会计实务：内资企业分行业区域税收优惠-区域税收优惠

内资企业分行业区域税收优惠——区域税收优惠区域税收优惠是选择不同地区所采取的一种税收优惠政策。了解这一政策，有利于投资者充分利用不同地区的税制差别和税收区域倾斜，选择投资地点，减少投资成本，获取较大的投资收益。我国现行的区域性优惠大体上有16类，具体类别如下：(1)经济特区；(2)沿海经济开发区；(3)经济技术开发区；(4)高新技术产业开发区；(5)沿海开放城市；(6)沿江开放城市；(7)内陆开放城市；(8)边境对外开放城市；(9)国家旅游度假区；(10)苏州工业园区；(11)福建台商投资区；(12)上海浦东新区；(13)海南洋浦开发区；(14)出口加工区；(15)保税区；(16)中西部及贫困地区。

前十五项地区所得税优惠政策适用于外商投资企业和外国企业。

一、高新技术企业开发区

1．国家级高新技术产业开发区内的企业，经认定为高新技术企业的，自投产年度起免征所得税2年，以后可按15％的税率征收所得税（财政部、税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，财税〔1994〕1号）。

2．新办高新技术企业免税。新办高新技术内资企业，从生产经营之日起免征所得税2年。

二、中西部及贫困地区

范围：国家规定的19个中西部地区以及革命老根据地、少数民族地区、边远地区以及其他贫困地区。

1.民族自治地区企业减免。民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减征或者免征企业所得税。(条例第8条)

2.贫困地区新办企业减免。国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或免征所得税。(［94］财税字第1号）

3.边境贫困农场林场所得免税。对边境贫困列名的166个国有农场和442个国有林场的生产经营所得和其他所得，暂免征企业所得税。(财税字［1997］49号）

4.贫困县农村信用社免税。国家确定的贫困县的农村信用社，可定期免征企业所得税。(财税字［1998］60号）

5.边远地区企业减免税。对设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，经营期10年以上的，从获利年度起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税。

在上述2免3减的税收优惠期满后，经国务院主管税务部门批准，在以后的10年内，可继续按应纳税额减征15%～30%的企业所得税。(税法第8条)

6.中西部地区企业减免税。从2000年1月1日起，对设在中西部地区19个省、自治区、直辖市属于《外商投资企业指导目录》鼓励类和限制乙类项目及国务院批准优势产业和优势项目的外商投资企业，在享受“2免3减”的现行优惠政策期满后3年内，可减按15%的税率征收企业所得税。其中，先进技术企业或出口产值占总产值70%以上的企业，可减半征收企业所得税，但减半后的税率不能低于10%.(国税发［1999］172号）

7.贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准，经省级人民政府批准，可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%.(条例第5条)

8.西部大开发税收优惠。凡投资于重庆、四川、云南、西藏、陕西、甘肃、宁夏、青海、内蒙古、广西、新疆12个西部地区和新疆生产建设兵团，以及湖南湘西自治州、湖北恩施自治州、吉林延边自治州的企业，从2001年1月1日起，可享受下列税收优惠政策。(财税［2001］202号、国税发［2002］47号)

(1)西部投资减征企业所得税。对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

(2)民族自治地区减免企业所得税。经省级政府批准，民族自治地方的内资企业可定期减征或免征企业所得税；外商投资企业可以减征或免征地方所得税。

(3)新办企业减免企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业自生产经营之日起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税；外商投资企业经营期10年以上的，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

9.西部再投资退税。自2002年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其在境内取得的缴纳所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业、封装企业或软件产品生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。(财税［2002］70号)

10.向贫困地区捐赠报刊扣除。对工商企业及个人订阅《人民日报》、《求是》杂志捐赠给贫困地区的费用支出，视同公益救济性捐赠，可按现行税法规定的比例在缴纳企业所得税和个人所得税税前扣除。(财税［2003］224号)

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可