外高桥保税区税务分局业务科

外高桥保税区税务分局业务科企业所得税纳税评估事项的辅导3/11/20252开具企业所得税纳税评估工作的政策依据

为强化税源管理，提高纳税评估工作质量，提升纳税服务水平，降低税收风险，市局制定了《纳税评估工作规程（试行）》，<沪国税征[2009]13号>第四条

纳税评估采取由市局、分局、管理所分别确定评估对象方式，组成本市三级纳税评估体系。

此次评估属于上级税务机关布置的工作,针对连续三年亏损的企业.3/11/20253各表的讲解1、企业基本情况表（一）2、历年生产经营状况分析（二）3、历年生产经营经济指标分析（三）4、历年生产经营经济指标分析（四）5、企业税前列支费用分析表（五）6、企业关联交易财务分析表（六）3/11/20254企业所得税纳税评估情况书写方法参考3/11/20255一、企业基本情况（一）概况：纳税人名称、成立时间、经济性质、注册资本、投资总额、各投资方名称及投资比例、投资变动情况、经营期限、开业时间、生产经营范围等，经营产品的大类和名称。（二）会计税收政策：企业执行的主要会计制度、会计处理方法、主要税种、进出口税收政策、可享受的税收优惠及相关依据等；（三）历年生产经营状况及损益情况（可用图表列示）等（2006-2008年）。3/11/20256二、企业所得税纳税情况（2006-2008年）（一）所得税纳税基本情况历年所得税年度申报缴纳情况（可用图表列示），包括各项主表数据，历年弥补亏损情况，各项费用税前列支情况，技术开发费用加计扣除情况等。3/11/20257（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。（1）当比值<1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。（2）当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。3/11/20258（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。当比值〈1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。3/11/20259（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。当比值〈1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；当比值〉1且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题；当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。3/11/202510（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。3/11/202511（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）5、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析综合分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期销售利润率与上年同期销售利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明资产使用效率降低，导致资产利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题。3/11/202512（二）相关指标的配比分析（各企业对指标异常情况应说明原因）6、存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。3/11/202513（三）企业关联交易情况企业已选用的关联交易定价方法、公平交易值域、假设条件等；可比信息、差异调整、证明关联交易符合独立交易原则的理由等（按购、销、服务等分成三个部分说明）；如果同时存在关联和非关联交易的，应进行比较。3/11/202514三、企业其他需要说明的情况1、企业对自我评估结果进行说明。2、企业对评估自查中发现需要补税的情况进行逐一说明。3/11/202515注意事项：请将资料于10月15日前交至主管税务所企业需报资料：1、企业所得税纳税评估情况