重点企业税收分析报告分析报告要点

重点企业税收分析报告分析报告要点一、纳税人的本期情况（指分析期限内的基本情况）分析：（一）对纳税人的基本情况进行纵向对比。主要是对纳税人的产值、销售（经营）收入、对外投资、成本（费用）、利润（收益）、资产、负债、职工（用工）人数、工资、税款等指标的本期数与上期数以及上年同期数进行比较，分析各个指标的增减情况及增减的原因。（二）对纳税人的基本情况进行横向对比。主要是将分析对象的税负与同行业纳税人的税负进行比较分析，如果分析对象的税负偏高或偏低，则要分析其原因。二、对纳税人的税源变化原因分析（一）纳税人本身因素引起的税源变化分析。主要分析纳税人的生产（经营）规模的扩大或缩小，对外投资的增加或减少，经营状况的好或坏等方面因素对税源的影响。纳税人本身引起税源变化的因素必须是正在形成（发生）或者短期（最长不超过3个月）内可以形成（可能发生）的。（二）税收政策因素引起的税源变化分析。主要分析正在执行的税收政策和新出台的短期（最长不超过3个月）内就要实施的税收政策对纳税人税源的影响，如正在执行的税收优惠政策即将到期，或者新的税收政策将减少（增加）纳税人的计税金额等。（三）其他因素引起的税源变化分析。主要分析国家有关政策（如利率的调整），国际、国内市场的变化（如原油价格的波动），自然环境（自然灾害）等因素对纳税人税源的影响。三、未来发展趋势及税收预测。通过对纳税人的税源变化预测分析，可以预计纳税人在一定时期内可以增加应纳税额元（其中：营业税元，企业所得税元，…..），或者应纳税额可能减少元（其中：营业税元，企业所得税元，…..）分行业税收分析举例（主要内容）：一、交通运输业某企业2006年上半年累计完成税收总收入2845万元，比去年同期1920万元增收925万元，增长48%。该企业上半年累计完成货运量6,40万吨，与去年同期的6,04万吨相比增加36万吨，上升6%，其中：内贸货运量为4,94万吨，同比增长1.5%；外贸货运量为1,46万吨，同比上升24.2%。虽然运价下滑，平均单位收入为52.4元/千吨海里，比去年同期减少收入5.6元/千吨海里，但货运量增加使得主营业务收入增长。今年上半年主营业务收入达到8500万元，同比增长5%，缴纳营业税319万元，与去年同期相比增长4.1%。然而，由于油价上涨对航运企业造成较大冲击，燃料成本已占总成本的44%，燃料平均消耗单价预计达3190元，比去年同期增加约860元，增长38%，对企业经营利润产生较大影响。1-6月份完成企业所得税550万元，比去年同期下降3%。2006年全球航运市场仍将继续保持增长态势，但市场运近几年来业务发展状况良好，且呈不断扩张的趋势。2006年1-6月主营业务收入同比上升35%。2005年兼并内资“ABC会计师事务所”，亚洲总部年内移入上海，公司人员及业务量同步增长。但兼并带来的巨额亏损及成本上升，导致企业利润急剧下滑。上半年实现税收3506万元，同比增收230万元，基本持平。2005年兼并的事务所在带来业务的同时也带来待弥补的1200多万亏损额，且该公司随着经营规模的扩大，作为靠人力资源成本为主经营业务的企业，人员增多，工资成本上涨，办公场地扩增近一倍，租金涨价近一倍，经营成本大幅上升。2005年汇算清缴退税1268万，以至上半年企业所得税完成500万元，同比下降10%。预计下半年缴纳各项税收5600万元，同比增收440万元，全年税收约0.9亿元。四、制造业某公司系中外合资经营企业。主要从事开发，生产，销售汽车空调装臵、特种工业机动车空调以及相关的制冷制热附属设备，并提供安装等技术服务。2006年上半年，该公司产量基本与上年同期持平，销售量略有上升。由于受所在汽车行业整车销售的影响，该公司销售出现先抑后扬的走势，一季度比较低迷，而二季度比较稳健。出口继续稳步增长。该公司和美国某企业合作进行了多项产品的开发，成为该公司以后的利润增长点。2006年1-6月，该公司实现销售收入8.72亿元，比上年同期下降7%，主要原因是产品降价和一部分上海本地客户的减少；销售成本8.87亿元，比上一年度下降6.5%。销售成本和销售收入减少不同步，主要原因是产品降价和原材料的涨价；期间费用1.22亿元，比上年度节约3.3%。完成利润总额0.7亿元，比上年减少0.2亿元。该公司上半年税收的变化主要来自企业生产经营变化。其中，1、增值税完成6500万元，同比下降5%，主要是因为企业原材料存货的增加和销售收入的减少；2、企业所得税完成3000万元，同比增加900万元，增长42.8%，主要原因：一是今年汇算清缴比上年度增加；二是税率提高，06年所得税率为15%比05年提高5%。由于该企业在整车降价，零部件厂家也降价的环境中，材料成本不断上升，预计2006年全年销售不会超过2005年，全年增值税可完成12500万元，较2005年略有下降。另外，由于2006年该企业预计利润较2005年减少，但所得税率从2005年10%，调整到2006年的15%，因此估计2006年企业所得税将与2005年基本持平，达到5000万元。全年预计完成税收收入19000万元。五、房地产行业某房产公司主营房地产开发,2005年上缴税收位居全区榜首，所开发的“ABC花园”楼盘，可售建筑面积9.6万平方米，2004年底开盘，2005年一、二期楼盘已售完，实现税收1.2亿元。今年国家“三部委”对房地产行业宏观调控政策出台，广大消费者处于等待观望期，三期楼盘自2005年11月开盘，销售缓慢，至今年六月底已销售面积1.2万平方米，预售收入1.35亿元。今年1-6月完成税收3200万元，较2005年同期减收7900万元，减少80%。其中：营业税为560万元，同比减收6700万元；企业所得税为1430万元，同比减收3780万元。今年五月，本局开