009年初级真题]A、对成本进行分析B、审查有关支出是否经过授权C、审查被审计单位是否制定了成本计划D、观察存货的盘点答案：A解析：对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试。58.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或编制（）。[2011年中级真题]A、应收账款对账单B、应收账款明细表C、应收账款账龄分析表D、主要客户平均应收账款余额表答案：C解析：除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。因此，审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表59.原则上对审计报告和审计决定书进行审定的应当是（）。A、审计组组长B、审计机关主管领导C、审计机关审计业务会议D、审计机关的本级人民政府答案：C解析：审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审计机关负责人。审计报告、审计决定书原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。60.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会答案：D解析：审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。考前押题，软件考前更新，61.以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约，指的是：A、经济性B、效率性C、环保性D、合法性答案：A解析：以最低的投入达到目标，简单的说指的是投入是否节约指的是经济性。62.计算机审计中的信息系统审计一般不包括（）A、信息系统建设管理情况审计B、信息系统应用绩效情况审计C、网络和信息安全情况审计D、大数据审计及电子数据审计答案：D解析：计算机审计中的信息系统审计通常包括对信息系统的建设管理情况、应用绩效情况、网络和信息安全情况等进行审计，以评估系统的有效性和安全性。而大数据审计及电子数据审计是信息系统审计的一部分，它是基于计算机技术和大数据分析技术对电子数据进行审计的方法和技术。而D选项的大数据审计及电子数据审计并非信息系统审计的内容之一，因此答案是D。63.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A、从抽样审计变为详细审计B、从财务收支扩大到经营审计C、从报送审计变为就地审计D、主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担答案：B解析：传统内部审计发展到现代内部审计的主要标志包括：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理；三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践；四是制定内部审计标准；五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。所以选项B正确。64.下列有关内部审计报告的说法中，错误的是：A、内部审计报告应当声明内部审计是按照审计法的规定实施的B、内部审计报告应当对所发现的事实的具体情况、应遵照的标准、事实与标准的差异、已经或可能造成的影响以及产生原因做出说明C、审计意见是针对审计发现的主要问题提出的处理意见D、审计意见的权威性取决于组织适当管理层对内部审计机构的授权答案：A解析：本题考查内部审计报告的含义和质量要求知识点。内部审计报告应当声明内部审计是按照内部审计准则的规定实施的，若存在未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。65.审计人员运用分析方法检查存货的总体合理性时应采用的指标是：A、流动比率B、应收账款周转率C、资产负债率D、存货周转率答案：D解析：存货周转率可以反映存货总体合理性。66.审计报告按照详略程度可以分为（）。A、标准审计报告和非标准审计报告B、简式审计报告和详式审计报告C、审计组的审计报告和审计机关的审计报告D、无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告答案：B解析：审计报告按照详略程度可以分为简式审计报告和详式审计报告。67.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。[2009年初级真题]A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B、内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C、内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D、内部控制一般仅针对常规业务活动设置答案：B解析：内部控制在实践中所固有的局限性体现在：①内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；②内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；③即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；④内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；⑤内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；⑥内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。B项，因其固有的局限性，内部控制并不能绝对保证会计信息的真实可靠。68.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：应用制度基础审计模式需要大量采用抽查法，所以选项A错误；制度基础审计模式不能直接解决全部审计风险问题，所以选项A错误；软件考前更新，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础，所以选项C错误。69.以下针对国家审计报告和审计决定书的编审程序的说法中，不恰当的是（）。A、审计组的审计报告按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计对象的意见B、审计机关业务部门应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料报送审理机构审理C、审计报告和审计决定书应当由审理机构负责签发D、审计机关应当依照有关规定向社会公布审计结果答案：C解析：C：审计报告和审计决定书应当由审计机关负责人签发。70.下列关于运用检查这一具体审计取证方法的表述，正确的是：A、检查记录或文件仅针对被审计单位内部或外部产生的纸质文件，不包括电子文件B、检查记录或文件所提供审计证据的可靠性，取决于所检查的记录或文件的来源和性质C、检查有形资产可以为资产的存在性和所有权提供可靠的审计证据D、检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产，不适用于有价证券和应收票据答案：B解析：检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查。包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型。检查有形资产可以为资产的存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有型资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。检查有形资产的方法主要适用于存货、现金和固定资产、有价证券、应收票据。检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。71.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（）。[2008年初级真题]A、控制环境B、控制活动C、信息与沟通D、监督答案：A解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。它是实施内部控制的基础，其优劣直接决定着企业的各项控制措施能否执行及执行的效果。它主要包括以下内容：①管理层的观念和经营风格；②组织结构；③董事会及其所属审计委员会；④责权配置；⑤员工的素质；⑥人力资源制度；⑦外部影响。72.职业责任保险的赔偿金额一般按（）。A、事故的每次限额计算B、事故的累计限额计算C、事故的每次赔偿限额加上法律诉讼费用D、事故的累计限额加上法律诉讼费用答案：D解析：国内的职业责任保险合同中通常既约定了保单累计赔偿限额，还约定了每次事故（人）赔偿限额，且法律费用和每次事故的赔偿金额总和不能超过每次事故赔偿限额。73.（）为审计教育明确了方向和目标。A、审计法B、审计证据C、审计准则D、会计报告答案：C解析：审计准则为审计教育明确了方向和目标。74.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额答案：D解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。75.（）承保的对象不仅包括被保险人及其雇员，而且包括被保险人的前任与雇员的前任。A、职业责任风险B、职业责任保险C、职业风险D、责任风险答案：B解析：职业责任保险的责任范围之一是，被保险人及其前任以及被保险人的雇员及从事该职业的雇员的前任的疏忽、过失而引起的职业赔偿责任，这是职业责任保险和其他责任保险的显著区别（董事及高级管理人员责任保险除外）。二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。）76.下列有关审计质量控制的表述，错误的是（）。A、审计质量控制的主体是审计组织和人员B、审计组组长应当对审计项目总体质量负责C、审计质量控制既包括对人员素质的控制，也包括对审计作业过程的控制D、对被审计单位提出完善内部控制的建议，属于审计组织审计质量控制措施之答案：D解析：审计质量控制是审计组织自我约束的一项活动，不涉及“被审计单位”。选项D应是正确答案77.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该（）。[2010年中级真题]A、审查相关合同、订单、销货发票等文件B、认定该账户对应的客户不存在C、放弃对该账户余额的审查D、认定该账户余额全额为坏账答案：A解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。78.抽查现金日记账记录时，检查摘要栏一般是为了检查（）。A、现金支付业务的账务处理是否正确B、有无坐支现象C、有无超过规定的库存现金限额现象D、现金收付业务是否合法答案：D解析：审计人员通过检查现金日记账摘要栏，看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。对于摘要栏记录不清的、违反有关规定的、将应通过银行进行转账而采用了现金结算的收支业务，做出进一步追查。79.审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是（）。A、观察B、询问C、函证D、监盘答案：D解析：监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；C项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。80.财务审计项目的具体审计目标中，真实性指的是（）。[2011年中级真题]A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额确属本单位所有或所欠答案：A解析：真实性指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定会计期间确实发生，并与账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。81.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是A、主审B、审计机关C、审计组组长D、审计机关负责人答案：D解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。82.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。83.（2011年）财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。“资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是()。A、职责分工控制B、业务授权控制C、独立检查D、凭证与记录控制答案：D解析：本题考查的是内部控制的要求。根据题干所述，财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票，这违反了凭证与记录控制的要求。凭证与记录控制是指对凭证和记录的编制、审核、批准、登记、保存等环节进行控制，保证凭证和记录的真实性、合法性和完整性。因此，本题答案为D。其他选项的解释如下：职责分工控制是指对企业内部各项工作进行合理的分工和协调，保证各项工作有序进行；业务授权控制是指对企业内部各项业务进行授权，保证业务的合法性和规范性；独立检查是指对企业内部各项工作进行独立的检查和审计，发现问题并及时纠正。84.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被关联单位关联交易是多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：被审计单位对该企业是否拥有控制权是是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据。85.下列各项中，不属于审计组成员职责的是：A、遵守国家审计准则，保持审计独立性B、编制或者审定审计实施方案C、按照分工完成审计工作，获取审计证据D、如实记录实施的审计工作并报告工作结果答案：B解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果。选项B属于审计组组长的工作职责。86.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于（）。[2008年初级真题]A、环境证据B、实物证据C、电子证据D、书面证据答案：C解析：视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带、计算机中储存的资料等。A项，环境证据是指影响被审事项的各种环境状况；B项，实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据；D项，书面证据是指以书面形式存在的、并以其记载内容证明审计事项的证据。87.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：虚假的销售收入并没有实际发生，影响了存在或发生认定。88.审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是（）。A、认可被审计单位的处理B、取得估价入库的详细资料C、作为虚假事项处理D、不必过问答案：B解析：ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。89.下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有（）A、被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B、审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标C、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据D、—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案：A解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠90.下列各项中，属于国家审计计划阶段主要工作的是（）。A、编制审计工作方案B、送达审计通知书C、编制审计实施方案D、进行重大违法行为检查答案：A解析：选项B、C、D属于审计实施阶段的工作。91.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用是：A、促进被审计单位提高管理水平B、监督被审计单位建立健全内部控制C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏观调控政策的运行效果。92.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是（）。[2008年中级真题]A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。93.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。A、信息系统产生的电子数据B、信息系统内部控制C、信息系统组成部分D、信息系统生命周期答案：A解析：94.通过对库存现金进行监盘取得的证据属于（）。A、实物证据B、视听证据C、鉴定证据D、环境证据答案：A解析：实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项的证据。实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在性。例如，库存现金、存货、固定资产可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。95.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（）。A、票据贴现款项是否及时足额入账B、票据贴现金额计算是否正确C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理D、票据登记簿是否由专人保管答案：D解析：D：企业应设立“应收票据备查簿”，由出纳员以外的专人负责登记。审计人员应将备查簿与应收票据账户核对，检查收到的票据是否及时入账。96.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是（）A、虚增固定资产B、固定资产不入账C、多计提固定资产折旧D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产答案：C解析：选项C，需要单独计算得出。97.下列有关现金监盘的表述，正确的是（）。A、现金盘点工作应由审计人员进行B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题答案：B解析：A、C选项，出纳员应在会计主管人员和审计人员在场的情况下清点现金，并做出记录；会计主管人员和审计人员在旁观察监督，必要时进行复查。D选项，在账实不相符的情况下需要审查是否存在未入账业务。98.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行（）。[2009年中级真题]A、数据采集B、数据清理C、数据转换D、数据验证答案：C解析：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余数据；④数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数据类型不一致；②数据格式不一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定的代码；⑤数据库加密措施。99.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是（）A、收回货款不入账B、应收账款提前入账C、隐匿应收账款户名D、虚构应收账款户名答案：C解析：对于隐匿应收账款户名的情况，此时无法实施函证，不能通过函证程序来发现该舞弊。100.下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是：A、预计总体标准差B、可容忍误差C、审计结论的可靠性程度D、预计总体误差答案：B解析：本题考查变量抽样的基本步骤知识点。可容忍误差，是审计人员认为抽样结果可以达到审计目标，所愿意接受的审计总体的最大误差。可容忍误差越大，所需的样本量越小。101.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行的是：A、数据采集B、数据清理C、数据转换D、数据验证答案：C解析：数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。102.下列各项中，属于内部审计机构权限的是：A、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督B、召开与审计事项有关的会议C、对国际组织和外国政府援助的财务收支进行审计D、向社会公布审计结果答案：B解析：选项AC属于国家审计机关的职责；选项D属于国家审计机关的权限。103.在财务报表审计中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的情形是（）。[2010年初级真题]A、被审计单位因主管会计生病而延迟报送相关资料B、被审计单位示意注册会计师作不实或者不当证明C、被审计单位会计政策发生重大变化D、被审计单位财务报表未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量答案：D解析：如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，使得错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。104.审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是（）。A、分析B、重新计算C、外部调查D、检查答案：A解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。105.被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是（）。A、完整性B、存在或发生C、计价与分摊D、截止期正确性答案：B解析：存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性；完整性是指实际存在或发生的金额均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性；计价和正确性是指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊；截止期正确性是指各类业务记录于正确的会计期间。106.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。107.下列各项中，符合审计职业道德要求的是：A、注册会计师对其能力进行广告宣传B、审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见C、审计人员的客观性受到严重影响时停止参与有关审计业务D、审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票答案：C解析：审计人员应该遵守诚信、客观和公正原则，保持专业胜任能力，保持独立性等。四个选项中只有C是符合的。108.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是（）。A、各项业务记录于正确的会计期间B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D、各项记录或列报经过恰当的分类和描述答案：B解析：就财务审计项目而言，其具体审计目标与管理层财务报表认定密切相关。管理层在财务报表上的认定可以分为三类：①与所审计期间各类交易和事项相关的认定；②与期末账户余额相关的认定；③与列报和披露相关的认定。其中，完整性是指应在财务报表中列示的所有业务及相关账户均已列入。A项为“截止”审计目标，C项为“准确性、计价和分摊”审计目标，D项为“分类和可理解性”审计目标。109.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。A、它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B、它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C、它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、他是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任答案：B解析：是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任110.下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是（）。A、审计工作没有法律责任风险B、诚信的审计组织没有法律责任风险C、聘请外部专家是审计人员无法防范法律责任风险D、是否遵循执业准则是判断审计人员是否承担法律责任风险的依据答案：D解析：审计工作有法律责任风险，选项A错误；任何审计组织都有法律责任风险，选项B错误；聘请部专家是审计人员防范法律责任风险的措施之一，选项C错误。111.审计人员负责审计甲公司2014年度的财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，审计人员应当核实是否发生作为主要审计目标的项目是：A、存货B、营业收入C、应收账款D、固定资产答案：B解析：对于利润表项目，以核实发生为主；对于资产负债表项目，以核实存在为主。112.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。审计人员可采取的进一步审计程序为（）A、直接认定账实不符B、审查A材料明细账记录C、审查该批材料的领用单D、直接要求调减A材料明细账答案：C解析：应该检查材料的领用单来核实其真实性113.根据我国国家审计准则的规定，审计组实行（）。A、审计署垂直领导制B、审计机关领导负责制C、审计组组长负责制D、统一领导分级负责制答案：C解析：审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。114.直接用于收集审计证据的方法是（）。A、审计取证基本方法B、审计取证具体方法C、详查法D、抽查法答案：B解析：审计取证具体方法是指直接用于收集审计证据的方法。115.下列业务的会计处理不应作为营业外支出的是（）。A、职工子弟学校经费B、变卖固定资产产生的损失C、固定资产报废产生的损失D、债务重组损失答案：B解析：固定资产的出售或报废产生的损失，应当计入“营业外支出”科目，选项C正确。但是，选项B变卖固定资产产生的损失是正常经营过程中的处置资产产生的损失，应当计入“资产处置损益”而非“营业外支出”。而选项A和D都是符合营业外支出的范围，因此正确答案是B。116.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是A、独立检查B、责权配置C、风险评估D、员工素质答案：A解析：内部控制是指组织为实现经营目标而采取的一系列措施，其中控制活动是内部控制的重要组成部分。控制活动包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。而控制活动中的要素包括责权配置、审计跟踪、独立检查等。因此，本题中属于内部控制中控制活动要素的是独立检查，选项A正确。选项B责权配置是控制活动中的要素，但不是本题答案。选项C风险评估是控制活动的一部分，但不是控制活动中的要素。选项D员工素质不是内部控制中的控制活动要素。117.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A、将该笔应收账款确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表答案：C解析：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。118.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：选项C属于材料计价的审查。119.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）A、每一个审计事项均应当编制审计工作底稿B、重要事项的审计工作底稿需经被审计单位相关人员签字认可C、审计工作底稿未经批准，不得对外提供D、审计组组长应当对审计工作底稿进行审核答案：B解析：审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的专业资料，应当根据审计程序和实际情况编制，并经审计组组长审核。对于重要事项，审计工作底稿应当经被审计单位相关人员签字认可，但这并不意味着所有的审计事项都应当如此。在实际操作中，应根据审计项目和实际情况，适当确定审计工作底稿的范围和要求。因此，选项B的表述不正确。在选项A中，题干要求表述关于审计工作底稿的“不正确”的选项，因此我们需要找到关于审计工作底稿的不正确描述。在审计实践中，通常需要根据实际情况对每一个审计事项都编制审计工作底稿，因此A选项表述正确。在选项C中，未经批准的审计工作底稿不应该对外提供，但是该选项表述的是一般原则，而在实际操作中可能存在特殊情况，如上级或其他部门需要查阅相关资料。在选项D中，审计组组长需要对审计工作底稿进行审核，这符合审计实践中的要求。因此，选项D表述正确。综上所述，选项B表述不正确，因此答案为B。120.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（）A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错答案：D解析：更正会计差错属于正确的会计处理，不属于舞弊。121.下列各项中，属于审计质量控制措施的是（）。A、选择收费较高的项目进行审计B、对特定审计项目都进行内部控制测试C、对特定审计事项都采用抽查法D、对所有审计工作底稿进行复核答案：D解析：所有审计工作底稿进行复核，选项Ｄ正确。122.下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是（）。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D、询问成本管理制度的遵循情况答案：B解析：本题考查的是对产品成本实质性审查的内容。选项A、C、D都是审查凭证、制度等方面的内容，虽然也与成本有关，但不是实质性审查。选项B是运用分析方法检查产品成本的总体合理性，是对成本实质性审查的内容，因此选B。123.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A、审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B、原件形式的审计证据比复印件形式的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠D、受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠答案：C解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。●从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；●内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；●直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；●从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；●原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。●不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。124.固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括（）。A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B、确定固定资产的折旧政策是否恰当C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报答案：A解析：固定资产累计折旧审计的主要目标包括：①确定固定资产累计折旧增减变动的记录是否完整；②确定固定资产的折旧政策是否恰当；③确定固定资产累计折旧的年末余额是否正确；④确定固定资产累计折旧在会计报表上的披露是否正确。A项属于固定资产内控制度中的“授权批准”，与累计折旧的审计目标无关。125.（2011年）下列有关内部审计报告的表述，错误的是：A、内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B、内部审计因其处于组织内部，其报告内容无须包括审计概况和审计依据C、内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D、被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实，必要时应修改审计报告答案：B解析：审计概况和审计依据都是审计报告中的主要内容，不能减少。内部审计报告的主要内容包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。126.下列审计证据中，证明力最强的是：A、被审计单位提供的证明材料B、被审计单位会计人员的口头证据C、有关审计事项的环境证据D、审计人员亲自编制的相关资料答案：D解析：四者相比较而言审计人员亲自编制的相关资料证明力最强。127.有关存货审查的下列表述中，正确的是（）。A、存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序B、存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目C、存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货入账日期D、对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量答案：C解析：A项，存货监盘不能证明存货的所有权；B项，审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目；D项，对盘点难度大的项目，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量，仍应实施监盘。128.下列关于函证的表述中，正确的是（）A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C、审计人员无需对函证的全过程进行控制D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠答案：A解析：A选项正确。函证是审计人员获取审计证据的一种方法，对于数额较大、有疑点的往来款项，应采用积极函证方法，以确保审计证据的充分性和可靠性。B选项错误。审计人员收到复函后，如果需要进一步了解情况，可以再次发函询证。C选项错误。审计人员需要对函证的全过程进行控制，包括函证的发出、收回、复函等环节，以确保函证的真实性和有效性。D选项错误。与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据并不一定更可靠，具体取决于函证的具体情况和应用效果。129.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是（）。A、实际存在或发生的金额均已记录或列报B、各类业务记录于正确的会计期间C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊D、记录的各类业务符合法律法规的规定答案：B解析：A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。130.雇主责任保险、产品责任保险均属于（）。A、基本责任保险B、独立责任保险C、过错责任保险D、无过错责任保险答案：D过错责任原则是指在法律有特别规定的情形下，以已经发生的损害结果为价值判断标准，由与该损害结果有因果关系的行为人，不问其有无过错，都要承担侵权赔偿责任的归责原则。无过错责任原则主要适用于产品侵权责任、高空危险作业责任、环境污染责任、雇主责任（工伤责任）、机动车致害非机动车驾驶人或者行人的交通事故等特殊侵权责任，不再一一列举。131.下列有关计算机审计的过程的表述中，不正确的是（）。A、调查内容要比传统审计深入B、计算机审计对所采集数据进行清理、转换和验证等一系列操作，在保证数据的真实性、完整性、正确性的基础上，获得适合审计需要的数据C、计算机审计的过程与传统审计不同D、如果数据分析的结果能够直接查实问题，对电子数据进行直接取证；对于不能直接查实的问题，应根据线索进行延伸审计答案：C解析：计算机审计的过程与传统审计是一致的,选项C错误。132.下列关于审计抽样的选样方法的说法中，不正确的是（）。A、审计抽样可以分随机选样和非随机选样B、随机选样包括使用简单随机选样、系统选样和分层选样C、统计抽样必须使用随机选样D、非统计抽样必须使用随机选样答案：D解析：审计抽样可以分为随机选样和非随机选样，其中随机选样包括简单随机选样、系统选样（等距选样）和分层选样。在审计抽样中，可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。统计抽样必须使用随机选样，而非统计抽样既可以采用随机选样，也可以采用非随机选样。因此，选项D是不正确的。133.（）贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。134.下列关于社会审计人员对委托单位责任的表述中，错误的是（）。A、审计人员应当按时、按质完成审计任务，遵守各项约定B、审计人员对于职业过程中得到的资料和情况，应当严格保密C、审计人员可以以服务成果大小决定收费标准的高低D、审计人员在得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布者的情况下，可以将资料泄露给他人答案：C解析：社会审计人员对委托单位的责任包括：①按时按质完成受托业务。社会审计组织承接业务时，应与委托单位签订约定书，明确业务的范围、要求和双方各自的责任。审计人员应遵守各项约定，按时按质完成所受托的各项业务。②保密的责任。审计人