财务管理财务软件应用技术实训教程

/电算会计实训指导书财务软件应用技术实训教程浙江工业职业技术学院财会教研室主编：电算会计课题组浙江工业职业技术学院

第一局部会计信息系统的实施一、会计信息系统实施的内涵企业级会计信息系统与一般财务软件或小型软件应用的最大不同点就是“实施〞这个概念。一般的财务软件或其他小型应用软件，只要软件开发商或经销商对用户稍做培训，用户便可以操作软件，软件应用效果好坏主要取决于软件本身的质量，软件“实施〞这个环节根本上不存在。企业级会计信息系统则迥然不同，企业级会计信息系统能否成功应用受到诸多环节和因素的影响，事先不进行充分的准备和制定缜密的方案，往往会导致应用失败。领导重视并作为“一把手工程〞来抓，是企业级会计信息系统成功应用的保障，对应用软件进行标准化“实施〞则是其中最重要的环节。这正是人们通常所说的“三分软件，七分实施〞的道理。会计信息系统实施这个概念目前在我国尚不能被社会广泛接受。企业习惯上还认为花钱买了软件，软件开发商就有责任免费帮助企业把软件用起来，而不知道会计信息系统需要一个标准化的实施过程，这个过程既耗时间和人力，还需要企业单独支付实施费用。对会计信息系统中“实施〞这个概念的理解应该包括以下几个方面：1、企业级会计信息系统的实施难度大企业级会计信息系统的实施难度很大，需要有实施方法论的指导，需要一支职业化专门从事软件实施的队伍，需要针对软件编写标准化培训教材。2、企业级会计信息系统实施不仅仅是对用户进行软件操作培训，更重要的是应首先对企业进行业务流程重组，理顺和标准企业管理。这是企业级会计信息系统实施的一个重要步骤。3、企业级会计信息系统实施需要标准化编码企业级会计信息系统不仅仅是指导用户如何使用软件，而且要协助用户进行信息标准化和标准化的编码。4、企业级会计信息系统实施要求对软件进行客户化改造企业级会计信息系统实施不仅仅要求企业适应软件提供的标准管理模式，还要求在实施过程中也能根据用户的特殊业务处理要求对软件进行客户化改造。5、企业级会计信息系统实施时间长企业级会计信息系统的实施是一个消耗时间、人力与资金的过程，实施周期短则三个月，长则达半年至一年。实施费用少则与软件价格相当，多则到达软件购置价的数倍。在会计信息系统的实施过程中一项很重要的活动就是要对企业原有的业务流程进行重级，包括对业务流程的定义、评价与调整，以建立新标准化业务处理流程。一般来说，这项工作既复杂，又消耗用资金和人力，通常需要专业化管理咨询公司的管理专家提供帮助。会计信息系统的实施是改变和优化业务处理过程的催化剂。整个系统实施过程要求将业务流程的调整和重新设计与软件功能应用紧密结合在一起，同步进行。其中对企业管理将要产生的冲击可能包括对竞争策略的改变、组织机构的调整及各部门职责的重新界定、对每个人工作职责及工作方式的改变等。这些变化会更有利于企业经营管理目标的实现，同时也是对每个员工包括所有管理人员和业务人员的挑战，企业决策层能否理解和接受这种理念对于系统实施的成功至关重要。二、会计信息系统实施后的管理和改善工作在会计信息系统成功投入企业运行之后，企业往往会在一片喝彩声和庆祝成功的喜悦声中，把会计信息系统应用后的管理和改善工作抛到九霄云外。而管理和改善工作正是会计信息系统应用后期最核心的工作阶段，也是当前不应被全社会（包括软件开发商，咨询公司和应用企业）所无视的一项工作。会计信息系统的成功运行标志企业管理水平进入了一个新的境界，如管理标准化、流程合理化、工作效率化、管理扁平化、决策数字化等等。但是管理绩效的真正改善尚需一段时日，在这种情况下，有些企业往往会由于人员问题、旧工作习惯等一系列问题，造成会计信息系统运行瘫痪，管理水平再次回到从前。有的企业则并没有完全发挥出会计信息系统的全部效能，对管理的改善并不明显。其主要问题在于，会计信息系统实施完成后还有以下两项工作没有去做。1、企业绩效监控系统的建立会计信息系统在企业实施应用后，企业如何使用计算机软件系统提供的即时、准确的信息，以辅助企业管理决策和监控企业管理绩效的变化，这是企业应用会计信息系统能否在管理取得很大成效的关键所在。专业咨询参谋应根据企业管理业务与管理模式，帮助企业设计一整套企业管理绩效变化动态的监控报表体系，并培训企业各管理层如何运用这套内部管理报表体系，即时发现管理中存在的问题，以便及时纠正和调整管理策略。此外，还应培训企业如何运用这套内部定制的管理报表体系组织高效率的高层管理者会议，以便大型企业高层管理者能够在半天时间内了解整个企业运营现状及当前存在的问题。2、企业管理自我改善机制的建立企业管理改善不可能一次完成，而是一项长期、持续性工作。这就需要帮助企业建立不断进行管理自我改善的机制。专业咨询参谋可以帮助企业组织一次企业管理水平综合评价（按指标定量打分，判定一个企业的管理水平），评价工作完成后，帮助企业定制一套评价指标体系，并培训企业如何进行管理水平自我评价，同时帮助企业制定管理水平持续改良方案。三、会计信息系统实施的咨询理念从上述对会计信息系统应用过程的每一个工作环节来看，会计信息系统的成功应用离不开专业化管理咨询公司，这需要企业决策层建立起会计信息系统应用的咨询理念。也就是，企业在准备应用会计信息系统之前请专业咨询公司进行专家咨询，将会计信息系统的实施过程交给咨询专家组织，系统交付运行后由专业咨询参谋进行不定期审核。在国外，任何一家企业在应用会计信息系统之前，首先要找的不是软件开发商，而是专业的管理咨询公司，由具有行业知识和企业级会计信息系统知识的专家组来对企业进行充分调研和需求分析，甚至对管理流程重新设计，将企业的核心问题归纳起来，分析企业最需要什么样的管理和什么样的管理软件。以企业员工进行管理意识的培训，而不完全是手把手的操作技能培训。在企业实施管理软件中，管理咨询专家又会根据自己的丰富经验为企业进行业务流程重整和控制软件系统的实施进度，判定是否偏离管理目标。在系统交付运行之后，又会定期进行系统运行效率评估，及时调整管理系统在企业管理中出现的误区。目前国内许多企业尚未认识到管理咨询的这种重要性，而不愿将钱花在“看不见摸不着〞的咨询上，这种价值观本身不利于会计信息系统的成功应用。专业的管理咨询公司，为企业应用会计信息系统提供专业化咨询效劳，不仅是会计信息系统实施过程的复杂性所要求的，也是符合会计信息系统成功应用的国际开展经验以及现代产业开展分工细化原则。就具体而言：（1）软件开发商注重技术解决方案，而专业化管理咨询公司的一切工作都是以管理为导向的，注重管理解决方案，这是两者间的最大差异。（2）组织软件实施的咨询参谋一般具备多方面综合能力与素质，主要包括财务知识与财务管理能力、对各行业企业实施管理模式与业务处理流程的理解能力与经验、对计算机技术的综合运用能力、与客户交往及对客户心理的把握、培训与讲解能力等。这是专门从事计算机软件产品开发公司技术人员不完全具备的。（3）管理咨询公司培训和拥有一支专业化实施参谋队伍，可以为多家企业级会计信息系统组织实施，进而可以掌握各家企业级会计信息系统产品的特点，从而可以根据企业特定的业务需求为企业选择适宜的软件产品。（4）根据产业分工细化原则，专业化开展有利于发挥各自优势。软件开发商在开发软件方面占优势，在软件产品剧烈竞争的市场中，可以集中精力不断改良和完善自己的产品。管理咨询公司则在软件实施方面占有优势，可以不断改良软件实施方法，各累在各行业实施管理软件的经验，提高软件实施成功率。总之，管理咨询公司作为会计信息系统软件开发商与应用企业之间的桥梁，不仅对会计信息系统软件开发商在推出软件产品之后的进一步开展起推动作用，而且对于推动会计信息系统软件能够在企业进行成功应用，从而实现企业管理标准化与现代化也是非常必要的。

第二局部模拟企业概况及实验资料第一节模拟实验企业概况一、企业根本情况企业名称：振兴机械股份有限公司地址：天津市医院路3号联系电话：法定代表人：杨畅企业类型：股份有限公司（一般纳税人）企业代码：税务登记号：1223注册资金：1000万元 其中：国家股股本占60%法人股股本占40%经营范围：主营：生产销售F5B压缩机、F6B压缩机兼营：提供工业性劳务开户银行：中国工商银行天津市分行医院路分理处 账号：806-225-376二、生产工艺过程该企业设有两个根本生产车间，即：机加工车间、装配车间；一个辅助生产车间：机修车间。机加工车间根据生产方案从生产材料库领用各种材料生产出F5B主机、F6B主机半成品，经检验合格后全部转入装配车间，装配车间根据生产任务进行再加工，组装成产成品库，即F5B压缩机和F6B压缩机，经验收合格送交产成品库。该企业不单独设立半成品库。三、企业内部组织机构设置机构设置见图1-1。四、会计工作组织机构及各会计岗位职责（一）会计工作组织机构图（见图1-2）图1-2会计工作组织机构图（二）各会计岗位职责1.财务部部长的主要职责：（1）协助会计机构负责人（财务副总经理/总会计师）组织会计工作。（2）审核财务收支方案和本钱方案。（3）审核银行存款余额调节表，不定期核对实际库存与现金盘存日报的数字。（4）复核会计凭证和账簿的记录，保证账证，账账和账实相符。（5）复核会计报表，保证其准确性。（6）负责固定资产的管理与核算。2.出纳会计工作岗位的主要职责：（1）会同有关部门制定现金、银行存款、债券及长短期借款的管理及核算方法。（2）负责各种借款的筹借及按时归还，以及借款利息的计算、预提等。（3）贯彻现金管理制度，把好现金收支关。（4）负责登记现金及银行存款日记账，并做到日清月结。（5）每日核对库存现金并填报“库存现金日报表〞；收到银行存款对账单时，及时编制“银行存款余额调节表〞与银行对账，并交稽核员稽核，以保证货币资金的平安完整。（6）银行存款支票及印鉴必须分两人保管。（7）各种新旧发票的妥善保管。（8）负责发放工资与资金。3.存货会计工作岗位的主要职责包括：（1）会同有关部门制定存货管理与核算方法。（2）参与制定材料的方案本钱和消耗定额。（3）计算材料的实际采购本钱，控制采购费用，分析材料本钱差异，审核材料采购方案。（4）负责登记材料采购，材料本钱差异等明细账及汇总材料二级账；稽核设在各材料仓库的材料明细账，编制发出材料汇总表，并负责应付账款的结算、清理及明细账的登记工作。（5）参与材糊的清益盘点等工作。（6）协助使用部门对低值易耗品的领用和报废进行登记；对出租（出借）包装物，要按规定协取租金和押金；对低值易耗品、包装物和委托加工材料进行；总分类核算和明细核算。（7）负责自制半成品、产成品的核算及登账工作。4.本钱会计工作岗位的主要职责包括：（1）会同有关部门制定本钱管理与核算方法。（2）参与编制本钱费用方案并分析其执行情况。（3）计算产品生产本钱，控制各项费用支出。（4）负责登记有关生产本钱，制造费用，管理费用库存商品等明细账，编制本钱和费用报表。（5）指导车间的本钱核算，参与在产品，自制半成品的清查和盘点。（6）会同有关部门制定库存商品的管理与核算方法。（7）负责工资的管理与核算并计提职工福利费。5.销售会计工作岗位的主要职责包括：（1）参与编制销售方案及其他业务收支方案和利润税金等方案，并监督其执行情况。（2）负责登记主营业务收人、主营业务本钱、营业费用、主营业务税金及附加税金和本年利润等明细账，以及发出商品的有关记录，并负责应收账款的结算，清理和税金的上交。（3）计算主营业务本钱，控制营业费用，其他业务支出和营业外支出。（4）参与库存商品的清查盘点，以及库存情况的分析。6.总账报表（主管会计）工作岗位的主要职责包括：（1）会同有关部门制定股本的管理与核算方法。（2）负责记账凭证的汇总和登记总分类账，以及不属于其他各岗明细账的登记工作。（3）负责结账、对账，编制资产负债表；利润表、现金流量表及有关附表。（4）负责有关传阅文件主要内容的记录，以及发给本部门文件的保管工作。（5）负责会计档案送交档案室前的保管工作。各会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入，费用，债权，债务账目的登记工作。第二节企业财务制度的有关规定与说明一、流动资产局部（一）库存现金实行限额管理，银行核定的库存现金限额为1000元。（二）备用金管理，采购员及其他职工出差预支差旅费，回厂后一次结清。（三）坏账准备金，按年末应收账款余额的3%计提。（四）原材料按实际本钱进行日常核算，发出材料单价确实定采用移动加权平均法。（五）低值易耗品采用“分期摊销法〞（其摊销期为4个月）。（六）包装物采用实际本钱核算，领用时一次摊销。（七）自制半成品分为F5B主机和F6B主机，自制半成品日常收发核算按实际本钱计价。（八）产成品收发核算按实际本钱计价。本月人库产成品的实际本钱于月终根据“产成品本钱汇总表〞一次结转；本月发出产成品的实际单位本钱按全月一次加权平均法计算；本月发出产成品的实际总本钱月终根据“产品销售本钱计算表〞一次结转。二、固定资产局部（一）固定资产的折旧，房屋、建筑物、机器设备均采用平均年限法。（二）固定资产的中小修理费用，直接记人当月的有关费用。固定资产大修理费用采用分摊的方法进行核算。三、产品本钱核算局部（一）本企业采用制造本钱法计算产品本钱（二）为进行产品本钱的总分类核算，企业应设置“根本生产本钱〞、“辅助生产本钱〞、“制造费用〞等总账科目。1.根本生产是指为完成企业主要生产目的而进行的商品产品生产。“根本生产本钱〞总账科目应按产品生产步骤和产品品种分设明细账，该账也称作产品本钱计算单。明细账中应按本钱工程分设专栏，登记各产品本钱工程的月初在产品本钱、本月发生的费用、本月完工产品本钱和月末在产品本钱。2.辅助生产是指为根本生产效劳而进行的劳务供给。在“辅助生产本钱〞账下，按车间部门分设账户，辅助生产车间不设制造费用一级账户，发生的相关消耗，全部记人“辅助生产本钱〞账户中。3.制造费用是指企业为生产产品而发生的，应计人产品本钱。“制造费用〞总账科目应按生产车间设置明细账，账中可按费用工程分设专栏。4.本厂机修车间为辅助生产车间，其发生的全部生产费用直接计入“辅助生产本钱——机修车间〞明细账。辅助生产车间提供劳务所发生的实际本钱，按其受益数量在受益部门之间采用直接分配法进行分配。5.本厂机加工车间、装配车间为根本生产车间。机加工车间以F5B主机和F6B主机半成品为本钱计算对象；装配车间以F5B压缩机和F6B压缩机产成品为本钱计算对象。6.采用约当产量法分配完工产品和月末在产品本钱。7.产品本钱的计算。采用综合逐步结转分步法。（不进行本钱复原）四、税（费）局部（一）增值税本企业为增值税的一般纳税人。增值税税率为17%。（二）企业所得税所得税税率为33%。（三）其他税费城建税及教育费附加、防洪工程税，分别按企业实际缴纳的流转税（增值税、消费税、营业税）合计数的7%、3%、1%，按月缴纳。五、利润分配局部本企业每月预提所得税并按税后利润的10%、5%、10%分别提取法定盈余公积金、公益金和任意盈余公积金，年末按全年税后利润扣除全年提取的公积金、公益金后的余额的60%对投资者分配利润，分配依据为投资者的出资比例。六、其他（一）本企业采用科目汇总表账务处理程序，其操作步骤见图1-3。（二）本书所用原始凭证企业、税务、银行、铁路等部门的业务印章一律省略并假设主管、经手人已签字或盖章。 第三节实验资料一、实验资料（一）振兴机械股份有限公司12月初有关账户的期初余额总账账户明细账户借方余额贷方余额现金1000.00银行存款4318965.00应收账款122500.00四方制冷公司80028.00南方制冷公司40014.00宏泰制冷部2500.00坏账准备3500.00应收票据北方商贸公司30000.00短期投资110000.00债券投资52000.00其他投资58000.00其他应收款2000.00叶荣500.00周杰1500.00原材料438580.00包装物2000.00低值易耗品18400.00生产本钱153647.30库存商品3088000.00待摊费用200634.00财产保险费2167.00报刊杂志费467.00大修理费198000.00长期投资302532.67长期债券投资200000.00其他投资102532.67固定资产3208233.92生产用2154233.92非生产用1054000.00累计折旧830674.00在建工程202348.00出包工程——锅炉改造202348.00无形资产205000.00专利权80000.00专有技术125000.00短期借款200000.00生产周转金200000.00应付账款35500.00四海制造厂15500.08天津机械厂19999.98应付福利费3980.00应交税金69968.21应交所得税53768.21应交增值税15000.00应交城建税1050.00应交防洪工程税150.00其他应交款450.00教育费附加450.00其他应付款16700.00工会经费9200.00教育经费7500.00预提费用4800.00预借款利息4800.00股本10000000.00国家资本6000000.00法人资本4000000.00本年利润585380.68盈余公积185430.00法定盈余公积57265.00任意盈余公积70965.00公益金57200.00资本公积235700.00利润分配231799.94未分配利润231799.94合计12403840.8912403840.89存货期初余额工程计量单位数量单价金额/元名称原材料F5B机体件300620186000F6B机体件500320160000标准件件10000.98980风机台350207000电机台12012014400A材料件30023470200包装物木箱个100202000低值易耗品车刀把2080016000磨具件46002400生产本钱F5B主体台2036697F6B主体台1016885.5F5B压缩机台1024963.1F6B压缩机台3075101.7库存商品F5B压缩机台8002587F6B压缩机台4002546机加工车间期初在产品资料工程直接材料直接人工制造费用合计产品F5B主机290171280640036697F6B主机12085.5800400016885.5装配车间期初在产品资料工程半成品直接材料直接人工费制造费用合计产品F5B压缩机22467.90255.20640.001500.0024963.10F6B压缩机51296.103885.601920.0018000.0075101.70（二）机加工车间月末在产品完工程度80%，装配车间月末在产品中，半成品完成程度100%，其余本钱工程完工程度80%。（三）12月份该公司发生以下经济业务：1.12月1日提取现金，计1000元备用（见表一）。2.12月1日销售人员李梅借差旅费，付现金500元（见表2）。3.12月1日职工张玉报销医药费382.46元（按90%报销）（见表3）。4.12月3日企业一台设备因使用期满不能继续使用，决定予以报废。在清理过程中，通过银行支付清理费用3000元，残料变价现金收入4000元已存入银行，该设备原值100000元，已提折旧95000元（见表4之1→表4之5）。5.12月3日以银行存款缴纳上月增值税15000元。城建税1050元。教育费附加450元及防洪工程税150元（见表5之1→表5之5）。6.12月4日企业购置华兴公司股票5000股，应付金额186510元（其中含有已宣揭发放，但尚未支付的股利5500元），另付委托费30元（每笔交易委托费5元）合计186540元，款项以银行存款支付（见表6之1→表6之3）。7.12月4日从湖北天华制造厂，购入F5B机体60件，单价620元，增值税率17%，购人F6B机体100件，单价320元，增值税17%，材料已到并验收人库，合同规定以委托收款方式结算，尚未支付款项（见表7）。8.12月5日企业从技术市场购人A专项技术，双方议定结算价格28000元，以银行存款付讫（见表8之1→表8之2）。9.12月5日，从本市标准件有限公司购人标准件1000件，单价0.98元，增值税率17%，己验收入库，以银行存款付讫（见表9之1→表9之4）。10.12月6日以一台设备向甲企业投资，技资转出的设备账面原值为1万元，已提折旧3000元，净值7000元，评估确定的价值为7500元（见表10）。11.12月6日机加工车间领料，领用F5B机体40件，F6B机体80件，分别用于生产F5B主机半成品和F6B主机半成品（见表11）。12.12月6日，以银行存款购入低值易耗品车刀两把，每把单价800元，A材料1000件，单价234元增值税率均为17%，已验收入库（见表12之1→表12之4）。13.12月6日机加工车间，领用A材料400件，单价234元，其中200件用于生产F5B主机，200件用于生产F6B主机（见表13）。 14.12月7日接受捐赠的全新设备一台，根据其发票单据确定的价值为200000元（见表14）。15.12月7日收到银行转来的委托收款付款通知书，湖北天华制造厂托收销售F5B机体，F6B机体货款，经审查无误通知银行付款（见表15之1→表15之3）。16.12月8日向天津机床厂购置加工机床一台，价值150000元，并转来运送机床的运货清单，运费800元，以上款项均以银行存款支付（见表16之1→表16之7）。17.12月8日从江苏电机厂采购风机90台，单价20元，电机120台，单价120元，从银行开出银行汇票一张，票面汇款金额26000元，并支付汇票，收到增值税专用发票，材料已验收入库（见表17之1→表17之4）。18.12月9日企业转让一项专利权，收入10万元，已存人银行，营业税率5%，并结转其本钱80000元（见表18之1→表18之3）口19.12月9日开出转账支票一张，向邮局订阅报刊5600元（1999年全年）（见表19之1→表19之2）。 20.12月10日收回四方制冷销售公司前欠款80000元，已存入银行（见表20）。 21.12月10日装配车间领用风机30台，电机100台，分别用于生产F5B压缩机和F6B压缩机（见表21）。22.12月10日，预付湖北天华制造厂购货款29484元，支付汇费5.85元和手续费1元。（以电汇结算方式支付）（见表22之1→表22之4）。22.12月11日销售给郑州制冷设备厂F5B压缩机20台，单价3150元，增值税率17%，货已发出，款尚未收到（见表23）。24.12月11日南方制冷公司电汇款项，归还前欠货款40000元（见表24）。25.12月14日接到银行通知，多付给江苏电机厂的银行汇票余额退回人账（见表25）。（承17题）26.12月14日，机修车间对生产车间设备检修，支付机修费31500元，以银行存款付讫（见表26之1→表26之2）。27.12月14日购入车刀4把，单价800元，增值税率17%，已验收入库（见表27之1→表27之4）。28.12月14日机加工车间领用标准件1400件，单价0.98元，其中600件用于生产F5B主机，800件用于生产F6B主机（见表28）。29.12月15日，收到湖北天华制造厂发来的F5B机体，F6B机体，并取得增值税专用发票，其中购入F5B机体20件，单价620元，F6B机体40件，单价320元，增值税率17%，材料已验收入库（见表29之1→表29之3）。30.12月15日以银行存款预付电费1400元（见表30之1→表30之2）。31.12月15日从银行取现金61000元，备发工资（见表31）。32.12月15日发放工资61000元（见表32之1→表32之2）。33.12月15日购入低值易耗品磨具4个，每个单价600元，增值税率17%，已验收入库，以银行存款支付（见表33之1→表33之4）。34.12月16日从本市标准件有限公司购入标准件920件，单价0.98元，增值税率17%，已验收合格人库，以银行存款付讫（见表34之1→表34之4）。35.12月17日机加工车间，领用磨具4个，方案使用4个月，单价600元（见表35）。36.12月17日机加工车间领料，领用标准件520件，单价0.98元，其中200件用于生产F5B主机，320件用于生产F6B主机（见表36）。37.12月17日企业将一张90天到期的商业承兑汇票面额30000元，利率10%，于第45天后持此票到银行贴现，贴现率为12%（见表37）。38.12月17日向河北电机厂销售F5B压缩机100台，单位售价3150元，F6B压缩机50台，单位售价3040元，增值税率17%，货款尚未收到，委托银行办理收款手续（见表38之1→表38之2）。39.12月17日行政部门支付电话费3600元（见表39）。40.12月17日出租包装物20个给华美公司，单位本钱20元，收到包装物押金每个30元，计600元，对方交来现金（见表40之1→表40之2）。41.12月17日开出转账支票，购置办公用品3050元，厂部使用。42.12月18日厂办卖旧报纸，取得现金收入520元（见表42之1→表42之2）。43.12月18日用现金支付家属丧葬补助费500元（见表43之1→表43之2）。44.12月18日购进一台需安装机床，价值80000元，支付给美达安装公司，机床安装费7500元，付运输费1100元，均以银行存款支付（见表44之1→表44之7）。（尚未完成安装，见第50题。）45.12月18日以银行存款预付水费5000元（见表45之1→表45之2）。46.12月18日机加工车间领用车刀一把，方案使用4个月，单价800元（见表46）。47.12月19日装配车间领用车刀2把，方案使用4个月，单价800元（见表47）。48.12月19日，由于宏泰制冷部破产，其所欠货款2500元已无法收回，作为坏账处理（见表48）。49.12月19日，归还前欠天津机械厂货款20000元（见表49之1→表49之2）。50.12月20日购建机床安装完毕，投入使用结转其本钱（见表50）。51.12月20日向江南开力制冷公司售出F5B压缩机40台，单价3150元，货已发出，开出增值税专用发票，货款已收讫（见表51之1→表51之2）。52.12月20日以银行存款支付厂办招待费2300元（见表52之1→表52之2）。53.12月20日机加工车间领料，领用F5B机体40件，F6B机体60件，分别用于生产F5B主机半成品，F6B主机半成品（见表53）。54.12月20日装配车间，领用风机68台，电机20台，分别用于生产F5B压缩机和F6B压缩机（见表54）。55.12月21日红星制冷设备厂购F5B压缩机85台，每台售价3150元，F6B压缩机90台，每台售价3040元，发票已开出，款项尚未收到（见表55）。56.12月21日支付产品宣传费用1500元（见表56之1→表56之2）。57.12月22日机加工车间，领用A材料700件，单价234元，其中200件用于生产F5B主机，500件用于生产F6B主机（见表57）。58.12月23日银行转来存款利息2850元（见表58）。59.12月24日公司委托君安证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，按1.2元的价格发行，公司与委托单位约定，按发行收入3%收取手续费，从发行收入中扣除，股款已收到（见表59之1→表59之3）。60.12月25日收到华兴公司股息5500元，存入银行（见表60）。（承第6题）。61.12月25日根据合同发给武汉长江机械局F5B压缩机50台，每台售价3150元，F6B压缩机100台，每台售价3040元，开出增值税发票，代垫铁路运费及运输保险费1000元，已办理托收手续（见表61之1→表61之4）。62.12月26日以转账支票向市建设银行营业部买进一年期建设债券30000元（见表62之1→表62之2）。63.12月26日以转账支票向港口医院购入职工医院药品一批共计18252元，药品已验收入库（见表63之1→表63之2）。64.12月26日以银行存款支付已预付水费的缺乏局部（本月水费计6600元）（见表64之1→表64之2）。（承45题）65.12月27日，摊销大修理费用，其中机加工车间应摊销20000元，装配车间应摊销5000元，厂部应摊销8000元，摊销本月管理部门应负担的报刊费467元、财产保险费2167元（见表65之1→表65之2）。66.12月27日以银行存款支付已预付电费的缺乏局部（本月电费计1926元）（见表66之1→表66之2）。（承30题）67.12月27日以银行存款支付下年度保险费5870元（见表67之1→表67之2）。68.12月28日，摊销电费，厂部用电200度，每度电0.35元，福利部门用电80度，每度电0.35元；机加工车间产品耗用单情况如下：生产F5B主机用电320度，生产F6B主机用电420度，每度电0.95元，车间一般用电150度，每度电0.35元。装配车间产品用电情况如下：生产F5B压缩机用电180度，生产F6B压缩机用电240度，每度电0.95元，车间一般用电210度，每度0.35元，机修车间用电819.5度，其中生产用电522度，每度电0.95元，车间-般用电297.5度，每度电0.35元，共计用电600元（见表68）。69.12月28日摊销水费，厂部用水500吨，机加工车间产品耗用水情况如下：生产F5B主机用水800吨，生产F6B主机用水1400吨，车间一般耗用600吨，装配车间产品用水情况如下：生产F5B压缩机用水900吨，生产F6B压缩机用水1200吨，车间一般耗用400吨，福利部门用水500吨，机修车间用水300吨（每吨1元）（见表69）。70.12月28日，计提折旧，生产用固定资产应提折旧为：机加工车间应提折旧8747.50元，装配车间应提折旧8917.22元，机修车间应提折旧6000元，非生产用固定资产应提折旧为：厂部应提折旧14966.80元（见表70）。71.12月29日分配结转本月职工工资61000元，其中厂部6800元，福利部门2400元，机加工车间生产工人工资20400元（F5B主机耗用工时64小时，F6B主机耗用工时140小时），车间管理人员工资3800元，装配车间生产工人工资16800元（F5B压缩机耗用工时90小时，F6B压缩机耗用工时120小时），车间管理人员工资3200元，机修车间应负担工资费用7600元（见表71）。72.12月29日按工资总额的14%计提职工福利费（见表72）。73.12月29日，企业财产清查中，盘亏设备一台，其原价为100000元，累计折旧30000元。盘点现金，现金多款50元（见表73之1→表73之2）。74.12月29日摊销本月应分摊的无形资产（见表74）。75.12月30日上述盘亏设备，现金盘盈按规定程序批准后转账（见表75）。76.12月30日计提本月借款利息2400元（见表76）。77.12月30日计算本月应交增值税、城建税、教育费附加及防洪工程税（见表78）。78.12月30日提取工会经费及职工教育经费（见表79之1→表79之2）。79.12月30日按年末应收账款余额的3%计提坏账准备金（见表80）。80.12月30日，摊销机修车间费用47064元，按工时比例摊销，其中机加工车间耗用工时28小时，装配车间耗用工时18小时（见表81）。81.12月31日结转机加工车间制造费用，其中F5B主机耗用工时32小时，F6B主机耗用工时70小时。结转装配车间制造费用，其中F5B压缩机耗用工时180小时，F6B压缩机耗用工时180小时（见表82之1→表82之2）。82.12月31日机加工车间，F5B主机本月完工90件，月末在产品10件，F6B主机本月完工120件，月末在产品30件，并将机加工车间完工半成品本钱转入装配车间生产本钱明细账半成品本钱工程中。装配车间F5B压缩机本月完工80件，月末在产品20件，F6B压缩机在本月完工100件，月末在产品50件，月末计算F5B主机、F6B主机半成品本钱和F5B压缩机、F6B压缩机产成品的总本钱和单位本钱（见表83之1→表83之5）。83.12月30日结转本月已销产品本钱（见表77）。84.12月31日结转损益类各账户。85.12月31日计算并结转本期应交所得税（税率33%）（见表84）。86.12月31日分别按净利润的10%、5%和10%提取法定盈余公积金、公益金和任意公积金，并根据本年可供技资者分配利润额的60%对投资者分配利润（见表85）。87.12月31日将“本年利润〞账户和“利润分配〞各明细账户的余额，转入“利润分配一未分配利润“（见表86）。第四节：企业工资核算根本概况与要求一、企业人员组成及工资计算方法（一）企业正式人员各工资工程计算方法：1、正式人员工资条应付工资代扣款项实发合计根本工资奖金交通补贴津贴和补贴扣缺勤工资应付工资合计养老保险金住房公积金代扣税工龄津贴加班津贴病假事假2、正式人员各工资工程计算方法：根本工资：按职员属性计算：行政管理人员：160元+（工龄*20）元经理人员：120+（工龄*15）元职工：80+（工龄*10）元；奖金：按人事部考核计算。交通补贴：按职员属性计算：行政管理人员：20元经理人员10元；其他人员5元。工龄津贴：参加工作年满两年即可获得工龄津贴，计算方式为每年递增5元。加班津贴：（根本工资/30）*加班天数病假扣款：工龄>=20:（根本工资/30）*请假天数*20%10=<工龄<20:（根本工资/30）*请假天数*40%工龄<10：（根本工资/30）*请假天数*80%事假扣款：（根本工资/30）*请假天数养老保险金：企业为职工缴纳的养老保险金包括两局部，一是从职工工资中代扣得到，该局部按照应付工资的5%计算；另一局部是由企业按应付工资的10%缴存。住房公积金：企业为职工缴纳的住房公积金也包括两局部，一是从职工工资中代扣得到，该局部按应付工资的15%计算；另一局部是由企业以同样的金额缴存。代扣税：按现行规定执行。（二）企业临时人员各工资工程计算方法：维修人员：按工作小时计，5元/小时；销售人员：按销售额5%计；生产工人：统一为50元。（三）企业实习工人工资计算方法：每人根本工资按30元计，无其它工资工程。二、企业人员档案编码部门姓名人员编码职务人员类别人员属性工龄银行账号201总经理办公室杨畅201总经理行政管理正式人员30略202财务副总经理室钱国荣202副总经理行政管理正式人员27203技术副总经理室金成203副总经理行政管理正式人员28204行政副总经理室吴光204副总经理行政管理正式人员25205厂办龚国旺205办公室主任行政管理正式人员20301财务部陈清301部门经理经理人员正式人员25王明302职工正式人员11李力303职工正式人员5潘刚实习生冯华实习生302审计机构马江304部门经理经理人员正式人员27303采购部钱军305部门经理经理人员正式人员11叶荣306职工正式人员5304设备部褚明军307部门经理经理人员正式人员8周杰308职工正式人员3305销售部宋伟民309部门经理经理人员正式人员8李敏310职工正式人员5诸葛勤销售人员临时工2306开发部裘正311部门经理经理人员正式人员8李罡312职工正式人员5307生产技术部张路313部门经理经理人员正式人员21金严314职工正式人员11308人事部吕轻315部门经理经理人员正式人员9309福利所陈广利316所长经理人员正式人员40王国平317职工正式人员15401机加工车间章青401车间主任经理人员正式人员9姚月402职工正式人员5朱红403职工正式人员2韩霞生产工人临时工李广生产工人临时工402装配车间郑晶404车间主任经理人员正式人员8王晓川405职工正式人员5周荣406职工正式人员5丁滔407职工正式人员6应庆生产工人临时工高晓生产工人临时工403机修车间陈际408车间主任经理人员正式人员5夏杰409职工正式人员7竺祥维修人员临时工三、12月份该企业工资计算数据如下：1、企业考勤表编码部门姓名加班天数事假天数病假天数奖金201总经理办公室杨畅850202财务副总经理室钱国荣8150203技术副总经理室金成450204行政副总经理室吴光550205厂办龚国旺850301财务部陈清40王明140李力440302审计机构马江40303采购部钱军40叶荣440304设备部褚明军40周杰4140305销售部宋伟民440李敏40诸葛勤440306开发部裘正140李罡40307生产技术部张路140金严40308人事部吕轻40309福利所陈广利440王国平40401机加工车间章青30姚月30朱红430402装配车间郑晶4230王晓川30周荣3130丁滔3130403机修车间陈际330夏杰3302、临时工工作量计算表部门姓名类别销售额工作时数销售部诸葛勤销售人员5000机加工车间韩霞生产工人李广生产工人装配车间应庆生产工人高晓生产工人机修车间竺祥维修人员30小时

第三局部财务软件应用分析商品化财务软件的显著特点是能够满足各行各业企事业单位会计核算的需要，即它的通用能力非常强，所以，商品化软件又可称之为通用财务软件。但是，一个客观的事实是：各企业的业务范围、会计处理程序以及核算要求不可能完全一致，因此，企业在购入商品化财务软件后面临的第一个问题是：怎样将一个通用的商品化软件转变为能够满足企业日常核算需要的专用会计软件。这一转变过程就是软件初始化的过程，也就是“会计信息系统实施〞的主要内容。需要注意的是，软件初始化工作的成功与否将直接影响企业今后日常业务处理效率的上下、效果的好坏；如果初始化工作不成功，有的还可能出现财务软件无法满足企业日常核算需要的情况。因此，软件初始化工作一定要高度重视，认真对待，同时，也要树立“会计信息系统实施〞的理念，必要时要聘请专业咨询公司来帮助完成软件初始化工作。商品化软件应用流程可用以下图表示：图1-4商品化软件应用流程图本章以模拟实验企业的软件应用为例，讲述软件应用的方法。第一节企业概况分析在应用财务软件开展会计工作前，首先要充分研究分析企业的根本情况，以了解企业的名称、类型、行业性质、业务范围，机构设置和会计分工等信息，从中获取建立账套所需的第一手资料。本案例对企业概况的介绍主要包括四个局部，一是企业根本情况，包括企业名称、地址、联系方式，税务登记号等；二是生产工艺过程，主要介绍企业日常的生产流程；三是企业内部机构设置，主要介绍了企业的部门组织情况；四是会计工作的组织机构及岗位分工（企业概况详见第二局部第一节模拟实验企业概况）。通过对企业概况的了解分析，联系电算会计的建账要求，我们至少可以提取以下信息：1、企业名称，亦可作为账套名称（系统管理中设置）；2、开户银行（销售管理系统设置）；3、企业性质为工业型股份制企业（系统管理中设置），因为它的主要业务是生产压缩机；4、部门档案（系统控制台中设置）；从企业的机构设置示意图来看，企业的部门划分或分四个层次：第一，是战略决策管理层，包括股东大会、秘书处、董事会、监事会。第二，是生产经营管理层，包括总经理办公室、财务副总经理办公室、技术副总经理办公室、行政副总经理办公室、厂办。第三，是职能处室，包括财务部、审计处、采购部等。第四，是生产车间，包括机加工车间、装配车间、机修车间。因此，在系统中建立部门档案时，可按此四个层次将部门分成四类，再根据类别建立部门档案。5、软件操作员的财务分工。在手工会计中，企业的财务工作主要由副总经理（总会计师）主持，并由财务部负责日常工作。财务部设部长1名，会计岗位5个。另据职员档案显示，财务部共三名成员（含部长），显然，会计工作中为“一人多岗〞。企业实施电算会计以后，可以沿用原来的岗位设置，也可对会计岗位进行重新划分。如果重新划分会计岗位，则需注意会计岗位划分的原则：各会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权，债务账目的登记工作，即会计、出纳须岗位别离。（1）沿用原来的岗位设置前提下的财务分工企业设有总会计师和财务部长，为方便他们及时了解会计信息，一般将他们设置为账套主管，至于出纳岗、存货岗、本钱岗、销售岗、总账报表岗，只需在系统管理中将相应的权限增加给相应的操作员即可。出纳岗——选中总账产品中的出纳签字、现金银行存款日记账查询、银行对账、支票登记等明细权限即可。存货岗——选中库存管理和存货管理两个产品即可。本钱岗——本钱岗本来只需选择本钱管理（CA）即可，但由于本案例未使用本钱管理系统，即本钱核算在总账系统进行，因此，只能给予总账产品中的填制凭证权限，另外，还需在总账系统中进行制单科目权限设置。销售岗——选中销售管理产品即可。总账报表岗——只需选中总账产品即可，“报表〞权限不需另外设置。此外，要注意将总账产品中的出纳权限予以剃除。（2）重新设置会计岗位由于手工会计与电算会计的财务分工各有特点，所以，一般我们不鼓励在电算会计中沿用手工会计的岗位设置。财务软件中往往根据业务处理的范围将软件分成若干个子系统，如用友软件中的总账系统、应收款管理系统、采购管理系统、销售管理系统等。一个系统就是一个权限范围，所以，在电算会计中，我们尽量要以系统为单位来进行岗位设置，以方便经济业务的处理。根据本企业的实际情况，将总会计师和财务部长设为账套主管，此时，财会人员仅剩王明、李力两人，正好是一人会计，一人出纳。假设王明为会计。在财务分工窗口中，将总账、工资等所有系统赋权给王明，但要剃除出纳签字、现金银行存款日记账查询、银行对账等出纳权限。然后将出纳签字、现金银行存款日记账查询、银行对账等出纳权限赋权给李力。第二节企业财务制度及核算要求分析本模拟企业的财务制度及核算要求主要分六个局部，即流动资产的管理要求、固定资产的核算要求、产品本钱核算要求、税费规定、利润分配制度及其他制度。对企业财务制度及核算要求的分析主要是明确企业的会计核算制度及规则，明确哪些要求是在电算会计中可以实现的，如何实现？哪些要求是不能实现的，应作何处理？同时，要找出不合理的核算规则予以改良。一、流动资产核算要求分析1、库存现金限额管理，最高库存为1000元。根据企业结算纪律，对于结算金额大于1000元的业务必须通过银行支付，特殊情况下确实要用现金支付的，必须报经开户银行批准。另外，对于企业收到的现金，当日必须送存银行，不准“坐支〞。因此，这一管理制度是合理的。在会计电算化条件下，也应贯彻实施这一原则。但是，从财务软件的功能来看，系统不提供该功能。理由如下：第一，现金库存最高不超过1000元，即要求现金科目的余额在不超过1000。从外表上看，系统可以通过对“现金〞科目的余额控制来实现这一目的，但事实上这是不现实的。因为，随着企业经济业务的发生，“现金〞账户的余额不可能一成不变的小于或等于1000元。比方，某日，企业库存的现金为800元，当日该企业收到A企业交来的货款500元，账务处理如下：借：现金500贷：应收账款500此时，现金日记账中余额即到达1300元，即超过了库存的最高限额。但是，只要企业能够及时将收款送存银行，这些现象并不违反企业的现金管理规定。此时，如果在软件中设置了现金科目的余额控制功能，反而会影响正常经济业务的处理。第二，企业的现金结算金额不得超过1000元，这也不是绝对的，特殊情况下，在经得开户银行同意后，企业可以用现金结算千元以上的经济业务。此时，无论是“现金〞科目的发生额还是余额都可能超过1000元。因此，软件中设置现金金额限制功能，反而会影响企业日常业务的开展。综上所述，企业对现金库存限额的管理，不能依赖于财务软件，而只能通过财会人员与开户银行的自觉遵守和共同努力，来实现这一管理要求。2、备用金管理根据企业需要，可以实行“备用金〞制度。此时，需设置“备用金〞或“其他应收款——备用金〞科目。当支付备用金时，借：备用金/其他应收款——备用金贷：现金有关部门报销时，借：管理费用等贷：现金如果该企业要实行备用金制度，则只需在会计科目中增加“备用金〞或“其他应收款——备用金〞科目即可，如果不实行，则不必进行任何处理。为简化核算工作，假设本模拟企业不实行备用金制度。至于预支差旅费，其账处理一般如下：借：其他应收款——某人贷：现金等到该职工出差回业报销时，再：借：管理费用贷：其他应收款——某人此项业务主要涉及“其他应收款〞科目的个人往来核算问题。我们知道，“其他应收款〞科目主要是用来核算除应收账款、应收票据和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金等等。这些核算范围中，有的涉及部门往来，有的涉及客户往来，还有的涉及个人往来。对于个人往来的款项，软件提供了“个人往来〞辅助核算功能，只需在其他应收款科目下设置“应收个人款〞二级科目，并将“该科目设为“个人往来〞科目即可。对于除个人往来以外的款项，可以在“其他应收款〞科目中下设其他二级科目，并分别选择“客户往来〞、“部门核算〞等辅助项进行核算即可。根据核算需要，用户也可以不设置会计科目的辅助核算工程。3、坏账准备管理该企业的坏账计提采用“应收账款余额百分比法〞，按应收账款余额的3%计提坏账准备，这一管理要求是能够实现的。在应收款管理系统中，提供“坏账准备设置〞功能，可以完全满足用户坏账计提、坏账发生、坏账收回等业务处理的需要。系统还提供了多种坏账计提的方法，用户可以在启用应收款管理系统或者在应收款管理系统的【设置】菜单中的【选项】中自由选择。设置好坏账计提方法后，可在【设置】菜单中的【初始设置】中设置坏账计提比例、期初坏账准备科目余额、坏账准备科目以及坏账准备对方科目。4、原材料按实际本钱计价，发出材料采用移动加权平均法。按照企业对原材料核算要求的不同，原材料入库本钱确实定分为实际本钱法和方案本钱法。在实际本钱法下，发出存货本钱确实定有全月平均法、移动平均法、先进先出法、后进先出法等。本企业原材料采用实际本钱法，发出材料采用移动加权平均法。我们知道，在手工会计中，存货计价方式是以存货种类（或存货名称）为依据确定的。即企业可以为每一类存货（或每种存货）确定一种计价方式。但是，这一依据在电算会计中有所不同。以用友软件为例，用友软件主要是以库存为依据确定存货计价方式的，即如果某仓库的计价方式确定为“先进先出法〞，则该仓库所有的存货均采用“先进先出法〞核算出库本钱。读者在会计软件中选择存货计价方式时，尤其要注意这一点。在用友软件中，对存货计价方式的选择主要在仓库档案中进行。系统为每个仓库预设了多种存货的计价方法，如全月平均法、移动平均法、先进先出法、后进先出法、方案价法等。如果某个仓库选择了方案价法，则该仓库内所有的存货均按方案价确定出入库本钱；如果某个仓库选择了方案价法以外的其他方法，则该仓库所有的存货按实际本钱入库，出库的本钱按所选方法确认。因此，在本企业中，我们只需将原材料存放的仓库的计价方式选为“移动平均法〞即可。另外，需要注意的是，系统也可以以部门为依据确定存货的计价方法。用户可以在存货核算系统的【设置】菜单中的【选项】选择按按部门核算，此时，系统将按仓库中的所属部门设计价方式，并且相同所属部门的各仓库统一核算出库本钱。5、低值易耗品采用分期摊销法摊销。由于低值易耗品价值低，使用时间长，所以财务软件中没有专门负责低值易耗品摊销的功能。但是，低值易耗品仍然属于企业的存货，因此，对低耗品收发领用的核算依然在购销存系统进行。当领用低值易耗品时，应在库存管理系统中录入相应的领料单（低值易耗品、包装物属于存货的范围）并审核，然后到存货核算系统中记账并制单，即借：待摊费用——低值易耗品摊销贷：低值易耗品当月摊销低值易耗品时，在总账系统生成相应凭证，即借：制造费用贷：待摊费用——低值易耗品摊销由于低值易耗品摊销时的会计分录比较固定，且数据来源根本相同，因此，用户可以适当运用“自定义转账〞功能，来降低工作量。6、包装物采用实际本钱核算，领用时一次摊销按照本企业的核算要求，包装物领用时一次摊销，因此，领用包装物时，只需在库存管理系统中录入相应的领料单并审核，然后到存货核算系统中记账并制单，即：借：生产本钱贷：包装物如果企业在领用包装物时也采用分期摊销的方法，则对包装物的会计处理可以参照低值易耗品进行。7、关于自制半成品，产成品的发出核算。由于实训时间的限制，本次实验未启用本钱管理系统，因此，关于产成品与半成品本钱的核算主要依赖手工进行。首先，我们要明确，产成品也是企业的存货，它的出入库处理与其他存货的处理方法一样，只不过产成品入库时，多了一道本钱计算的过程。当完工产品或半成品入库时，由手工计算入库产品或半成品的本钱，然后在计算机中填制相应的入库单，并由库存管理系统审核，由存货核算系统记账、制单。当完工产品或半成品出库时，只需在库存管理系统中输入出库单并审核，到月末时，系统自动根据该仓库的计价方式确定出库产品或半成品的本钱。此时，用户只需在存货核算系统中记账、制单即可。从企业的核算要求可以看出，该企业还需单独核算半成品（F5B主机、F6B主机）的本钱，因此，还应设“半成品〞科目，以进行半成品本钱的核算，但是，考虑到时间因素，本实验将此问题忽略，即不再单独设置半成品科目。二、固定资产核算要求分析用友软件专门设有固定资产系统，用以核算企业的固定资产，考虑到固定资产系统操作简单，且操作的工作量太大，为简化核算过程，本次实训不启用该系统。在此前提下，固定资产的核算工作主要在总账系统进行，用户只需根据相应的经济业务编制记账凭证即可。三、产品本钱核算局部（即完工产品入库本钱确实定方法）本模拟企业对产品本钱核算的要求主要有两局部，一是本钱计算方法的要求，规定采用制造本钱计算产品本钱，并以F5B主机、F6B主机、F5B压缩机和F6B压缩机为本钱计算对象，完工产品与月末在产品本钱的分配采用约当产量法，产品本钱的计算采用综合逐步结转分步法；二是本钱核算科目设置的要求，规定设置“根本生产本钱〞、“辅助生产本钱〞和“制造费用〞三个总账科目，另设相应明细科目以组成完整的本钱核算科目体系。如果我们启用本钱管理系统，那么上述要求系统都是能够实现的。但问题是本钱管理系统没有启用。在这种情况下，本钱核算工作只能由手工计算完成。当完工产品入库时，按实际入库数量在库存管理系统中填制一张入库单，然后按照本钱核算要求手工计算出入库产品的单位本钱，将其填入到入库单中。审核完该入库单后，到存货核算系统记账制单即可。最后，我们分析一下本钱核算科目的设置方法。在手工会计向电算会计过渡时，会计科目体系的设置是最复杂最烦琐的问题。由于电算会计中，系统为每个会计科目提供了大量的辅助核算功能（如“客户往来〞、“供给商往来〞、“部门核算〞、“工程核算〞等），可以更科学、更有效地支持用户明细核算的需要，因此电算会计中的会计科目体系与手工会计中的会计科目体系不可能完全一致。比方，手工会计中往往根据客户名称设置“应收账款〞科目的明细科目，但是在电算会计中，我们只需将“应收账款〞科目设为“客户往来〞科目即可实现手工会计的核算要求，从而减少了明细科目的数量，降低了会计科目体系的繁杂程度。对于企业本钱核算科目确实定，读者需首先搞清楚三个问题：第一，是企业掌握本钱信息的要求（即是否需按本钱工程反应各产品的本钱构成情况）；第二，是手工会计下本钱核算科目的组成，各有什么用途；第三，是电算会计中各辅助核算功能有什么作用。本企业中，假设要求按本钱工程反映产品本钱构成情况，并希望能够随时掌握各本钱计算对象的在产品本钱组成，则我们可以设置如下科目体系（仅作参考）。生产本钱——根本生产本钱——直接材料（部门工程核算）——直接人工（部门工程核算）——制造费用（部门工程核算）——半成品（部门工程核算）——辅助生产本钱（部门核算）——完工产品——F5B压缩机——F6B压缩机制造费用（部门核算）同时我们在工程档案中建立如下工程：工程名称工程分类工程结构核算科目生产本钱半成品F5B主机根本生产本钱、辅助生产本钱及各明细科目。F6B主机产成品F5B压缩机F6B压缩机通过设置这一会计科目体系和工程档案，我们至少可以从以下几方面查询产品本钱信息。1）按本钱工程反映各期生产本钱的构成情况，用户只需查询“根本生产本钱〞下各明细账的余额即可。2）反映各产品的本钱组成情况，用户可以通过工程查询，查找各产品的本钱信息，如查询F6B压缩机的半成品、直接材料、直接人工、制造费用的构成情况。3）反映各车间材料耗用的情况，用户可以部门查询，查看各部门直接材料、直接人工、制造费用及半成品领用的情况。四、税费核算要求对税费的账务处理，我们主要在总账系统进行。考虑到企业税费的核算模式比较固定（会计科目及数据来源根本不变），有关税费的计算及账务处理，可以依赖总账系统的“自定义转账功能〞实现。当然，用户也可以不使用自动转账功能，而直接向总账系统输入相关记账凭证。下面列举局部税费的自定义转账定义方法，仅供参考。1、结转本月应交未交增值税借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）JG（）贷：应交税金——未交增值税QM（“应交增值税〞，月，贷）2、结转本月多交增值税借：应交税金——未交增值税QM（“应交增值税〞，月，借）贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）JG（）3、所得税计提：借：所得税QM（“本年利润〞，月，贷）*0.33贷：应交税金——应交所得税JG（）4、结转本期应交所得税：借：本年利润[QM（“本年利润〞，月，贷）-QM（“本年利润〞，月，贷）]*0.33贷：所得税JG（）5、计提城建税（本企业无消税费）借：主营业务税金及附加[FS（“转出未交增值税〞，月，借）+QM（“已交税金〞，月，借）+QM（“营业税〞，月，借）]*0.7贷：应交税金——应交城建税JG（）6、教育费附加、防洪工程税参照上述公式编制自动转账分录。五、利润分配的核算要求总体而言，利润分配的核算特点与税费核算特点类似，由于其会计科目及数据来源比较固定，所以用户也可以用自定义转账功能实现。1、预提本月所得税借：所得税JG（）贷：应交税金——应交所得税[QM（“本年利润〞，年，）-QC（“本年利润〞，年，）]*0.332、提取本月公积金，公益金借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—提取法定公益金贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积—公益金第三节实验资料分析一、会计科目体系及余额录入分析实验资料详细列出了模拟企业的各科目期初余额。通过对企业期初余额的分析，我们要解决两个问题，一是电算会计下会计科目体系的设置；二是账户余额输入的方法。在会计软件中建立一套标准合理的科目体系，是软件初始化工作的重要组成局部，也是难度较高的工作之一。从本企业的期初余额表来看，资料并未给出整套的会计科目体系（因为科目余额表中没有收入、费用类账户）。因此，本实验企业科目体系的建立只能依赖会计工作者的经验判断。判断依据有三：1）企业日常经济业务的核算要求；2）企业管理者对会计信息获取的要求；3）会计制度对会计科目设置的规定。为简化软件初始化工作，用户可以在建立账套时选择“按行业性质预置会计科目〞选项。而且，系统预置的科目往往是标准的会计科目体系，采用系统预置的方法可以增强账户的标准性。下面给出作者建立的会计科目体系，以供参考（见第四节软件初始设置之会计科目汇总表）。之所以建立上述会计科目体系，理由如下：1、所有客户往来、供给商往来、个人往来科目因系统提供相应的辅助核算功能，无需再根据客户名称或供给商名称或个人设明细科目，故将此类科目的明细科目删除。2、待摊费用科目，因企业涉及低值易耗品摊销，为详细反映待摊低值易耗品的金额，故增设“低值易耗品摊销〞二级科目。3、应交税金——应交增值税科目须按规定设置“进项税额〞、“销项税额〞、“已交税金〞、“转出多交增值税〞、“转出未交增值税〞等三级科目，另需增设“应交税金——未交增值税〞科目。4、利润分配科目须相应设置“利润分配—提取法定盈余公积〞、“利润分配—提取任意盈余公积〞、“利润分配——提取法定公益金〞等明细科目。5、为分产品详细反映本钱组成情况，需将生产本钱科目同时设为“部门核算〞和“工程核算〞。6、在管理费用科目下设置“办公费用〞、“工资费用〞、“业务招待费〞、“其他费用〞等二级科目，并将其设为部门核算，以明细反映各部门管理费用的支出情况。另外，在建立会计科目时切记要将“现金〞设为“日记账〞，“银行存款〞设为“日记账〞和“银行账〞，同时要“指定科目〞。至于各科目余额的录入，关键是要注意：少数科目是需要分别录入总账余额和明细账余额的。如应收账款科目，用户首先要将该科目的余额（本企业是122542.00）录入到总账系统中，然后再到应收款系统中录入明细账余额（即将期初尚未结算的销售发票、代垫费用、其他应收单等录入到应收款系统中），然后执行“对账〞功能，检查总账与应收款系统期初余额是否相等。在本资料中，像与应收账款科目类似的科目还有：1、应收票据：在应收款系统中录入，即将尚未结算的商业汇票录入到应收款系统中。2、坏账准备，在应收款系统的“初始设置〞中录入。3、应付账款：在应付款系统中录入，即将期初尚未结算的采购发票、其他应付单录入到应付款系统中。4、存货期初余额，须在库存管理系统中录入，并在存货核算系统记账。5、期初在产品资料在总账系统中的生产本钱科目中，通过工程核算功能录入。二、日常经济业务分析通过对企业日常经济业务的分析，可以更加深入地了解企业业务处理的特点，获取更多的“编码档案〞（如客户档案、供给商档案、付款条件、结算方式、销售类型、采购类型等），并可据此设置购销存系统的账套参数。对日常经济业务的分析比较简单，读者可根据下节的软件初始设置自行体会。第四节工资核算分析用友企业级财务软件中，有“工资核算系统〞专门负责企业工资核算，因此，总体来说，企业的工资核算要求在软件中是可以实现的，下面主要分析工资核算系统应用的方法。一、工资核算账套参数设置分析根据资料显示，该企业共分为三类人员，即正式人员、临时工和实习生。这三类人员的工资计算标准是不一致的。由于在启用工资核算系统时要求选择工资类别个数，当企业工资核算情况满足以下两种情况时，工资类别个数应选择“多个〞，否则选择“单个〞。1）在一个会计期间内，企业发放两次或两次以上工资的；2）企业中不同类型的职员，其工资计算标准不一样，即他们的工资工程组成不一样的。根据上述判断标准，我们可以知道该企业在应用工资核算系统时应选择“多个〞工资类别，分别建立“正式人员〞、“临时人员〞和“实习人员〞三个工资类别。另外，在设置工资套启用参数时，还应选择“扣税〞选项。二、工资套初始化工作分析工资类别建立后，我们需要进一步分析企业工资核算的要求。1、部门设置工资核算系统中部门档案与系统控制台及总账系统中的部门档案一致，各系统之间是相互共享的。在工资系统允许用户对部门档案进行修改。在工资核算系统中确立部门档案后，接下来面临的问题是如何选择部门。所谓选择部门是指在某工资类别下，选择该工资类别包括的核算部门，为其他工资资料的输入作好准备。因此，我们应该在翻开某工资类别的情况下，选择该类别的核算部门。“正式人员〞工资类别应选中所有部门，“临时人员〞只需选中销售部和各车间，“实习人员〞只需选中财务部即可。2、人员类别分析设置的“人员类别〞将与工资金额计算、工资费用分配有关，并能给企业提供不同人员类别的工资信息。人员类别设置应在关闭工资类别的状态下进行，要求将所有工资类别中需用到的人员类别一起设置。首先，从该企业正式人员工资的计算方法来看，企业正式人员的工资计算按照行政管理人员、经理人员和职工分别进行。因此，在正式进行正式人员工资核算之前，应在工资系统中设置这三个人员类别。其次，从企业临时人员的工资计算方法来看，企业将临时人员也分成三类，即生产工资、销售人员和维修人员，不同的人员其工资计算方法也是不一样的。因此在工资系统中还应设置这三个人员类别。再次，从企业实习人员的工资计算方法来看，实习人员工资每月统一按30元计，可见企业对实习人员并未进行分类。故应设置“无类别〞人员类别。3、工资工程分析工资系统中应设置的工资工程是指：工资系统在计算过程中所需用到的各种工程，这样的工程不仅包括企业工资条中列示的工资工程，还包括工资条中未列示的，但在工资核算过程中需要用到的其他工程。工资工程设置时，首先应在关闭工资类别的状态下将各类别需要用到的所有工资工程增加到工资系统中，然后再翻开某工资类别，将该类别的工资工程通过选择方式添加到该工资类别中。在实际操作时，我们可以先分析企业各工资类别下的工资工程组成，然后进行汇总确定企业总的工资工程。第一，对本企业正式人员的工资计算方法和工资条分析可知，该企业的工资核算工程至少应包括：根本工资、奖金、交通补贴、工龄津贴、加班津贴、病假扣款、事假扣款、养老保险金、住房公积金等内容。同时，我们又注意到根本工资和工龄津贴两个工程的计算与职工工龄有关；加班津贴的计算与加班天数有关；事假扣款与病假扣款又与事假天数和病假天数有关。因此，就正式人员的工资核算而言，我们应设置以下工资工程：根本工资、奖金、交通补贴、工龄津贴、工龄、加班津贴、加班天数、病假扣款、病假天数、事假天数、事假扣款、养老保险金、住房公积金。第二，对本企业临时人员与实习人员的工资计算方法分析可知，这两类人员在计算工资时仅有“工资〞这一个核算工程，而临时人员的工资计算涉及销售额和工作时数，因此，还应增加“工资〞、“销售额〞和“工作时数〞三个工程。4、工资工程公式设置分析工资工程的公式设置必须在翻开工资类别的状态下进行。根据本企业的工资核算要求，可为各工资工程定义如下公式：1）正式人员根本工资：Iff(人员类别=“行政管理人员〞，160+工龄*20，Iff(人员类别=“经理人员〞，120+工龄*15，80+工龄*10))交通补贴：Iff(人员类别=“行政管理人员〞，20，Iff(人员类别=“经理人员〞，15，10))工龄津贴：Iff(工龄>0，（工龄-1）*5，0)加班津贴：（根本工资/30）*加班天数病假扣款：Iff(工龄>=20，（根本工资/30）*请假天数*20%，Iff(工龄<10，（根本工资/30）*请假天数*80%，（根本工资/30）*请假天数*40%))事假扣款：（根本工资/30）*请假天数养老保险金：（根本工资+奖金+加班津贴-病假扣款-事假扣款）*5%住房公积金：（根本工资+奖金+加班津贴-病假扣款-事假扣款）*15%2）临时人员工资：Iff(人员类别=“销售人员〞，销售额*0.05，Iff(人员类别=“维修人员〞，工作时数*5，50))3）实习人员工资：30。三、日常业务处理分析1、工资数据输入工资数据输入的操作比较简单，在此不再赘述。2、工资费用分摊此案例中，工资费用的分摊含三个层次的含义，一是工资费用分摊处理，此时：借：生产本钱制造费用管理费用贷：应付工资二是根据工资费用，计提各项经费：1）计提养老保险金借：生产本钱制造费用