工程审计实施方案

xxxx工程项目竣工结算审计实施方案委托单位：xxxx受托单位：xxxx时间：年月日目录TOC\o"1-3"\n\h\z\u一、项目基本情况二、审计目的三、审计范围和对象四、审计内容和重点五、审计原则、依据、方法、环节及预定审计时间六、审计人员分工七、审计规定八、审计实行细则九、保证措施竣工结算审计方案按照贵单位的规定，依据委托协议对xxxx工程A、B栋竣工结算实行审计。为保证本工程竣工结算审计“行为规范、重点突出、质量较高、结果客观公正”，最大限度减少审计风险，减少审计冲突，结合该工程项目实际情况，特制定以下审计方案。一、项目基本情况1、项目名称：xxxx2、建设地点：xxxxxx3、建设规模：为地上六层（局部七层）钢筋混凝土剪力墙结构，室外高差750mm，建筑面积A栋为2438.7m2，B栋2174.7m2.及门卫室、活动房、车库及总坪工程。4、建设单位：xxxx5、设计单位：XXXX6、监理单位：XXXX7、施工单位：XXXX8、工期：开工日期：2023年8月，竣工日期：2023年11月10、工程送审金额：10125696元（壹仟零壹拾贰万伍仟陆佰玖拾陆元）。二、审计目的通过审计，保证该建设项目竣工结算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，分析产生问题的主线因素，进一步提高工程项目的管理，提出合理建议及参考依据，保障建设资金的合理、合法和有效使用。三、审计范围和对象xxxx工程主体及签证项目竣工结算。四、审计内容和重点对该项目进行审计，重点是检查项目竣工结算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的规定。其具体审计内容如下：1、审核工程量，按竣工图逐项审查。这部分工程量审查，分别按不同计算规则对的计算，逐项审查，看有没有混淆、错算或漏算现象，防止高估冒算现象发生。2、审核预算单价的套用，是竣工结算审核重要内容之一。在审核时着重注意以下几个方面：（1）预算中所列各分项工程预算单价与预算定额是否相符，其名称、规格、计量单位和所涉及的工程内容是否与单位估价表一致，防止高套定额情况。（2）对换算单价，审查换算的分项工程是否是定额中允许换算的，审查换算是否对的。（3）对补充定额的编制是否符合编制原则，单位估价表计算是否对的。（4）变更签证是否与协议内容反复。3、审核其他有关费用，其它费用计算，审查时，按本地标准和协议协议条款执行。着重注意以下几个方面的问题：（1）规费等是否按规定计取。（2）间接费计取是否与协议协议条款一致。（3）预算外调增材料价差，是否按实际计取，价差部分是否多计间接费。（4）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的间接费中。（5）有无巧立名目，乱摊费用现象。（6）材料设备保管费是否计算合理4、施工索赔部分造价审核：（1）所提出索赔必须以协议为依据；（2）提出索赔必须有双方认可签字；（3）提出索赔必须有实际损失；（4）索赔费用计取符合国际或国内标准。（一）审查内控制度建立和执行情况重要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。（二）基建程序、概算执行情况1、基建程序履行情况，建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。2、检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的因素，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；有无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充足科学，是否因前期工作深度不够导致工期延误、较多和较大设计变更，并因此增长投资或导致损失浪费。（三）招投标和协议执行情况1、检查项目招投标管理情况。重要是：项目勘察、设计、施工、监理以及重要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。2、检查协议签订与执行情况。重要是：协议签订程序是否合规；协议文献是否完整；协议内容是否与招标文献的实质性内容一致，投标承诺是否在协议中体现；重要协议条款要约是否明确，有无因协议要约不清楚导致的结算争议或纠纷，并因此增长工程造价；协议条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。（四）竣工结算编制及财务收支情况1、检查竣工结算报表编制情况。重要是：竣工结算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。2、检查建设资金贯彻及到位情况。重要是：建设资金来源是否合规，是否足额贯彻，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不贯彻、不到位导致工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。3、检查建设成本核算情况。重要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否对的，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题；其他投资的列支是否真实。4、核算债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。5、检查交付的固定资产是否真实，是否办理验罢手续。（五）设备材料采购及管理情况重要是检查设备、材料是否按设计规定采购，有无盲目采购导致积压问题；设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，导致所设备、材料不合用、质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行解决。（六）工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况1、检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。2、按照工程招投标文献、《施工协议》及工程变更告知等有关文献的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。重要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否对的、合规，是否存在将协议包干内容反复计取等问题；定额套用是否对的，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题；工程取费是否对的，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定；材料价格的拟定是否合理，有无以特殊材料为借口过度报价等。3、设计单位是否按协议约定提供设计服务，有无因设计服务不到位导致施工延期；施工单位是否严格按投标承诺及协议约定规范施工，现场管理是否符合规定；监理工作是否按照监理大纲或方案及监理协议执行，相关监理资料（复验、旁站记录、监理日记等）是否齐全；工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检查是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及协议约定。（七）投资效益评价1、通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。2、通过投资概算与投资完毕情况对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，重点评价经济效益。（八）延伸审计方面1、检查施工、监理单位与业主单位是否有非正常经济往来，是否有违法分包、转包工程问题。2、检查施工单位的资质是否与投标书一致，是否符合项目建设的规定。五、审计原则、依据、方法、环节及预定审计时间（一）审计原则独立、客观、公正、实事求是的审计原则。（二）审计依据1、中华人民共和国住房和城乡建设部《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2023）；2、《四川省建设工程工程量清单计价管理办法》；3、四川省建设工程造价管理总站编制的《四川省建设工程工程量清单计价定额》（2023）及相关配套文献；4、《四川省建设工程安全文明施工措施费计价管理办法》以及相关政策性文献；5、法律、行政法规、规章和政府有关部门规定的规费；6、招标控制价、投标报价、竣工图纸、竣工结算书等；7、工程的实际竣工状况；8、《施工协议》；（三）审计方法采用全面审查法。审查施工图、竣工图以内的各个分部分项工程量，依据协议约定的方式审查分部分项工程价格，并对设计变更、签证等调整内容进行审查。（四）审计环节1、接受竣工结算审计资料后，办理《审计资料移交清单》。2、在熟悉资料的同时对送审资料进行相应的复核与查漏补缺。3、对现场进行实地查勘，对送审资料进一步复核与确认，并在现场由相关人员签字确认了现场查勘记录。4、审计初步结果形成后，征求相关方意见。5、评估反馈意见后进一步修正审计报告，出具、报送正式审计报告。（五）预定审计时间1、审前准备阶段：7个日历天时间。重要工作是进行审前调查，制订审计实行方案，学习相关法律法规，成立审计组，拟订并下达审计告知书，召开进点审计会。2、审计实行阶段：50个日历天完毕审计实行。3、审计报告阶段：7个日历天撰写并下达审计报告和审计决定。4、档案整理阶段：12个日历天完毕档案整理工作。六、审计人员分工我单位在了解该项目实际情况下拟派四位现场代表参与本工程审计工作：1、XXX（造价工程师，从业2023以上）任项目总负责人，负责复核审计资料；2、XXX（造价工程师，从业2023以上）任项目审核工程师，重要负责现场踏勘技术指导，初部审计资料；3、XXX（造价员，从业6年以上）任项目造价资料员，重要负责现场踏勘，收集施工现场及其他资料数据，编制初步的审计资料。4、XXX（造价员，从业2023以上），任项目造价资料员，重要负责现场踏勘，收集施工现场及其他资料数据，编制初步的审计资料。七、审计规定1、严格执行审计人员廉政纪律；2、严格按规定做好审计日记和审计取证等原始资料积累工作；3、严格按《审计项目质量控制办法》做好相关审计文书的编制、复核、整理和归档工作；4、坚持依法审计、实事求是的原则。八、审计实行细则1、熟悉资料熟悉资料是开展审查工作的第一步，是审查的基础性工作，必须全面认真地阅读所有资料，对重点部分进行记录，加深和巩固印象。在初步熟悉资料，并作好记录后，项目负责人组织造价人员及时互相互换情况，统一共性问题，不疏漏影响结算的任何问题。对资料不齐、表述不清、证据局限性的资料，要及时规定重新提供并进行核算。2、现场踏勘现场踏勘是为了复核竣工资料的真实性。因此在熟悉文字资料后，造价专业人员应到工程现场进行实地踏勘，以工程竣工资料为对象进行核对，发现有不符的内容，及时作好踏验记录。3、进行初步审计核算竣工资料后，造价专业人员方可进入审计的重要工作阶段，审核工程结算造价。工程结算造价审计采用全面审查法，按单位工程或分部逐个进行审查。在审核结算工程量时，必须对整个设计意图、全套设计图纸、现场情况等有充足的了解，熟悉工程全貌，然后有计划有环节地按设计规定或验收规范，以严谨的工作态度，对整个工程的外观、结构、材料、质量等进行全面核查，并逐项准确计算核查工程量。根据已核定的工程量，按照协议明确的相应的工程计价原则和方法，结合政策性调整文献，及有关材料、设备计价方法和采购、运送、保管责任等规定，算出工程建安造价。而后对整个计价过程进行反复审核，杜绝反复计价、漏计或少计，保证工程建安投资的对的性，最终保证投资控制目的的实现。（1）一方面对变更和新增项目在复核时应充足运用评估设计变更、新增项目、签证费用时的工程量计算底稿，根据该工作底稿，再次进行复核，在确认计算工程量无误后，记录整理，一一列明工程量差异量，调整施工单位错误的结算工程量。（2）审查可调材料单价，审查可调材料是否严格按协议约定的办法调整价格，价差调整是否依据甲乙双方确认的材料价格，有无混淆品种、规格、质量等级的现象发生，计算是否对的。对发现的问题及时作好记录，对情况不明的应调查取证。在造价专业人员情况清楚、证据确凿后纠正错误的计价。（3）签证和零星工程计价是否与协议约定相一致，费率是否准确。审查结算书中是否有以包干价结算的分项工程，该费用是否反复计算了税金。（4）索赔费用的解决手续是否完善，索赔因素是否成立，证据是否充足，计算是否对的无误。对审核中发现的问题一一作好记录，在检查无误后，调整施工单位结算造价。4、向业主单位通报初步审查意见在初步审查完毕以后，由项目部向业主单位报告初审情况。报告内容涉及审增审减的金额、内容及依据，争议的问题及解决办法的建议，待得到业主批准，并对解决争议问题的方案达成一致后，开始与施工单位进行工程造价的核对。5、核对工程造价一方面将结算书中存在的问题一一告之施工单位。施工单位接受的，作好签字记录，形成证据；不接受的进行数据核对，核对无误后，再签字形成证据。待初审中的所有问题均得到贯彻后，形成审核与被审核双方共同认可的审核结论，核对工作结束。6、出具审核报告在核对工作结束，形成审核确认表前，项目部将核对中的情况，向业主单位报告。内容涉及对初审中发现的问题，在核对中是如何解决的及最终审核结果情况。在业主单位批准确认金额后，分别由施工单位和业主单位签字盖章，造价征询单位出具正式报告。报告应全面描述工程情况、审核依据、审减或审增因素分析、审核中发现的问题、征询建议等。7、编制竣工结算报告，归纳整理造价相关资料，向业主单位提供工程造价征询工作总结。九、保证措施（一）服务质量保证措施为保证基本建设工程造价征询质量，我公司已建立了完善的造价征询质量保障措施要涉及：造价征询人员规定、造价征询的复核稽查、造价征询报告质量控制、造价审档案管理等内容，具体如下：1、造价征询人员规定（1）根据造价造价征询项目的实际情况配备相应的专业造价造价征询人员，配置造价造价征询负责人；（2）配备的专业造价造价征询人员具有较高政治素质、政策水平和专业技术水平；对不同行业、不同项目的造价审计，根据专业特点组织相应的专业造价造价征询人员参与；（3）配备的专业造价造价征询人员严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证造价造价征询结果的准确性和公正性；（4）对保密项目的造价造价征询，全体造价造价征询人员要遵守国家有关保密规定。（5）我们已建立基本建设工程造价造价征询专家库，为基本建设工程造价造价征询服务。（6）我们实行业务回避制度，造价造价征询人员与被审核项目单位直接关系或有也许影响造价造价征询公正性的应当回避。2、项目造价征询的复核稽查（三级复核制）（1）造价征询人员应严格按照造价征询程序进行造价征询工作，将造价征询思绪和造价征询轨迹做出全面记录，并获取充足、恰当的造价征询证据，形成完整的造价征询工作底稿。（2）公司应实行严格的造价征询工作底稿三级复核制度，即项目经理、公司项目负责人、质量监管部负责人三级复核。重大项目应指定技术总监进行再复核。（3）各级复核人员在复核工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表达复核意见，并在其复核过的造价征询工作底稿上署名和签署日期。（4）项目经理复核为一级复核，应采用在工作现场复核的方式对造价征询工作底稿逐页复核。项目经理应重点复核以下内容：1)造价征询人员是否执行了造价征询计划规定的造价征询程序，造价征询目的是否已实现；2)盘点或监盘、函证、截止性测试等造价征询程序的执行是否充足；3)相关造价征询项目中涉及所有权归属资料是否齐备；4)造价征询证据的充足性与恰当性，特别是性质重大、金额较大的造价征询事项，抽样量是否足够，样本是否恰当；5)造价征询调整事项、重大造价征询问题是否已所有记录在造价征询工作底稿当中，调整的因素及金额是否对的，是否存在未解决的重大造价征询问题；6)造价征询工作过程及其结果是否已适当记录，是否符合造价征询工作底稿的规定；7)造价征询结论与造价征询工作结果是否一致，是否支持造价征询意见；8)已审会计报表数据与造价征询工作底稿中各造价征询项目导引表的勾稽关系是否一致，科目分类汇总是否对的；9)对合并会计报表的编制的对的性是否进行了造价征询，应予抵销的项目是否进行了对的的抵销。（5）公司项目负责人的复核为二级复核，对一级复核中发现的问题，应做出复核记录，并及时提出，规定造价征询人员进行说明，并完毕尚未执行的造价征询程序，补充获取造价征询证据，完善造价征询工作底稿，保证现场造价征询工作记录的完整。对于存在的无法解决的重大造价征询问题或影响造价征询意见类型的重大造价征询问题，在做出复核记录的同时，应向上一级负责人员请示报告。（6）质量监管部负责人复核为三级复核，应在公司项目负责人复核的基础上，采用在工作现场复核与总体复核相结合的方式，对造价征询工作底稿中重要会计事项的造价征询、重要造价征询程序的执行以及造价征询调整事项进行复核。质量监管部负责人重点复核以下内容：1)总体造价征询计划和具体造价征询计划的恰当性，涉及重要性水平、造价征询风险的评估，造价征询程序的设计等；2)二级复核所提出的重大造价征询问题的解决情况；3)造价征询调整事项的性质、因素及金额；4)重要审核事项的造价征询程序执行是否恰当，造价征询证据是否充足；5)项目负责人提出的造价征询意见及造价征询报告类型是否恰当。质量监管部负责人对复核中发现的问题，应做出复核记录，并规定项目负责人结合造价征询工作底稿做出书面说明。对重大造价征询问题以及对造价征询意见、造价征询报告类型的不批准见，应上报技术负责人解决。3、造价征询报告的质量控制（1）造价征询报告必须全面、客观地反映项目造价征询情况，对造价征询中发现的问题，要提出解决意见或建议，发现重大问题要作重点说明；（2）造价征询报告质量控制实行三级复核制，造价造价征询报告及附表通过公司三级复核后，交我公司技术负责人审定签发；（3）造价造价征询报告按统一格式打印、装订、签章，造价造价征询报告连同相关的审核工作底稿等造价造价征询资料应及时完整归档。4、造价征询业务总结与回访涉及以下内容：（1）造价征询服务回访由项目负责人有关人员进行，回访对象重要是造价征询业务的委托方，必要时也可涉及使用造价征询成果资料的项目相关参与单位。回访前由相关专业造价工程师拟订回访提纲；回访中应真实记录造价征询成果及造价征询服务工作产生的成效及存在问题，并征求委托方对服务质量的评价意见（委托方评价表）；回访工作后由项目负责人组织专业造价工程师编写回访记录，报技术总负责人审阅后留存归档。（2）造价征询服务总结应在完毕回访活动的基础上进行。总结应全面归纳分析造价征询服务的优缺陷和经验教训，将存在的问题纳入质量改善目的，提出相应的解决措施与方法，并形成总结报告总负责人审阅。5、重大问题请示报告和解决（1）造价征询人员对于造价征询过程中发现的重大问题应逐级书面上报。（2）上一级业务人员应对重大问题及时研究解决，并书面告知报告人员自理措施与方法。（3）对重大问题以邮件、传真、电话等方式及时上报，做到当天发现，当天上报，相关工作人员的通讯保持随时畅通。（二）工作效率保证措施本着高效的原则，我公司在业务解决上，公司各部门（涉及办公室）积极配合，保证业务的顺畅进行，保证在委托方规定的时间内完毕造价征询任务。具体如下：1、接受委托后，根据委托项目的具体情况立即安排相应专业人员进行操作，视项目情况分若干小组，在人员配置上保证造价征询项目在委托方规定的时间内成；2、根据委托方规定的完毕时间倒排计划，计划编排具体到每日的造价征询进度规定，每日检查造价征询项目组的实际完毕情况，根据造价征询进度的检查情况，拟定是否对造价征询人员进行调增；3、安排一、二级复核人员提早介入，随造价征询进展进行复核，缩短审核程序时间；4、出具初步造价征询意见后，立即告知委托方联系人，拟定互换意见时间，互换意见定稿后，1日内出具正式造价征询报告。对于委托方委托的特别紧急事项，我公司保证在接到告知后不超过2小时到达接受委托项目。（三）征询服务纪律保证措施我公司已制订员工执业守则，规定员工廉洁守法，遵守职业道德，将公司利益放置首位，顾全大局，具有良好的团队精神，与同事协作配合、友善相处，经常交流、沟通业务问题，互相学习，共同提高。现将其中的“八不准”加以强调，作为造价征询项目部执业道德标准规范规定：不准单独与被审单位互换意见、互相联系。如发现有故意损害委托方利益的情况，自负一切责任。不准接受被审单位的纪念品、礼品、财物及参与宴请、娱乐、食宿等。不准使用或单独搭乘被审单位的交通工具。不准隐瞒重大问题为被审单位谋取利益。不准未经委托方许可接受被审单位（增长或减少）相关送审资料。不准向被审单位提出与工作无关的其他规定。不准接受与自己或亲友有利害关系的业务，应积极申请回避。不准与公司内部及委托方、被审单位人员等发生过激冲突（吵架、污蔑等）。（五）保证服务周期的措施根据长期承担工程造价征询服务的经验，在造价征询过程中关键成果文献的提交时间及保障措施，我司认为除组织保证措施外，分别从技术和管理两个方面来阐述进度保证措施。1、技术措施如同施工技术影响施工进度，造价征询服务过程中所采用的技术方法也同样会影响进度。根据我司数年的造价征询服务经验，以下技术措施有助于实现委托方对进度的规定：（1）统一工程量计算底稿工程量计算的准确性是保证工程量清单编制水平的关键。统一的工程量计算底稿，一方面有助于专业造价人员计算过程的系统化、规范化，可以从一定限度上避免漏项；另一方面，有助于专业