会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷38（共393题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷38（共9套）（共393题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列各项有关职工薪酬的会计处理中，正确的是()。A、与设定受益计划相关的当期服务成本应计入当期成本或损益B、与设定受益计划负债相关的利息费用应计入其他综合收益C、与设定受益计划相关的过去服务成本应计入期初留存收益D、因重新计量设定受益计划净负债产生的精算损失应计入当期损益标准答案：A知识点解析：选项B，应该计入当期成本或损益；选项C，应该计入当期成本或损益：选项D，应该计入其他综合收益。2、甲公司某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为0。在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为()万元。A、1200B、900C、780D、690标准答案：B知识点解析：固定资产第一年计提的折旧金额=1200×5／15=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额=1200×4／15=320(万元)；甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值=1200－400－320+500－(200－200×5／15－200×4／15)=900(万元)。3、A公司2015年3月处置对D公司的长期股权投资，处置价款为8500万元，处置日该投资的账面价值为7000万元，其中投资成本为5000万元、损益调整借方金额为1000万元。其他权益变动借方金额为100万元，其他综合收益借方金额900万元(不包括属于被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)。2015年3月，A公司处置D公司股权确认的投资收益为()万元。A、1500B、2500C、1600D、2400标准答案：B知识点解析：处置D公司股权确认的投资收益=8500－7000+100+900=2500(万元)。提示：长期股权投资处置时要将其持有期间计入资本公积和其他综合收益(不包括属于被投资单位重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)中的金额转入投资收益。4、甲公司因迁址决定将一栋管理部门用的办公楼租赁给乙公司，2016年6月30日与乙公司签订租赁协议。该协议约定：租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日陔办公楼的公允价值为2800万元。上述办公楼为2013年12月31日购入，实际取得成本为3000万元，预计使用年限为20年．预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，不正确的是()。A、该办公楼2016年计提的折旧额为75万元B、出租办公楼应于租赁期开始口确认其他综合收益175万元C、出租办公楼2016年末确认的公允价值变动损益为借方金额600万元D、该办公楼对2016年度营业利润的影响金额为－525万元标准答案：D知识点解析：选项A，办公楼2016年上半年应计提折旧=3000／20×6／12=75(万元)；选项B．因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值=3000－3000／20×2．5=2625(万元)，公允价值为2800万元，转换资产的公允价值大于账面价值，所以差额应计入贷方其他综合收益=2800－2625=175(万元)；选项C，由于对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，所以投资性房地产确认的公允价值变动=2200－2800=－600(万元)；选项D。对营业利润的影响金额=－75+75－600=－600(万元)(转换前折旧金额75万元、转换后确认半年租金75万元、当期末公允价值下降600万元)。5、2015年10月，Y公司与X公司签订合同，约定于2016年1月Y公司向X公司销售1万件商品，合同价格为每件150元。2015年12月，该产品已生产并验收入库，每件成本为180元，市场上该类商品每件售价为200元。如Y公司单方面撤销合同，应支付违约金10万元。2015年12月31日，Y公司应确认的预计负债为()万元。A、10B、20C、30D、0标准答案：A知识点解析：执行合同损失=(180－150)×1=30(万元)；不执行合同支付违约金10万元。按照市场价格出售能够盈利20万元．扣除支付的违约金10万元，可见不执行合同没有损失，故选择不执行合同方案．因此确认预计负债10万元。6、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2015年1月，A公司购入原材料一批，含税价款为405万元，货款未付。由于A公司发生财务困难，无力支付货款，经协商A公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已提折旧180万元，公允价值为300万元，销项税额为51万元。该项债务重组对A公司税前会计利润的影响金额为()万元。A、84B、105C、30D、135标准答案：A知识点解析：影响A公司税前会计利润的金额=债务重组利得[405－(300+51)]+资产处置收益[300－(450－180)]=84(万元)。7、甲公司为增值税一般纳税人，于2015年12月5日以一批库存商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司支付的银行存款10万元。乙公司换出的非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量，按照税法规定非专利技术转让免征增值税。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。A、50B、70C、90D、107标准答案：D知识点解析：甲公司换入非专利技术的入账价值=换出资产的含税公允价值(117)－收到的银行存款(10)=107(万元)8、甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门应给予企业的每辆车定额财政补贴款，该款项于每个季度初支付。甲公司2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2016年1月正确的会计处理是()。A、2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入B、2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用C、2016年1月末确认的营业外收入为100万元D、2016年1月末递延收益余额为300万元标准答案：C知识点解析：收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益，故甲公司收到补贴款时应确认递延收益300万元；2016年1月末确认的营业外收入=300／3=100(万元)；2016年1月末递延收益余额为200万元。9、甲公司于2014年3月用银行存款3000万元购入一项不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2014年12月31日，该固定资产公允价值为2800万元，处置费用为28万元，预计未来现金流量的现值为2500万元，假设该固定资产计提减值准备后折旧方法和折旧年限不变，2015年甲公司该固定资产应计提的折旧额为()万元。A、144B、115.5C、300D、0标准答案：A知识点解析：固定资产2014年年末账面价值=3000－3000／20×9／12=2887．5(万元)；2014年该固定资产的可收回金额=2800－28=2772(万元)(按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间的较高者来确定)；因此，2014年年末应计提减值准备=2887．5－2772=115．5(万元)；2015年应计提折旧金额=2772／(20×12－9)×12=144(万元)。10、甲公司为乙公司的母公司。2015年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2015年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A、300B、700C、1000D、1170标准答案：D知识点解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=1000+170=1170(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到，所以应抵销含税金额。11、A公司适用的所得税税率为25％，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2013年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为1800万元，2015年12月31日的公允价值为1700万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2014年年初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。各年税前会计利润均为1000万元。2015年12月31日，有关所得税的会计处理表述中，不正确的是()。A、年末递延所得税负债发生额为－6．25万元B、递延所得税费用为6．25万元C、应交所得税为256．25万元D、所得税费用为250万元标准答案：B知识点解析：2014年年末账面价值=1800万元，计税基础=1500－1500／20=1425(万元)，累计应纳税暂时性差异余额=1800－1425=375(万元)；2015年年末账面价值=1700万元，计税基础=1500－1500／20×2=1350(万元)，累计应纳税暂时性差异余额=1700－1350=350(万元)；2015年年末“递延所得税负债”余额=350×25％=87．5(万元)；2015年“递延所得税负债”发生额=87．5－375×25％=－6．25(万元)，为递延所得税收益，所以选项B不正确；2015年应交所得税=(1000+100－1500／20)×25％=256．25(万元)；2015年所得税费用=256．25－6．25=250(万元)。12、A公司对存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量，成本与可变现净值按照单项存货进行比较。2015年12月31日，A、B、C三种存货的成本与可变现净值分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22．5万元；C存货成本27万元，可变现净值22．5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1．5万元、3万元、2．25万元。假定该企业只有这三种存货，不考虑其他因素，2015年12月31日A公司应计提的存货跌价准备总额为()万元。A、0．75B、－0．75C、3．75D、7．5标准答案：A知识点解析：2015年12月31日，应计提的存货跌价准备总额=[(15－12)－1．5]+(0－3)+[(27－22．5)－2．25]=0．75(万元)。13、2015年1月1日，A公司首次执行会计准则，下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是()。A、短期投资的期末计价由成本与市价孰低法改为按公允价值计量的交易性金融资产B、对子公司的长期股权投资的核算方法由权益法改为成本法C、坏账准备核算方法由直接转销法改为备抵法D、固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法标准答案：D知识点解析：选项D，属于会计估计变更。14、下列关于外币财务报表折算的表述中．不正确的是()。A、资产和负债项月应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B、所有者权益项日，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C、利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生口即期汇率近似的汇率进行折算D、企业在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额(其他综合收益)转入当期损益标准答案：D知识点解析：选项D，企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目下转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额(其他综合收益)，转入处置当期损益。15、2014年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋办公楼的合同．合同规定该办公楼2016年3月31日完工，合同总金额为9000万元，预计合同总成本为7500万元。截至2014年12月31日，累计发生成本2250万元，预计完成合同还需发生成本5250万元。截至2015年12月31日，累计发生成本6000万元．预计完成合同还需发生成本2000万元。甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度并确认合同收入，不考虑其他因素。甲公司2015年度应确认的合同毛利为()万元。A、270B、450C、675D、300标准答案：D知识点解析：2014年确认收入=9000×2250／(2250+5250)=2700(万元)；2015年应确认收入=9000×6000／(6000+2000)－2700=4050(万元)；2015年应确认合同毛利=4050－(6000－2250)=300(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列属于投资性房地产的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，自用的房地产应作为企业的固定资产核算。17、企业合并中发生的相关费用处理方法，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析18、关于资产组的认定及减值处理．下列各项表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析19、下列有关确定存货可变现净值的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。20、企业发行金融工具时，应确认为金融负债的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，应确认为权益工具。21、下列有关政府补助的内容，表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析22、按照《企业会计准则第19号——外币折算》，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，是资产负债表中的资产项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算；选项C，是所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。23、下列各项中，属于会计估计变更的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，属于会计政策变更。24、企业在报告期内出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，不能将净利润计入投资收益。25、某民间非营利组织医院2014年12月6日收到甲公司100万元的现金捐赠。甲公司要求该款项用于资助60岁以上老人白内障手术。2015年1月，该医院用该款项中的20万元资助60岁以上老人白内障手术。假定年末结转净资产，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题相关分录：2014年12月6日：借：银行存款100贷：捐赠收入——限定性收入1002014年12月31日：借：捐赠收入——限定性收入100贷：限定性净资产1002015年1月：借：业务活动成本20贷：银行存款20借：限定性净资产20贷：非限定性净资产202015年12月31日：借：非限定性净资产20贷：业务活动成本20三、计算分析题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)2013年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项3000万元，准备持有至到期且企业有充裕的现金。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5％，乙公司于次年1月5日支付上一年度利息。2015年乙公司出现严重财务困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2015年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。甲公司于2015年7月1日出售该债券的50％(包含未领取的利息)，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。2015年12月31日，预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于2016年1月5日支付的2015年度的债券利息)。要求：26、说明甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别。标准答案：取得乙公司债券投资时，应当根据管理层意图和能力将其分类为持有至到期投资。知识点解析：本题是根据持有意图划分金融资产类型的，题目条件是“准备持有至到期且企业有充裕的现金”，因此符合持有至到期投资的确认条件。27、编制2013年1月1日甲公司购入债券的会计分录。标准答案：2013年1月1日：借：持有至到期投资——成本3000贷：银行存款3000知识点解析：本题是按债券面值购入的，所以没有产生溢折价，所以直接按债券面值计入持有至到期投资——成本明细科目，不产生利息调整明细科目金额。28、编制2015年甲公司与该债券投资相关的会计分录。标准答案：2015年1月5日收到上一年度利息：借：银行存款150贷：应收利息1502015年7月1日：借：应收利息37．5(3000／2×5％／2)贷：投资收益37．5借：银行存款1300投资收益237．5贷：持有至到期投资——成本1500(3000／2)应收利息37．52015年12月31日：借：应收利息75(3000／2×5％)贷：投资收益75甲公司持有乙公司债券投资的账面价值=3000／2=1500(万元)，未来现金流量现值为1200万元，故应计提减值准备300万元。借：资产减值损失300贷：持有至到期投资减值准备300知识点解析：债券为分期付息，所以各期计提的票面利息计入应收利息，同时确认为投资收益。对于出售的一半债券投资，售价与债券投资账面价值和应收利息的合计数的差额，确认为处置损益，计入投资收益。对剩余的债券投资，账面价值大于未来现金流量现值，所以说明发生了减值，要根据二者差额，计提减值损失。29、计算2015年甲公司因该项债券投资确认的投资收益的金额。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：2015年确认的投资收益=37．5－237．5+75=－125(万元)知识点解析：根据甲公司2015年的会计分录，将借方和贷方的投资收益加减合计即是结果。甲公司为建造固定资产于2014年1月1日专门发行2年期公司债券，实际收到款项2072．59万元．债券面值2000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为10％，半年期实际利率为4％。此外2014年7月1日取得一笔一般借款600万元，3年期．年利率为7％。甲公司6月30日和12月31日分别计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。该固定资产于2014年1月1日正式开工兴建，有关支出如下：(1)2014年1月1日，支付工程进度款2072．59万元；(2)2014年4月1日，因工程进行质量检查而停工；(3)2014年5月31日，工程重新开工；(4)2014年10月1日，支付工程进度款300万元；(5)2015年2月1日，支付工程进度款100万元；(6)2015年4月30日，工程完工并达到预定可使用状态。要求：30、计算2014年6月30日专门借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额，并编制与利息相关的会计分录。标准答案：专门借款利息的资本化金额=2072．59×4％=82．90(万元)应付利息=2000×10％／2=100(万元)利息调整摊销额=100－82．90=17．10(万元)借：在建工程82．90应付债券——利息调整17．10贷：应付利息100借：应付利息100贷：银行存款100知识点解析：专门借款在2014年1月1日就全部支出了，所以专门借款在上半年的借款利息费用是要全部资本化的，这里是指的将债券按摊余成本和实际利率计算的实际利息费用予以资本化，不是票面利息。31、分别计算2014年12月31日专门借款和一般借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额，并编制与利息相关的会计分录。标准答案：专门借款利息的资本化金额=(2072．59－17．10)×4％=82．22(万元)专门借款应付利息=2000×10％／2=100(万元)专门借款利息调整的摊销=100－82．22=17．78(万元)一般借款利息资本化金额=300×3／12×7％=5．25(万元)一般借款实际利息费用=600×7％／2=21(万元)一般借款费用化金额=21－5．25=15．75(万元)借：在建工程87．47(82．22+5．25)财务费用15．75应付债券——利息调整17．78贷：应付利息121(100+21)知识点解析：对于专门借款来说，因已经全部占用了，所以后半年的债券的实际利息费用也是要全部予以资本化的。对一般借款来说，2014年10月1日支出的300万元为一般借款，占用时间权数是3／12，一般借款资本化利率为7％，因此一般借款利息资本化金额=300×3／12×7％=5．25(万元)。32、分别计算2015年6月30日专门借款和一般借款的资本化金额、应付利息和利息调整摊销额，并编制与利息相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：专门借款实际利息费用=(2072．59－17．10－17．78)×4％=81．51(万元)其中：专门借款利息的资本化金额=81．51×4／6=54．34(万元)专门借款费用化金额=81．51×2／6=27．17(万元)专门借款应付利息=2000×10％／2=100(万元)专门借款利息调整=100－81．51=18．49(万元)一般借款利息资本化金额=(300×4／6+100×3／6)×7％／6／2=8．75(万元)一般借款实际利息费用=600×7％／2=21(万元)一般借款费用化金额=21－8．75=12．25(万元)借：在建工程63．09(54．34+8．75)财务费用39．42(27．17+12．25)应付债券——利息调整18．49贷：应付利息121(100+21)知识点解析：2015年的资本化期间是4个月，这四个月的专门借款的实际利息费用要予以资本化。对于一般借款来说，2015年资本化期间占用的一般借款有两笔，一是上年支出的300万元仍存在，占用权数是4／6，二是2015年2月1日支出的100万元，占用权数是3／6，所以一般借款累计资产支出加权平均数是300×4／6+100×3／6；一般借款利息资本化金额=(300×4／6+100×3／6)×7％／2。四、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)33、甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按照实现净利润的10％提取盈余公积，并有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础．税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除．应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。甲公司2015年的财务报告于2016年3月30日批准报出，所得税汇算清缴于2016年3月30日完成。2016年1月1日至3月30日发生下列业务：(1)甲公司于2015年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的售价为100万元。成本为80万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末按照5％计提坏账准备。因产品质质量原因，乙公司于2016年2月10日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。(2)甲公司于2015年12月15日向内公司销售一批商品，该批商品的不含税价款为2000万元，成本为1600万元，增值税税率为17％，货款已收到。因产品外包装质量原因，2016年2月15日，接到丙公司通知要求在价格上折让10％，否则将退货。经过检验同意丙公司要求，按照税法规定，销货方收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。货款折让额已支付。(3)2016年2月20日收到丁公司通知，丁公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收同应收账款的40％。该业务系甲公司2015年3月销售给丁公司一批产品，不含税价款为300万元，成本为260万元，开出增值税专用发票。丁公于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丁公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丁公司财务状况不佳，面临破产。截至2015年12月31日仍未付款。甲公司该项应收账款按5％提取坏账准备。(4)甲公司于2015年12月30日向戊公四赊销一批商品，该批商品的不含税价款为500万元，成本为400万元，增值税税率为17％，至年未货款未收到，未计提坏账准备。因产品质量原因，戊公司于2016年3月21日将上述商品退回。按照税法规定．销货方于收到购货方提供的“开具红字增值税专用发票申请单”时开具红字增值税专用发票。并作减少当期应纳税所得额处理。要求：编制相关调整事项的会计分录并调整报告年度财务报表相关项目，填列下表。(合并编制以前年度损益调整结转到“利润分配——未分配利润”和调整“盈余公积”的会计分录)(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)标准答案：(1)属于调整事项。借：以前年度损益调整——营业收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117借：库存商品80贷：以前年度损益调整——营业成本80借：应交税费——应交消费税10(100×10％)贷：以前年度损益调整一一营业税金及附加10借：坏账准备5．85(117×5％)贷：以前年度损益调整——资产减值损失5．85借：应交税费——应交所得税2．5[(100－80－10)×25％]贷：以前年度损益调整——所得税费用2．5借：以前年度损益调整——所得税费用1．46贷：递延所得税资产1．46(117×5％×25％)(2)属于调整事项。借：以前年度损益调整一一营业收入200(2000×10％)应交税费——应交增值税(销项税额)34贷：其他应付款234借：应交税费——应交所得税50(200×25％)贷：以前年度损益调整——所得税费用50借：其他应付款234贷：银行存款234(3)属于调整事项。借：以前年度损益调整——资产减值损失193．05贷：坏账准备193．05[351×(60％－5％)]借：递延所得税资产48．26(193．05×25％)贷：以前年度损益调整——所得税费用48．26(4)属于调整事项。借：以前年度损益调整——营业收入500应交税费一一应交增值税(销项税额)85贷：应收账款585借：库存商品400贷：以前年度损益调整——营业成本400借：应交税费——应交所得税25贷：以前年度损益调整——所得税费用25(5)结转以前年度损益调整，并调整盈余公积。借：利润分配——未分配利润372．9贷：以前年度损益调整372．9借：盈余公积37．29贷：利润分配——未分配利润37．29(6)调整报告年度会计报表，见下表。知识点解析：第(6)问，对表格中涉及的项目调整，根据各事项调整分录中各项目的金额计算即可。比如：应收账款项目调整数：－117(事项1)+5．85(事项1调整的坏账准备数)－193．05(事项3)－585(事项4)=－889．2(万元)；库存商品项目调整数：80(事项1)+400(事项4)=480(万元)；营业收入项目调整数：－100(事项1)－200(事项2)－500(事项4)=－800(万元)；其他项目计算同理。南方股份有限公司(简称“南方公司”)为一家上市公司，其发生的有关业务资料如下：(1)2015年3月1日，南方公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，主要内容如下：①以乙公司2015年3月1日经评估确认的净资产为基础，南：疗公司定向增发本公司普通股股票3000万股(每股面值1元)给A公司，确定每股价格为6．1元，A公司以其所持有乙公司80％的股权作为对价。②南方公司该并购事项于2015年4月1日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2015年6月30日发行，当日收盘价为每股6．52元，并于当日办理了股权登记手续。③南方公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费60万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用30万元。相关款项已通过银行存款支付。④2015年6月30日，南方公司向A公司定向发行普通股股票后，即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成，其中南方公司派出6名，其他股东派出1名，其余2名为独立董事。乙公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。(2)2015年6月30日，以2015年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础，乙公司可辨认净资产的账面价值(不含递延所得税资产和负债)为19200万元，其中股本6000万元、资本公积2700万元、其他综合收益300万元(可供出售金融资产公允价值变动产生的利得)、盈余公积1530万元、未分配利润8670万元，可辨认净资产的公允价值25200万元(不含递延所得税资产和负债)。(3)2015年6月30日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有四项资产存在差异，即：上述资产均未计提减值。购买日，乙公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，不考虑南方公司、乙公司除企业合并和编制合并财务报表之外的其他税费，除非有特别说明，乙公司的资产和负债的账面价值与计税基础相同。①乙公司截至2015年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。②购买日发生的评估增值的存货，2015年末已全部对外销售。③乙公司固定资产原预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至购买日已使用10年，未来仍可使用20年，折旧方法及预计净残值不变。④乙公司无形资产原预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用直线法摊销，至购买日已使用5年，未来仍可使用10年，摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用；固定资产、无形资产的折旧(摊销)年限、折旧(摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。(4)2015年11月30日，乙公司向南方公司销售300台A产品，每台售价2万元(不含税，下同)，增值税税率为17％，每台成本为1万元，未计提存货跌价准备。当年南方公司从乙公司购入的A产品对外售出210台，其余部分形成期末存货。(5)其他有关资料如下：①南方公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前南方公司与乙公司未发生任何交易。②各个公司所得税税率均为25％。预计在未来期间不会发生变化；预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。③南方公司拟长期持有乙公司的股权，没有出售计划。④乙公司2015年1～6月和7～12月实现的净利润均为2032．5万元，当年下半年净利润对应计提盈余公积203．25万元，年末分配现金股利1500万元，可供出售金融资产公允价值变动产生的利得900万元。⑤各个公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：34、根据题目资料，确定南方公司合并乙公司的类型．并说明理由；如为同一控制下企业合并，确定其合并日，计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额；如为非同一控制下企业合并，确定其购买口．计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额。标准答案：属于非同一控制下的企业合并。理由：南方公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。购买日为2015年6月30日。企业合并成本=3000×6．52=19560(万元)；合并中取得可辨认净资产的公允价值=19200+6000×75％=23700(万元)；或=25200－6000×25％=23700(万元)；合并商誉=19560－23700×80％=600(万元)。知识点解析：子公司可辨认净资产公允价值=净资产账面价值19200+税后评估增值额6000×75％。意思是，对购买时点子公司可辨认净资产的账面价值和公允价值的差额，形成的递延所得税负债，也属于子公司的负债，所以要抵减子公司的可辨认净资产公允价值。所以考虑所得税影响后的可辨认净资产公允价值是19200+6000×75％。35、判断乙公司是否纳入南方公司合并范围，并说明理由。标准答案：乙公司纳入南方公司合并范围。理由：南方公司持有乙公司80％表决权股份，能够主导乙公司的经营、财务等相关活动，表明南方公司对乙公司拥有权力。且南方公司可通过参与乙公司的经营、财务等相关活动而影响并享有可变回报(如，南方公司可以决定乙公司股利分配决策并取得乙公司分配的股利等)，因此南方公司对乙的财务决策和经营决策等均具有实质性权利，即南方公司有能力运用对乙公司的权力影响其回报金额。综上所述，南方公司对乙公司的权力符合准则中的控制定义，因此南方公司编制合并财务报表时，应当将乙公司纳入合并范围。知识点解析：暂无解析36、根据资料(1)、(2)、(3)，编制2015年6月30日在南方公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资的相关会计分录。标准答案：2015年6月30日在南方公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资的相关会计分录借：长期股权投资——投资成本19560管理费用30贷：股本3000资本公积一一股本溢价16500(5．52×3000－60)银行存款90知识点解析：暂无解析37、编制2015年12月31日资产负债表日有关调整抵销分录；说明至2015年12月31日乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：编制2015年12月31日资产负债表口有关调整抵销分录①调整子公司账面价值借：存货600固定资产3000无形资产3000递延所得税资产150(600×25％)贷：应收账款600递延所得税负债1650(6600×25％)资本公积4500借：营业成本600应收账款600管理费用225贷：存货600资产减值损失600固定资产75(3000／20×6／12)无形资产150(3000／10×6／12)借：递延所得税负债206．25(825×25％)贷：递延所得税资产150(600×25％)所得税费用56．25②调整净利润及确认投资收益调整后的净利润=2032．5－600－225+600+56．25=1863．75(万元)借：长期股权投资1011(1491+720－1500×80％)投资收益1200贷：投资收益1491(1863．75×80％)其他综合收益720(900×80％)调整后的长期股权投资=19560+1011=20571(万元)③抵销长期股权投资借：股本6000资本公积7200(2700+4500)其他综合收益1200(300+900)盈余公积1733．25(1530+203．25)未分配利润——年末8830．5(8670+1863．75－203．25－1500)商誉600(20571－24963．75×80％)贷：长期股权投资20571少数股东权益4992．75(24963．75×20％)至2015年12月31乙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为24963．75万元④抵销投资收益借：投资收益1491(1863．75×80％)少数股东损益372．75未分配利润——期初8670贷：提取盈余公积203．25对所有者(或股东)的分配1500未分配利润一一年末8830．5⑤内部未实现交易的抵销借：营业收入600贷：营业成本510存货90(90×1)抵销因抵销逆流存货交易发生的递延所得税对少数股东权益的份额。借：少数股东权益13．5(90×20％×75％)贷：少数股东损益13．5借：递延所得税资产22．5(90×25％)贷：所得税费用22．5知识点解析：③母公司的长期股权投资与子公司所有者权益抵销处理中，借方是指的子公司所有者权益期末余额，贷方长期股权投资是按权益法调整后的金额，少数股东权益一子公司期末所有者权益×少数股东持股比例。④是合并利润表中母子公司内部确认投资收益的抵销分录。需要注意的是这里的抵销是当期数的抵销，不是累计数的抵销。会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A、发出存货计价采用加权平均法B、交易性金融资产后续采用公允价值计量C、固定资产采用年数总和法计提折旧D、发出存货计价采用先进先出法标准答案：B知识点解析：选项B属于公允价值计量，公允价值计量不属于成本计量属性。2、下列各项关于资产的确认，表述不正确的是()。A、出于安全或环保要求购入的设备，由于不能直接给企业带来未来经济利益不应作为固定资产进行核算B、固定资产各组成部分以不同的方式为企业提供经济利益的，应当分别将各个组成部分确认为单项固定资产C、企业取得的土地使用权，通常应确认为无形资产，但属于投资性房地产的土地使用权，应按投资性房地产进行会计处理D、房地产开发公司建造完成的准备销售的商品房应作为企业存货核算标准答案：A知识点解析：选项A，虽然环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得未来经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此也应确认为固定资产。3、非同一控制下的企业合并取得长期股权投资发生的下列项目中，应计入初始投资成本的是()。A、作为合并对价发行的权益性证券的公允价值B、企业合并中发行权益性证券发生的于续费、佣金等费用C、为进行企业合并而支付的审计费用D、为进行企业合并而支付的评估费用标准答案：A知识点解析：选项B，以发行权益性证券方式进行的企业合并，与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应冲减资本公积，不足部分冲减留存收益；根据企业会计准则规定为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用计入管理费用，选项C、选项D错误。4、下列关于投资性房地产初始计量的说法中，不正确的是()。A、企业外购的房地产，自用一段时间后再改为出租或用于资本增值的，应当先将房地产确认为固定资产或无形资产B、企业外购的房地产，只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值，才能确认为投资性房地产C、企业将自行建造的房地产在达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产D、企业购入的房地产，部分用于出租或资本增值、部分自用，且均能够单独计量和出售，用于出租或资本增值的部分应确认为投资性房地产标准答案：C知识点解析：企业自行建造的房地产达到预定可使用状态后先自用一段时间再改为对外出租，应当先将自行建造的房地产确认为固定资产，自租赁期开始日再转为投资性房地产。5、关于金融资产的后续计量，下列说法中错误的是()。A、资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益B、以摊余成本计量的金融资产在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，记入“投资收益”科目C、资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益D、资产负债表日，以摊余成本计量的金融资产应当以公允价值计量，且其公允价值变动计入当期损益标准答案：D知识点解析：选项D，企业债权投资按照摊余成本进行后续计量。其他选项说法正确。6、以下关于金融资产的分类，不正确的说法是()。A、企业管理该金融资产以收取合同现金流量为目标，且金融资产符合本金加利息的合同现金流量特征，企业应将其分类为以摊余成本计量的金融资产B、企业管理该金融资产以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，企业应将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C、企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D、在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产标准答案：B知识点解析：选项B，还需要满足该金融资产符合本金加利息的合同现金流量特征。7、甲公司于2019年2月1日从公开市场上购入乙企业的股票200万股，实际支付价款500万元，同时支付相关交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，2018年末该股票的公允价值为510万元，2019年末该股票的公允价值为460万元。2020年12月31日，甲公司应计入其他综合收益的金额为()万元。A、45B、0C、40D、45标准答案：D知识点解析：2019年其他权益工具投资的初始入账价值=500+5=505(万元)，2019年末确认其他综合收益5万元(510-505)，2020年末应计入其他综合收益=510-460=50(万元)。8、2019年4月20日，甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款，6月10日开始施工，6月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工，8月15日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为()。A、2019年4月1日B、2019年4月20日C、2019年6月10日D、2019年8月15日标准答案：C知识点解析：借款费用允许开始资本化必须满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。9、2019年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划，客户在甲公司每消费10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2019年1月31日，客户共消费20万元，可获得2万个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90％。假定上述金额均不包含增值税等的影响。则甲公司1月应确认的收入金额是()万元。A、18B、18.35C、18.18D、20标准答案：B知识点解析：甲公司认为其授予客户的积分为客户提供了一项重大杈利，应当作为一项单独的履约义务。客户购买商品的单独售价合计为20万元，考虑积分的兑换率，甲公司估计积分的单独售价为1.8万元(1元×2万个积分×90％)。甲公司按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊，具体如下：分摊至商品的交易价格=20×[20÷(20+1.8)]=18.35(万元)。10、甲公司于2016年制订了一项业务重组计划，拟从2017年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2016年12月2日经批准对外公告。2016年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撒销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2016年末应确认的负债为()万元。A、843B、800C、825D、3329标准答案：C知识点解析：与重组有关的直接支出为因辞退员工将支付的补偿款800万元，以及因撤销厂房租赁合同将支付的违约金25万元，其余费用为间接支出，因此甲公司2016年末应确认的负债为825万元。11、2019年1月1日，A公司为建造一项环保工程向银行贷款500万元，期限2年，年利率6％。当年12月31日，A公司向当地政府申请财政贴息。经审核，当地政府按照实际贷款额给予A公司年利率3％的财政贴息，共计30万元，分两次支付。2020年1月10日，第一笔资金13万元到账。2020年7月31日工程完工，第二笔资金17万元到账，该工程预计使用寿命为10年。假定A公司采用总额法核算政府补助，则2020年因该项政府补助确认的其他收益为()万元。A、1.5B、1.25C、30D、3标准答案：B知识点解析：企业采用总额法核算取得与资产相关的政府补助，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期收益。A公司2020年因该项政府补助确认的其他收益=30÷10×5/12=1.25(万元)。12、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2019年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。2019年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=6.80元人民币。2019年6月30日，即期汇率为1美元=6.78元人民币。甲公司因该外币应收票据在2019年第二季度产生的汇兑损失为()万元人民币。A、14B、10C、4D、8标准答案：B知识点解析：甲公司该外币应收票据在2019年第二季度产生的汇兑损失=200×(6.85-6.80)=10(万元)。13、下列各项中，不属于会计政策变更的是()。A、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式B、因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为投入法C、原来无法确定使用寿命的无形资产在本期已能合理确定使用寿命，从本期开始摊销D、因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算标准答案：C知识点解析：本题考核会计政策变更的判定。选项C属于会计估计变更。14、甲公司2020年7月1日自母公司(丁公司)取得乙公司80％股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元。该股权系丁公司于2018年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司80％股权时确认了600万元商誉。2020年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为5000万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用100万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为()万元。A、2400B、4600C、4000D、3000标准答案：B知识点解析：甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=5000×80%+600=4600(万元)。15、下列准则中属于特殊业务或事项类准则的是()。A、公共基础设施B、会计调整准则C、政府储备物资D、无形资产标准答案：B知识点解析：存货、投资、固定资产、无形资产、公共基础设施、政府储备物资和负债准则属于会计要素类准则，会计调整准则属于特殊业务或事项类准则，财务报表编制和列报准则属于列报类准则。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、A公司将原釆用公允价值模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本明细科目金额为1000万元，公允价值变动明细科目余额(贷方)为200万元。转换当日该厂房的公允价值为900万元。关于该事项，下列说法正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：投资性房地产转换为自用房地产或存货，自用房地产或存货按公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入“公允价值变动损益”科目，所以，转换日应作的账务处理为：借：固定资产900投资性房地产—公允价值变动200贷：投资性房地产—成本1000公允价值变动损益10017、下列有关同一控制下企业合并的处理方法正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。选项B错误。18、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，但需要每期末进行减值测试，若发生减值应计提减值准备；选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定。19、下列项目中，属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的有()标准答案：A,B,C知识点解析：处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等但不包括财务费用和所得税费用。20、以下关于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资会计处理的说法正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，不是所有的利得和损失都计入其他综合收益，股利收入计入当期损益，即投资收益。21、关于因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，外币一般借款的汇兑差额不能资本化。22、如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中不正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的金额不应超过所确认负债的账面价值，因此，此题应该选择A、D。23、下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有()。标准答案：A,D知识点解析：产生直接计入所有者权益的利得或损失是指相关交易或事项的发生引起其他综合收益的变动，选项A，计入其他综合收益；选项B，计入财务费用；选项C，计入公允价值变动损益；选项D，计入其他综合收益。选项A、D正确。24、下列各项中，属于会计估计变更的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，因首次执行新会计准则，对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法，属于政策变更；选项C，开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化，属于政策变更。25、政府单位的下列资产中应当确认为无形资产的有()。标准答案：A,D知识点解析：无形资产是指政府单位控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。政府单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当确认为无形资产。政府单位自创商誉及内部产生的品牌、报刊名等，不应确认为无形资产。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额计入财务费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：折算后的金额小于成本的差额计入资产减值损失。27、对于不符合规定的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务时，才能将已收取的对价确认为收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于不符合规定的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回的，才能以收取的对价确认为收入。28、取得长期股权投资时，对于支付的对价中包含的应享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润应构成取得长期股权投资的初始投资成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：取得长期股权投资时，对于支付的对价出包含的应享有被投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润应确认为应收项目，不构成取得长期股权投资的初始投资成本。29、事业单位的长期债券投资在持有期间确认利息收入，应当在进行财务会计处理的同时进行预算会计处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。事业单位的长期债券投资在持有期间确认利息收入，并未发生现金收支业务，因此，无须进行预算会计处理。30、交易性金融资产应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：交易性金融资产按取得时的公允价值进行初始计量。31、非同一控制下的企业合并，以发行权益性证券作为合并对价的，发行权益性证券相关的佣金、手续费等应计入合并成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：与发行权益性证券相关的佣金、手续费等应当冲减资本公积(资本溢价或股本溢价)，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。32、合同中存在重大融资成分的，企业应按将来要收取的全部价款确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额(现销价格)确定交易价格。33、对于溢价发行的分期付息债券，在采用实际利率法进行摊销时，各期确认的实际利息费用会逐期减少。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：实际利率法下，对于溢价发行的分期付息债券，其摊余成本会逐期减少，而各期的利息费用等于债券当期期初的摊余成本乘以实际利率，所以各期确认的实际利息费用也会逐期减少。34、“其他收益”科目核算总额法和净额法下与日常活动相关的政府补助。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：“其他收益”科目核算总额法下与日常活动相关的政府补助以及其他与日常活动相关且应直接计入本科目的项目。35、资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以公允价值计量的外币非货币性项目中，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的，差额应当计入其他综合收益。四、计算分析题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)甲公司为增值税一般纳税人，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该公司有关房地产的相关业务资料如下：(1)2016年7月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进一批工程物资，价款为1200万元，增值税税额为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。为建造该工程，另支付在建工程人员薪酬640万元。(2)2016年12月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为0万元，采用直线法计提折旧。(3)2017年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为5年，年租金为260万元，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2018年1月1日。(4)2019年1月1日，投资性房地产满足公允价值计量的条件，甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。当日，甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。(5)2019年12月31日，该建筑物的公允价值为2300万元。(6)2020年1月1日，由于甲公司资金紧张，甲公司与乙公司协商后决定，将该建筑物出售给乙公司，售价为2350万元，假定不考虑不动产处置的增值税影响。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。要求：36、编制甲公司2016年自行建造办公大楼的会计分录标准答案：编制甲公司2016年自行建造办公大楼的会计分录：借：工程物资1200应交税费—应交增值税(进项税额)122.4—待抵扣进项税额81.6贷：银行存款1404借：在建工程1200贷：工程物资1200借：在建工程640贷：应付职工薪酬640借：固定资产1840贷：在建工程1840知识点解析：暂无解析37、编制甲公司2017年的相关会计分录。标准答案：甲公司该项办公大楼2017年应计提的折旧额=1840/20=92(万元)，编制甲公司2017年相关会计分录借：管理费用92贷：累计折旧92知识点解析：暂无解析38、编制甲公司2018年的相关会计分录。标准答案：①2018年1月1日借：投资性房地产1840累计折旧92贷：固定资产1840投资性房地产累计折旧92②2018年12月31日借：银行存款260贷：其他业务收入260借：其他业务成本92贷：投资性房地产累计折旧92知识点解析：暂无解析39、编制甲公司2019年的相关会计分录。标准答案：①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额调整留存收益。②2019年12月31日，确认租金收入260万元，记入“其他业务收入”科目；确认“投资性房地产—公允价值变动”100万元，同时记入“公允价值变动损益”科目。相关分录为2019年1月1日：借：投资性房地产一成本2200投资性房地产累计折旧184贷：投资性房地产840盈余公积54.4利润分配—未分配利润489.62019年12月31日：借：银行存款260贷：其他业务收入260借：投资性房地产—公允价值变动100贷：公允价值变动损益100知识点解析：暂无解析40、编制甲公司2020年初出售该项投资性房地产相关的会计分录。标准答案：编制甲公司2020年初出售该项投资性房地产相关会计分录：①甲公司应按照收到的价款2350万元，计入其他业务收入；②将投资性房地产账面余额结平，计入其他业务成本2300万元；③将计入公允价值变动损益的100万元，从公允价值变动损益转入其他业务成本。相关分录如下：借：银行存款2350贷：其他业务收入2350借：其他业务成本2300贷：投资性房地产—成本2200公允价值变动100借：公允价值变动损益100贷：其他业务成本100知识点解析：暂无解析甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。资料一：2019年12月1日，甲公司委托乙公司销售A产品500件，A产品已经发出。合同约定丙公司应按每件200元对外销售，每件成本为140元，甲公司按不含增值税的销售价格的8％向乙公司支付手续费。资料二：截止到2019年12月31日，乙公司对外实际销售200件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为40000元，增值税税额为5200元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定除上述情况外，不考虑其他因素。要求：41、编制2019年12月1日甲公司向乙公司发出A产品相关会计分录标准答案：发出商品：借：发出商品70000贷：库存商品70000知识点解析：暂无解析42、编制2019年12月31日甲公司收到代销清单相关的会计分录。标准答案：收到代销清单，同时发生增值税纳税义务借：应收账款45200贷：主营业务收入40000应交税费—应交增值税(销项税额)5200借：主营业务成本28000贷：发出商品28000借：销售费用—代销手续费3200贷：应收账款3200知识点解析：暂无解析43、编制甲公司收到乙公司货款的会计分录。标准答案：收到乙公司支付的货款借：银行存款42000贷：应收账款42000知识点解析：暂无解析44、编制2019年12月1日乙公司收到A产品的会计分录。标准答案：乙公司收到商品借：受托代销商品100000贷：受托代销商品款100000知识点解析：暂无解析45、编制乙公司销售200件A产品的相关会计分录。标准答案：乙公司对外销售200件产品借：银行存款45200贷：受托代销商—甲公司40000应交税费—应交增值税(销项税额)5200知识点解析：暂无解析46、编制乙公司支付货款并确认代销手续费相关的会计分录标准答案：支付货款并计算代销手续费借：应付账款—甲公司45200贷：银行存款42000其他业务收入—代销手续费3200知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)2017年7月10日，甲公司与乙公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受让乙公司所持丙公司2％的股权。同日，甲公司向乙公司支付股权转让款2600万元；丙公司的股东变更手续办理完成。受让内公司股权后，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2017年8月5日，甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1％)，支付价款2200万元，另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式，甲公司将购入的了公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期收益的金融资产核算。2017年12月31日，甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2800万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2700万元。2018年5月6日，丙公司股东会批准利润分配方案，向全体股东共计分配现金股利500万元。2018年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利10万元。2018年12月31日，甲公司所持上述丙公司可股权的公允价值为3200万元，所持上述丁公司股票的公允价值为2400万元。2019年9月5日，甲公司将所持丙公司2％的股权予以转让，取得款项3300万元。2019年12月4日，甲公司将所持上述丁公司股票全部出售，取得款项2450万元。其他资料：(1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响(2)甲公司按实现净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；(3)不考虑税费及其他因素。要求：47、根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录。标准答案：编制甲公司与购入、持有及处置丙公司股权相关的全部会计分录借：其他权益工具投资2600贷：银行存款2600借：其他权益工具投资200贷：其他综合收益200借：应收股利10贷：投资收益10借：银行存款10贷：应收股利10借：其他权益工具投资400贷：其他综合收益400借：银行存款3300其他综合收益600贷：其他权益工具投资3200留存收益700知识点解析：暂无解析48、根据上述资料，编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股票相关的全部会计分录。标准答案：编制甲公司与购入、持有及处置丁公司股票相关的全部会计分录。借：交易性金融资产2200投资收益1贷：银行存款2201借：交易性金融资产500贷：公允价值变动损益500借：公允价值变动损益300贷：交易性金融资产300借：银行存款2450贷：投资收益50交易性金融资产2400知识点解析：暂无解析49、根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其2019年度净利润和2019年12月31日所有者权益的影响。标准答案：根据上述资料，计算甲公司处置所持丙公司股权及丁公司股票对其2019年度净利润和2019年12月31日所有者权益的影响。对2019年度净利润的影响=2450-2400=50(万元)。对2019年12月31日所有者权益的影响=50+(3300-3200)=150(万元)。知识点解析：暂无解析甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元