基础会计 课件 褚颖 项目5-9 填制与审核会计凭证- 管理会计档案

项目五填制与审核会计凭证ONE认识会计凭证TWO填制与审核原始凭证THREE填制与审核记账凭证FOUR会计凭证的装订与保管CONTENTSONE认识会计凭证会计凭证是指,记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任、并作为记账依据的书面证明。会计核算工作的重要特点,就是一切款项物资的收付和账务处理都要以凭证为依据。会计凭证的概念2131.提供经济活动的原始资料及详细的会计信息2.提供记账依据3.明确经济责任,强化内部控制4.发挥监督作用,保护财产安全完整会计凭证的作用会计凭证的种类1.原始凭证2.记账凭证认识会计凭证TWO填制与审核原始凭证

原始凭证通常包括以下七个要素。1.原始凭证的名称。2.填制原始凭证的日期和凭证编号。3.接受凭证的单位名称。4.经济业务的内容、数量、计量单位、单价和金额。5.填制单位的名称或填制人员姓名。6.填制单位的签章。7.经办人员的签名或盖章。一、原始凭证的基本内容

按来源不同分类1.外来原始凭证2.自制原始凭证按填制方法不同分类1.一次凭证2.累计凭证3.汇总凭证二、原始凭证的种类

基本要求1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.填制及时5.编号连续6.书写规范三、原始凭证的填制要求1.填写出票日期2.填写收款人3.付款行名称、出票人账号4.填写金额5.填写用途6.盖章填制支票开具增值税发票四、常用原始凭证的填制示例填制领料单更正原始凭证错误四、常用原始凭证的填制示例各企业领料单的格式不统一,领料单的填制示例如图所示错误的更正应遵守以下规定。

(1)原始凭证所记载的各项内容均不得涂改、挖补。随意涂改、挖补的原始凭证即为无效凭证,不能作为填制记账凭证和登记会计账簿的依据。

(2)原始凭证记载的内容有错误的,应当由开具单位重开或更正,更正工作必须由原始凭证出具单位进行,并在更正处加盖出具单位印章;重新开具原始凭证也应当由原始凭证开具单位进行。

(3)原始凭证金额出现错误的不能直接更正,应退回原始凭证开具单位要求其重新开具。

(4)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于填制有误的原始凭证,要负责更正和重新开具,不得拒绝。

审核原始凭证的主要内容1.真实性审核2.合法性审核3.合理性审核4.完整性审核5.正确性审核6.及时性审核五、审核原始凭证

审核原始凭证后的处理1.对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以填制记账凭证并登记账簿。2.对于真实、合法、合理但内容不完整,填写有误,手续不完备,数字不准确,以及情况不清楚的原始凭证应当退还给有关业务单位或个人,并令其补办手续或进行更正。3.对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构、会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。五、审核原始凭证THREE填制与审核记账凭证记账凭证必须具备以下基本内容:①记账凭证的名称;②记账凭证的日期;③记账凭证的编号;④经济业务事项的内容摘要;⑤经济业务事项所涉及的会计科目及记账方向;⑥经济业务事项的金额;⑦记账标记;⑧所附原始凭证的张数;⑨会计主管、记账、出纳、复核、制单等有关人员的签章,收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。记账凭证的基本内容2131.审核无误2.内容完整3.分类正确4.编号连续5.书写规范记账凭证的填制要求记账凭证的种类1.通用记账凭证2.专用记账凭证填制与审核记账凭证四、记账凭证的填制示例填制通用记账凭证通用记账凭证是指,以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。四、记账凭证的填制示例填制收款凭证收款凭证是根据审核无误的现金和银行存款收款业务的原始凭证编制的。四、记账凭证的填制示例填制付款凭证付款凭证是根据审核无误的现金和银行付款业务的原始凭证编制的。四、记账凭证的填制示例填制转账凭证转账凭证是根据审核无误的不涉及现金和银行存款收付的转账业务原始凭证编制的。1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否准确4.金额是否正确5.书写是否规范五、审核记账凭证FOUR会计凭证的装订与保管1.分类整理,按顺序排列,检查日数、编号是否齐全。2.按凭证汇总日期归集(如按上、中、下旬汇总归集)确定装订成册的本数。3.摘除凭证内的金属物(如订书针、大头针、回形针),对大的张页或附件要折叠成同记账凭证大小,且要避开装订线,以便翻阅保持数字完整。4.整理检查凭证顺序号,如有颠倒要重新排列,发现缺号要查明原因。再检查附件有否漏缺,领料单、入库单、工资、奖金发放单是否随附齐全。5.检查记账凭证上有关人员(如财务主管、复核、记账、制单等)的印章是否加盖齐全。会计凭证装订前的准备工作2131.凭证外面要加封面,封面纸用尚好的牛皮纸印制,封面规格略大于所附记账凭证。2.装订凭证厚度一般为1.5厘米,方可保证装订牢固、美观大方。3.装订时使记账凭证及其附件保持尽可能大的显露面,以便事后查阅。会计凭证装订时的要求会计凭证装订后的注意事项1.每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章。2.在封面上编好卷号,按编号顺序入柜,并要在显露处标明凭证种类编号,以便调阅。一、会计凭证的装订1.记账凭证,连同所附原始凭证和原始凭证汇总表,要分类按顺序编号,定期装订成册,并加具封面,注明单位名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起止号码、凭证张数等。为防止任意拆装,应在装订处贴上封签,并由经办人员在封签处加盖骑缝章。2.对于一些性质相同、数量很多或各种随时需要查阅的原始凭证,可以单独装订保管,在封面上写明记账凭证的时间、编号、种类,同时在记账凭证上注明“附件另订”。3.各种经济合同和重要的涉外文件等凭证,应另编目录,单独登记保管,并在有关原始凭证和记账凭证上注明。4.会计凭证在归档后,应按年月日顺序排列,以便查阅。5.其他单位因有特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位领导批准,可以复印,但应在专门的登记簿上进行登记,并由提供人员和收取人员共同签章。6.会计凭证装订成册后,应有专人负责分类保管,年终应登记归档。会计凭证在保管中应防止霉烂破损和鼠咬虫蛀,以确保其安全和完整。会计凭证的保管期限和销毁手续,应严格按照《会计档案管理办法》进行管理。二、会计凭证的保管THANKYOU项目六登记会计账簿ONE认识会计账簿TWO设置会计账簿THREE启用与登记会计账簿FOUR对账与结账CONTENTSFIVE会计账簿的更换与保管ONE认识会计账簿

会计账簿简称为账簿,是指由一定格式的账页组成、以审核无误的会计凭证为依据、用以全面、连续、系统地记载会计主体发生的各项交易或事项的簿籍。设一、会计账簿的概念与作用会计账簿的概念为信息使用者提供系统、完整的会计信息213为编制会计报表提供数据资料促进企业提高经济效益会计账簿的作用序时账簿213分类账簿备查账簿二、会计账簿的分类按账簿的用途分类订本式账簿213活页式账簿卡片式账簿二、会计账簿的分类按账簿的外表形式分类三栏式账簿213数量金额式账簿多栏式账簿二、会计账簿的分类按账簿的账页格式分类扉页封面账页三、会计账簿的基本内容封面主要用来表明账簿的名称,保护扉页和账页。扉页正面包括账簿启用表、经管人一览表、交接记录等内容;扉页背面是账户目录。一个完整的账页应当包括以下内容:账户名称，包括总账科目、二级科目或明细科目；登记账户的日期栏；凭证种类的号数栏；摘要栏,所记录经济业务内容的简要说明；借贷方金额及余额栏,记录经济业务的增减变动和余额；页次栏。TWO设置会计账簿三四二一满足管理需要格式规范依法设置适当简化一、设置会计账簿的基本原则二、设置日记账现金日记账二、设置日记账银行存款日记账三、设置分类账设置总分类账三、设置分类账三栏式明细账三、设置分类账数量金额式明细账三、设置分类账多栏式明细账THREE启用与登记会计账簿

启用账簿

会计人员启用新的会计账簿时,应在账簿的扉页上填制“账簿启用及经管人员一览表”这一标题,内容包括单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数和启用日期等相关信息。

更换记账人员

记账人员调离岗位时,必须与接管人员办理交接手续;在交接记录栏内填写交接日期、交接人员和监交人员姓名,并由交接双方签字并盖章。一、启用会计账簿过账方法登账一般规则错账更正连续登记登记数字规则二、会计账簿的登记规则1.日记账的登记人员必须是单位的出纳人员。2.日记账的登记依据有以下两种情况:①如果采用通用记账凭证,则根据有关现金、银行存款收付款凭证登记;②如果采用专用记账凭证,如现金收款凭证、现金付款凭证或银行提现的银付款凭证,则根据银存收款凭证、银存付款凭证或银行存现的现金付款凭证登记日账。3.日记账要求逐日逐笔序时连续登记。现金日记账要求日清月结,银行存款日记账要求定期与银行对账单核对。三、登记日记账登记日记账的注意事项

登记现金日记账

登记银行存款日记账

四、登记明细分类账

登记三栏式明细账

四、登记明细分类账

登记数量金额式明细账

四、登记明细分类账

登记多栏式明细账

账务处理程序又称会计核算程序,是指从原始凭证的整理、汇总,记账凭证的填制、汇总,日记账、明细分类账、总分类账的登记,到最后编制会计报表的步骤和方法。五、登记总分类账账务处理程序

记账凭证账务处理程序的步骤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账。3.根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细分类账。4.根据记账凭证逐笔登记总分类账。5.月末对账,现金、银行存款日记账的余额,以及各种明细分类账的余额合计数,分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。6.月末,根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。五、登记总分类账

记账凭证账务处理程序下总分类账的登记1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金、银行存款日记账。3.根据记账凭证和原始凭证(或原始凭证汇总表)逐笔登记各种明细分类账。4.根据各种记账凭证定期编制科目汇总表。5.根据科目汇总表,定期登记总分类账。6.月末对账,现金、银行存款日记账的余额,以及各种明细分类账的余额合计数,分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。7.月末,根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。五、登记总分类账

科目汇总表账务处理程序的核算步骤

科目汇总表是根据记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证),按照相同的账户进行归类,定期(如5天、10天、15天或一个月)汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额,编制成科目汇总表,所以又称记账凭证汇总表。

科目汇总表的编制方法是:首先把需要汇总的记账凭证,按会计科目以“T”型账户的形式编制成工作底稿,其次再把工作底稿上有关账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数填入科目汇总表。五、登记总分类账

科目汇总表的编制

产生错账的原因通常有以下两种:一种是由于记账凭证填制错误,导致登记账簿时出现错误；另一种是记账凭证填制正确,但在账簿登记过程中发生了记账错误,如金额登错、记账方向错误等。六、错账更正

产生错账的原因1.划线更正法六、错账更正

错账的更正方法2.红字更正法六、错账更正

错账的更正方法

3.补充登记法六、错账更正

错账的更正方法FOUR对账与结账账证核对是指,将账簿记录与会计凭证相核对,核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。账证核对1.总账借方与总账贷方

的核对2.总账与日记账的核对3.总账与明细账的核对4.各部门财产物资明细账的核对账账核对账实核对是指,将账簿记录与对应的财产物资实有数额进行的核对账实核对会计账簿为财务报表的编制提供了资料,为保证财务报表的正确性,需要将财务报表的有关数据与账簿记录相核对,做到账表相符。账表核对01030402一、对账1.必须将本期内所发生的各项交易或事项全部登记入账。不能为赶编会计报表而提前结账,也不能先编报表后结账。如发现错账、漏账应及时更正、补记。2.按权责发生制原则要求,编制期末账项调整的记账凭证,并据以入账。3.按配比原则要求,编制结转已售产品成本等的记账凭证,并据以入账。4.结转各收入、成果账户和费用、成本账户,编制结账分录并据以入账,以便确定本期财务成果。5.计算所得税并结转,年末结转“本年利润”和“利润分配”账户。二、结账结账前

结账的时间应该在会计期末进行,即以公历每月最后一个工作日终了作为结账时间。月结时,计算出本月借、贷方的发生额和期末余额,在“摘要”栏注明“本月发生额及期末余额”字样,并在其上、下方各画一条通栏单红线,表示该账簿记录已经结束;季结时,在每个季度第三个月的月结下一行结计出本季度的借、贷方的发生额和期末余额,在“摘要”栏注明“本季发生额及期末余额”字样,并在其下方画一条通栏单红线;年结时,在第四季度季结下一行结计出本年度的借、贷方的发生额和期末余额,在“摘要”栏注明“本年发生额及期末余额”字样,并在其下方画一条通栏双红线。二、结账结账时FIVE会计账簿的更换与保管

总账、日记账和大部分明细账,要每年更换一次。（二）连续使用1.部分明细账

对于数额变动较小、内容格式特殊的明细账,如固定资产明细账;有些财产物资明细账和债权、债务明细账,由于材料品种、规格和往来单位较多,更换新账、重抄一遍的工作量较大,可以连续使用多年,而不必每年更换新账。2.备查账簿

各种备查账簿也可以连续使用。一、会计账簿的更换（一）每年更换一次

1.账簿装订前的工作首先按“账簿启用及经管人员一览表”的使用页数核对账户是否相符、账页是否齐全、序号排列是否连续,其次按会计账簿封面、账簿启用及经管人员一览表、账户目录和排序整理好的账页顺序进行装订。

2.活页式账簿的装订要求将账页填写齐全,去除空白页和账夹,并加具封底封面;多栏式活页账、三栏式活页账、数量金额式活页账等不得混装,应按同类业务、同类账页装订在一起;在装订账页的封面上填写账簿的种类,编好卷号,由会计主管人员、装订人或经办人签章。

3.账簿装订后的其他要求会计账簿装订应牢固、平整,不得有折角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象;会计账簿的封口要严密,封口处要加盖印章;封面应齐全、平整,并注明所属年度及账簿名称、编号,账簿编号要一年一编,编号顺序是总账、现金日记账、银行存款日记账、分类明细账;旧账装订完毕后,按规定要求进行保管。二、会计账簿的保管(一)装订账簿的要求

各种账簿应按年度分类归档,编制目录,妥善保管。会计账簿一般暂由本单位财务会计部门保管1年,期满之后,由财务会计部门编造“会计档案移交清册”,移交本单位的档案部门保管,其保管年限和销毁审批程序应按会计档案管理办法的规定严格执行。二、会计账簿的保管(二)保管账簿的要求THANKYOU项目七财产清查ONE认识财产清查TWO财产清查的一般程序与方法THREE财产清查结果的处理CONTENTSONE认识财产清查

财产清查是指,通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对,确定货币资金、各项财产物资、债权债务的实存数,并查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。财产清查是会计核算方法体系的一个重要组成部分。一、财产清查的概念与意义(一)财产清查的概念保证会计资料的真实可靠213保证财产物资的安全完整促进财产物资的有效利用(二)

财产清查的意义1.全面清查2.局部清查(二)按清查的时间不同

1.定期清查2.不定期清查二、财产清查的种类(一)按清查的范围不同TWO财产清查的一般程序与方法1.组织准备2.业务准备财产清查的准备阶段213财产清查准备工作就绪,由清查人员根据各种资产的自然属性,采取相应的方法对其数量及质量予以清查。财产清查的实施阶段总结阶段盘点完毕,会计部门应根据“盘存单”上所列的物资的实际结存数与账面结存记录进行核对,发现某些财产物资账实不符时,填制“实存账存对比表”,确定财产物质盘存或盘亏的数额。一、财产清查的一般程序

库存现金的清查应采用实地盘点法,具体方法是先通过盘点库存现金的实有数,再与现金日记账的余额进行核对,以便查明账实是否相符。二、财产清查的方法库存现金的清查方法

银行存款的清查方法与实物资产和库存现金的清查方法不同,它是采取与银行核对账目的方法进行的。

如果是由于未达账项导致的账单余额不符,则应编制“银行存款余额调节表”来检验调整后的账面余额是否相等。企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项二、财产清查的方法银行存款的清查方法实物资产的清查方法213存货的清查固定资产的清查(二)实物资产的清查方法1.实地盘点法2.技术测定法1.盘点前将存货的有关账簿结出余额2.进行实地盘点3.编制实存账存对比表固定资产的清查与存货一样,一般采用实地盘点法THREE财产清查结果的处理1.核准数字，查明原因，提出处理方法2.调整账簿记录，保证账实相符3.根据批复处理意见，编制记账凭证据以入账，予以核销一、财产清查结果的处理步骤

(一)应设置的账户

“待处理财产损溢”账户是用来核算企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损价值的账户。在该账户下应设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类账户来进行明细核算。“待处理财产损溢”账户结构如图所示。二、财产清查结果的账务处理

【例7-3-1】A公司在盘点现金时,发现短缺300元,其中200元系由出纳员过失造成,100元系无法查明的其他原因造成。财产清查中发现现金短缺应先调整账簿记录,做到账实相符,根据“库存现金盘点报告表”编制会计分录如下。

借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

300

贷:库存现金

300

上述现金短缺公司批准后予以转销。根据批准文件,短缺现金应由出纳员王丽赔偿200元,其余100元记入“管理费用”。编制会计分录如下。

借:其他应收款———王丽

200

管理费用

100

贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

300

若现金的短缺属于保险公司赔款则计入“其他应收款———应收保险赔款”。现金的溢余属无法查明原因的转入“营业外收入”,属于应支付个有关人员或单位的,应转入“其他应付款———应付现金溢余(某单位或某人)”。(二)库存现金清查结果的账务处理

【例7-3-3】某公司在盘点存货时,发生盘亏A材料100千克,单位成本为350元。(不考虑增值税)

(1)在清查中发现盘亏材料,在报经批准前应先调整账面记录,使账实相符,根据“实存账存对比表”编制会计分录如下。

借:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

35000

贷:原材料———A材料

35000

(三)实物资产清查结果的账务处理1.存货清查结果的账务处理

(2)上项盘亏的材料,报批准后予以转销。材料盘亏,报经董事会批准分别做如下处理:

①材料短缺的800元由过失人赔偿。②由非常灾害造成的材料毁损32000元,列入“营业外支出”。③由于经营不善和定额内损耗,材料分别短缺1200元和1000元,列入“管理费用”。

根据上述处理意见,编制会计分录如下。

借:其他应收款———应收材料短缺(过失人)

800

营业外支出

32000

管理费用

2200

贷:待处理财产损溢———待处理流动资产损溢

35000(三)实物资产清查结果的账务处理

2.固定资产清查结果的账务处理

对于企业在清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理。企业盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准前应先通过“以前年度损益调整”科目核算,并应按重置成本确定其入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。(三)实物资产清查结果的账务处理

企业无法收回的应收款和无法支付的应付款,在报经批准后,按规定的方法进行会计处理,不需通过“待处理财产损溢”账户。【例7-3-7】某企业应收大华公司的账款26000元,已确认无法收回,转作坏账损失。

借:坏账准备(资产减值损失)

26000

贷:应收账款———大华公司

26000【例7-3-8】某企业应付长江公司的账款32000元,由于对方撤销,已确认无法支付。

借:应付账款———长江公司

32000

贷:营业外收入

32000(四)往来款项清查结果的账务处理THANKYOU项目八编报财务报告ONE认识财务会计报告TWO编制资产负债表THREE编制利润表CONTENTSONE认识财务会计报告资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表,它包括资产、负债和所有者权益三个部分。利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表,它包括收入、费用等项目。附注附注是对在会计报表中列示项目所做的进一步说明和对未能在这些报表中列示项目的说明等。所有者权益变动表所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。一、财务会计报告的概念与作用可以将分散在账簿中的会计记录系统化213可以为单位内部的经营管理者提供会计信息可以为单位外部的利益关系集团提供会计信息(二)财务会计报告的作用1.月度报表2.季度报表3.半年度报表4.年度报表1.静态报表2.动态报表1.个别报表2.合并报表1.单位会计报表2.汇总会计报表按编制与报送的时间分类按反映的资金运动状态分类按报表编制的会计主体分类按编报单位分类二、会计报表的分类(一)内容完整(二)数字真实(三)计算准确(四)编报及时(五)手续完备三、会计报表的编制要求TWO编制资产负债表

资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式为理论依据,依照一定的分类标准和一定的顺序,将企业在某一特定日期的全部资产、负债和所有者权益的具体项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。资产负债表总括地反映企业的资产、负债和所有者权益的基本情况,揭示了企业资产、负债和所有者权益的规模、结构及其相互关系等财务状况。

一、资产负债表的概念与作用表明企业拥有或控制的资源及其分布情况213反映企业负债和所有者权益情况反映企业的流动性和财务实力(二)资产负债表的作用(一)账户式资产负债表账户式资产负债表分为左、右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表由表头、基本部分和补充资料三部分组成。1.资产项目资产项目按照资产的流动性大小(或变现能力强弱)排列,流动性大的资产项目排列在前,流动性小的资产项目排列在后2.负债项目负债项目按债务的偿还期的长短排列,偿还期短的排列在前,偿还期长的排列在后。3.所有者权益项目所有者权益项目按其稳定程度(永久性递减)排列,稳定性强的排列在前。二、资产负债表的结构与内容(二)报告式资产负债表

报告式资产负债表是将资产、负债、所有者权益自上而下排列,首先是资产,其次是负债,最后是所有者权益。二、资产负债表的结构与内容1.根据总分类账户余额直接填列2.根据总分类账户余额计算填列3.根据明细分类账户余额计算填列4.根据总分类账户和明细分类账户余额分析计算填列5.根据有关账户余额减去备抵账户余额后的净额填列6.综合运用上述填列方法分析填列三、资产负债表的编制方法THREE编制利润表

利润表又称损益表,是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。所谓经营成果是指,将企业一定期间的收入与其相关的费用支出进行配比,计算出的企业一定期间的净利润。

利润表根据权责发生制的原则,将某一会计期间的收入与同期的成本费用相配比,计算出利润,总括地反映单位的收入、成本费用和利润情况。一、利润表的概念与作用评价企业一定时期的经营业绩,分析企业的盈利能力213检查影响利润或亏损变动的因素,考核管理人员的绩效分析和预测企业的偿债能力,测试投资者和债权人的风险程度利润表的作用

单步式利润表是指,将收入和费用项目自上而下集中顺序排列,并通过一次性比较而计算出净利润的一种结构。单步式利润表的填列通常分为以下步骤。1.首先列示收入项目并计算收入合计数。2.其次列示费用项目并计算费用项目合计数。3.最后,将收入合计数减去费用项目合计数并得出当期净利润。二、利润表的结构与内容(一)单步式利润表

多步式利润表是指,根据各种收入与费用的配比关系、各种利润的构成,以及净利润的计算过程,分步列示出净损益的一种格式。多步式利润表的填列通常分为以下步骤。1.以营业收入为起点,减去营业成本、税金及附加,再减去销售费用、管理费用、研发费用、财务费用和资产减值损失,加上其他收益、资产处置收益、公允价值变动收益和投资收益,计算出营业利润。2.在营业利润的基础上,加上营业外收入,减去营业外支出,计算出利润总额。3.在利润总额的基础上,减去所得税费用,计算出净利润。二、利润表的结构与内容(二)多步式利润表

“上期金额”栏内各项数字,应根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年度利润表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致,则应对上年度利润表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入本表“上期金额”栏内。(二)“本期金额”栏的填列

利润表中各主要项目的“本期金额”栏内各项数字,应根据各有关账户发生额分析填列。三、利润表的编制方法(一)“上期金额”栏的填列THANKYOU项目九管理会计档案ONE认识会计档案TWO会计档案的归档与保管THREE会计档案的借阅与销毁CONTENTSONE认识会计档案

会计档案是指，单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项且具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。会计档案包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。会计档案是对一个单位经济活动的记录和反映，是记录和反映经济业务的重要史料和证据，是各单位的重要档案之一，也是国家档案的重要组成部分。一、会计档案的概念范围广泛213类别稳定外形多样二、会计档案的特点(一)会计凭证(二)会计账簿(三)财务会计报告(四)其他会计核算资料

三、会计档案的种类TWO会计档案的归档与保管分类标准统一213档案形成统一管理要求统一一、会计档案的归档(一)会计档案的保管要求1.会计档案的移交手续要求财务会计部门在将会计档案移交本单位档案部门时,应按以下程序进行。(1)开列清册,填写交接清单。(2)在账簿使用日期栏填写移交日期。(3)交接人员按移交清册和交接清单项目核查无误后签章。二、会计档案的保管2.会计档案的保管要求(1)会计档案室应选择在干燥防水的地方,并远离易燃品堆放