2024年中级审计师审计理论与实务中级真题

中级审计師《审计理论与实务中级》真題（5）一、單项选择題1.為加强和规范内部审计工作，3月4曰审计署公布了：A.《内部审计工作条例》B.《内部审计基本准则》C.《审计署有关内部审计工作的规定》D.《审计署有关内部审计若干問題的暂行规定》2.被审计單位為了保证既定目的得以顺利实現而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的：A.控制环境B.風险评估C.控制活動D.信息与沟通3.下列行為中，超過国家审计机关权限的是：A.规定被审计單位提供财务报表B.规定被审计單位提供社會审计组织出具的审计汇报C.制止被审计單位正在進行的违反国家规定的财务收支行為D.废止被审计單位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定4.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计單位编制的工资結算表B.被审计單位的采购协议C.被审计單位财务經理的口頭答复D.审计人员直接受到的函证回函5.既能為审计人员提供工作原则，又能作為检查和评价审计工作质量规则的是：A.审计法B.审计法实行条例C.审计准则D.审计工作方案6.下列有关内部审计的說法對的的是：A.内部审计机构在本單位重要负责人或者权力机构的领导下開展工作B.内部审计是部门和單位内部管理的一部分，不属于我国审计监督体系C.企业内部审计机构就是审计委员會D.内部审计机构没有检查單位内部计算机系统及其電子数据和资料的权限7.在風险基础审计模式中，當被审计單位内部控制失效或审计人员不拟進行符合性测试時，可将控制風险水平直接确定為：A.最高B.适中C.最低D.忽视不计8.5月8曰，审计人员监督盘點某五金廠甲产品数量為5000件，4月30曰该廠甲产品账面結存数為6700件，經审计核算從4月30曰到5月8曰该产品入库6000件，出库7200件，据此推算该廠4月30曰甲产品账面結存数量：A.對的B.少计500件C.少计1000件D.多计500件9.通過對内部控制初步评价，假如认為控制系统健全，有关的内部控制可以防止或发現和纠正重大錯报或漏报，审计人员应：A.转入符合性测试阶段B.提高控制風险评估水平C.提高固有風险评估水平D.直接转入实质性测试阶段10.审计人员在审查样本项目後，假如必须以样本差錯率替代估计總体差錯率，重新确定样本规模，则往往是由于：A.样本差錯率与估计總体差錯率大体相似B.样本差錯率不不小于估计總体差錯率C.样本差錯率不小于估计總体差錯率D.样本审查中有個别重要問題11.下列审计证据中，属于亲历证据的是：

A.审计人员编制的应收账款账龄分析表B.审计人员從被审计單位获得的采购协议C.审计人员获得的银行對账單D.审计人员函证应收账款時收到的债务單位回函12.下列文献中，不属于销售和收款循环审计中应當审查的文献是：A.客户對账單B.发运單C.销售协议D.生产登记表13.审计人员使用函证程序审查应收账款時，最难发現的錯弊是：A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录錯误C.漏记应收账款D.虚列应收账款14.采购与付款业务循环中的借项告知單是反应由于退货或折让而減少向供应商付款金额的凭证，用于反应：A.应收账款的減少B.应收账款的增長C.应付账款的減少D.应付账款的增長15.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：A.對成本项目進行分析性复核B.审查有关凭证与否通過合适审批C.审查有关记账凭证与否附有次序编号的原始凭证D.問询和观测存货的盘點及接触、审批程序16.被审计單位在分派材料成本差异時，故意少摊借方额，假如有关产品當期竣工且销售，這一做法必然导致當期的：A.利润虚減B.资产虚減C.存货虚增D.负债虚增17.在采用分析性复核措施审查存货總体合理性時，审计人员常采用的指標是：A.毛利率B.存货周转率C.成本利润率D.产品成本差异率18.限制非授权人员靠近待领工资和工薪业务會计资料属于工薪业务循环内部控制的：A.职责分工控制B.信息传递程序控制C.实物控制D.账务处理控制19.下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的防止性控制措施是：A.固定资产使用与报废审批部门互相独立B.固定资产购置预算通過使用部门經理审批後实行C.定期盘點固定资产D.内部审计人员對固定资产业务定期监督检查20.某企业在建工程试运转過程中生产的应税消费品获得销售收入50萬元，该产品消费税及城建税附加合计為5.5萬元，该企业应：A.将试运转收入记入主营业务收入，税金等记入主营业务支出B.将试运转收入扣除税金後冲減工程成本44.5萬元C.将试运转收入50萬元冲減工程成本D.将试运转收入及税金等冲減工程成本55.5萬元二、多选題21.下列有关审计独立性的說法中，体現审计工作上的独立性的有：A.审计机关必须是独立的专职机构B.审计人员不参与被审计單位的經营管理活動C.审计人员在审计工作的全過程中依法独立行使审计监督权D.审计人员依法办理审计事项時，其他行政机关、社會团体或個人不得干涉E.审计人员如与被审计單位有利害关系，应當回避22.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活動要素的内容有：A.员工素质控制B.业务授权控制C.职责分工控制D.凭证与记录控制E.独立稽核23.某省审计厅委托一家會计師事务所對该省某国有企业原總經理任职期间經济责任实行审计，如下說法對的的有：A.這是授权审计B.這是委托审计C.该省审计厅無权委托社會审计机构实行經济责任审计D.该會计師事务所应遵照国家审计准则实行审计E.该會计師事务所应當提出审计意見和作出审计决定24.有关国家审计规范，下列說法對的的有：A.国家审计准则是审计署制定的专业规范，没有法律效力B.国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则是审计署根据《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员開展审计工作時，必须遵照国家审计基本准则進行D.审计指南具有同国家审计基本准则同样的法律效力E.审计指南是办理审计事项的操作规程和措施，全国审计机关和审计人员必须遵照执行25.根据《审计机关公布审计成果准则》，如下說法對的的有：A.审计意見書、审计决定書等审计結论性文書一經发出即可向社會公布审计成果B.公布审计成果是指审计机关向社會公众公開审计管辖范围内重要审计事项的审计成果C.审计机关可以采用广播、電视、互联网、新闻公布會等多种形式公布审计成果D.审计机关向社會公布审计成果都应报經本级人民政府同意E.审计机关向社會公布审计成果，应依法保守国家秘密26.审计处理的种类包括：A.责令限期退還被侵占的国有资产B.责令限期上缴应當上缴的财政收入C.没收违法所得D.责令调整有关會计账目E.通报批评27.审查应付账款期末余额变動合理性時，审计人员可采用的分析性复核程序有：A.将本期各重要应付账款账户余额与上期余额進行比较B.检查应收账款明细表上有無贷方余额C.计算本期获得的現金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D.计算并對比分析应付账款占當年流動负债的比率E.计算并對比分析应付账款占采购金额的比率28.對企业应付福利费進行实质性测试時，应當重點关注的内容有：A.计提职工福利费根据的工资總额与否對的B.计提职工福利费的比例与否對的C.应付福利费的账务处理与否對的D.应付福利费账簿与否通過定期检查、复核E.应付福利费的计提与否通過同意29.审计人员运用分析性复核措施對固定资产折旧進行审查時，可以采用的方式有：A.将本期计提折旧额除以期末"固定资产減值准备"余额，并将该比例与上期比较B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的總体合理性C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D.将成本费用中的折旧费用明细记录与"合计折旧"账户贷方的本期计提额比较E.将本期计提折旧额除以整年销售收入，并将该比例与上期比较30.對委托贷款业务進行实质性测试時，应重點审查的内容有：A.委托贷款账面价值的真实性B.收益确认的合规合法性C.期末计价的對的性D.委托贷款的合理性E.委托贷款业务与否通過授权同意三、混合选择題31.下列各项中与取证数量成反向关系的有：A.可接受的审计風险水平B.固有風险水平C.控制風险水平D.所确定的检查風险水平E.重要性水平32.下列内部控制措施中，属于察覺式控制的有：A.授权审批控制B.原材料消耗定额控制C.职责分工控制D.固定资产盘點控制E.現金实物控制33.分层选样法的長处包括：A.減少样本的非抽样風险B.将样本的选择与總体中的关键项目联络起来C.将相對同质的项目划為一类，可提高样本在其所在层次的代表性D.對于项目之间特性差异较大的總体的样本选择更具优越性E.無偏見地选用样本项目34.审计人员對存货的监盘成果可以证明存货：A.计价的對的性B.所有权的归属C.与否存在D.与否毁损、短缺E.會计处理与否對的且前後各期一致35.在审计風险管理中，對于可控風险，可以采用的防备措施有：A.提高审计人员业务水平B.遵守审计准则C.深入理解被审计單位的基本状况D.保持审计独立性E.加强审计质量控制36.有关国家审计机关的管辖范围，下列說法對的的有：A.根据被审计單位的财政、财务從属关系或者国有资产监督管理关系确定B.审计署可以统一组织或授权派出机构和地方审计机关對中央被审计單位進行审计C.上级审计机关不能對下级审计机关审计管辖范围内的任何事项直接進行审计D.上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分事项授权下级审计机关审计E.审计署各专业审计司应严格按其所负责的专业進行分工，開展审计37.以应付账款明细账為總体進行抽样审查時，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括：A.应付账款账户数较少B.抽样成果表明误差很大，無法接受總体C.被审计單位内部控制健全有效D.各应付账款明细账余额都超過了所确定的重要性水平E.评估确定的应付账款账户重要性水平较高38.有关库存現金的监盘，下列說法對的的有：A.将所有的库存現金同步全面清點B.提前告知出纳人员做好准备C.盘點時间一般安排在营业前或营业终了後D.盘點時应由审计人员亲自清點E."库存現金盘點表"应由出纳员、會计主管人员和审计人员签字後作為工作底稿39.下列审计程序中，可以用于审查長期借款入账完整性的有：A.向债权人询证负债金额B.查阅被审计單位管理部门的會议记录和文献资料C.审阅账簿记录并与原始凭证查對D.分析利息费用账户，验证利息支出的合理性E.审核银行存款余额调整表的未达账项40.审计人员在审查确定長期投资在资产负债表上与否恰當披露時，应查实的内容有：A.资产负债表"長期投资"项目的数字与否与审定数相符B.资产负债表"一年内到期的長期债权投资"项目的数字与否列在"流動资产"类下C.若長期投资超過净资产的50%，与否已在會计报表附注中披露D.与否已披露股票、债券在资产负债表曰市价与成本的明显差异E.资产负债表与否單独列示"两年内到期的長期债权投资"项目四、判断題41.《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任為主的法律责任，也包括對应的民事责任和刑事责任。42.审计质量控制既包括审计组织和审计人员對自身活動進行的控制，也包括法律和其他组织對审计的制约和控制。43.穿行测试是指针對某项控制的某個控制环节，选择若干時期的同类业务進行检查，来确认和观测有关的控制政策和程序的执行状况。44.改善抽样措施是控制和減少误拒風险的最有效措施。45.後续审计虽然是對原审计项目的继续审计，不過仍应撰写汇报，并将有关审计资料与原审计项目的有关文献一起存档保管。46.函证应付账款時，假如被审计單位無法提供债权人确切的單位和地址，则也許存在将收入转移到应付账款账户的問題。47.假如被审计單位将年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入银行存款，则阐明存在提前入账，高估银行存款的錯误。48.审计人员审查工资總额各构成项目的真实性時需要检查多种奖金的发放范围和规定原则。49.在审查固定资产減值准备時，审计人员应結合合计折旧账户，确认已计提減值准备的固定资产与否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额。50.由于在各個业务循环审计時已對有关内部控制進行了测试，因此审计人员不必對资产负债表编制的内部控制系统再進行评审。五、案例分析題案例一（一）资料根据审计项目计划，4月2曰，某市审计局經贸审计处几名同志构成审计组，對该市重點国有企业甲企业财务收支進行审计。鉴于經贸审计处审计人员A刚刚從甲企业财务部调入审计局，熟悉状况，审计局领导决定由A担任该项目主审，由經贸审计处的处長担任审计组组長，实行组長负责制。在审计实行阶段，负责应收账款审计的审计人员B為提高审计效率，让甲企业财务部编制了应收账款账龄分析表，由甲企业签字盖章後作為应收账款的审计证据。他本人集中精力设计并实行對应收账款的函证。其中一种函证事项是12月3曰甲企业记录的一笔应收乙企业货款64萬元，甲企业同步确认了主营业务收入64萬元。乙企业回函表明，乙企业于12月10曰收到甲企业委托代销货品64萬元，但至今尚未售出。审计人员B根据乙企业回函确认了该项应收账款。進入审计终止阶段後，审计人员A安排审计组组员C搜集审计组各组员编制的审计工作底稿，由审计人员C仅就审计定性和处理惩罚与否精确合适進行复核，并签订复核意見，然後交給A起草审计汇报。（二）规定：根据上述资料，從下列問題的备选答案中选出對的答案。51.你认為由审计人员A担任主审的做法：A.對的B.錯误，违反了我国《审计机关审计人员职业道德准则》C.錯误，违反了我国《审计机关项目计划管理措施》D.錯误，违反了我国《国家审计基本准则》52.你认為审计人员B在未經审核状况下便将甲企业编制并签字盖章的应收账款账龄分析表作為审计证据的做法：A.提高了审计效率和效果B.增大了审计風险C.不符合《审计机关审计证据准则》D.不符合《国家审计基本准则》53.根据乙企业的回函内容，审计人员B应當：A.检查委托代销协议，确认该项委托代销业务与否存在B.假如该项委托代销业务属实，规定甲企业调減应收账款64萬元C.规定甲企业就此作出書面阐明，作為确认应收账款的证据D.假如该项委托代销业务属实，规定甲企业调減主营业务收入64萬元54.你认為审计人员A安排审计人员C复核审计工作底稿并签订复核意見的做法：A.對的B.錯误，应由审计人员C复核，审计人员A签订复核意見C.錯误，应由审计人员A复核并签订复核意見D.錯误，应由审计组组長复核并签订复核意見55.對于审计工作底稿的复核，除了复核审计定性和处理惩罚与否精确合适外，還应包括：A.所附审计证据与否充足、有效B.与否清晰地载明了审计人员所负的责任C.审计方案与否通過同意D.与否通過甲企业签字盖章案例二（一）资料4月，某市审计局派出审计组對某股份有限企业财务收支進行了审计，审计组的外勤工作結束曰為5月10曰，并于5月20曰向市审计局提交了审计汇报。有关状况和资料如下：1.该企业會计报表反应，末资产總额為8000萬元，注册资本2000萬元，股東权益總额為2500萬元，當年的税前利润總额為300萬元，合用所得税税率33%，该企业的會计报表無附注内容。2.末和末的应收账款余额分别為1800萬元和1200萬元。企业的壞账核算措施一直采用备抵法，和的壞账准备计提比例分别為5‰和3‰。3.4月，该企业应收某客户的账款150萬元，已被确认為壞账损失并予以注销，占应收账款年末余额的12.5%。4.末，该企业的存货余额為1200萬元。和的存货计价措施分别為先進先出法和移動加权平均法。5.末，该企业的固定资产原值為2800萬元，和的固定资产折旧计提措施分别采用直线法和年数總和法。6.6月，该企业在用的机床1台因管理不善提前报废，原值320萬元，合计折旧280萬元，发生清理费用34萬元。该台机器的原值占固定资产原值余额的11.43%。7.末，该企业按利润總额10%计提法定盈余公积金30萬元，该企业没有年初未分派利润、罚没和其他转入项目。（二）规定：根据上述资料，從下列問題的备选答案中选出對的答案。56.审计人员认為，该企业在會计报表的附注中，应予以阐明的會计政策和會计估计变更包括：A.壞账准备的计提比例由5‰改為3‰B.存货计价措施由先進先出法改為移動加权平均法C.固定资产折旧措施由直线法改為年数總和法D.重大的壞账损失和固定资产报废事项57.對该企业會计政策变更，审计人员应重點审查的内容有：A.新采用的會计政策与否符合公认會计准则B.新采用的會计政策与否為该企业全体员工所知晓C.变更与否必要和合理D.变更与否通過有关部门同意58.分析末应收账款余额減少的状况，审计人员认為也許的原因有：A.注销壞账B.減少壞账准备计提比例C.变化收账政策以加速收款D.变化销售政策以增長销售59.對注销的某客户的150萬元账款，审计人员应重點审查的内容有：A.赊销政策B.有关付款凭证C.注销壞账的审批文献D.整年销售计划60.通過對该企业法定盈余公积提取合规性的审查，审计人员可以认定法定盈余公积金存在的問題有：A.提取次序不符合规定B.提取比例不符合规定C.使用不符合规定D.未經审批案例三（一）资料4月，某省审计厅派出审计组，對某企业财务收支状况实行审计。在销售和收款业务循环审计過程中，有关状况和资料如下：1.该企业的销售和收款业务循环职责分工包括：销售部门無权同意赊销，发货与開票互相独立，应收账款會计员负责编制、寄送對账單，壞账注销与否由应收账款會计员决定。2.在符合性测试中，审计人员采用记录抽样的措施选用一定数量的销售发票,审查有关内部控制措施的执行状况。抽样前，确定的可靠性水平為95%，精确程度為5%，估计總体錯误率為1%。样本量确定表如下：样本量确定表（可靠性水平：95%）估计錯误率%精确度上限4%5%6%0.5120100801160100801.52001601203.在對营业收入進行审计時，审计人员首先對各月主营业务收入進行趋势分析，发現12月份发生额异常大。4.审计人员重點抽查了12月份产品销售业务，发現如下状况（售价均不含增值税）：（1）12月6曰，该企业向A企业发售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，當曰收到A企业20000元货款，其他货款待安装完毕并检查合格後支付。该企业當曰确认销售收入120000元。經调查，该设备目前尚未安装完毕。（2）12月10曰，该企业与B企业签订售价600000元的设备销售协议，并于當曰确认销售收入600000元。（