我国企业内部控制制度的建设与完善

我国企业内部控制制度的建设与完善摘要：随着我国经济的快速发展，企业面临的市场竞争日益激烈，内部控制制度作为企业管理的重要组成部分，对于提升企业的管理水平、防范风险、保障企业健康稳定发展具有重要意义。本文阐述了我国企业内部控制制度建设的现状，分析了存在的问题，并提出了完善内部控制制度的对策建议，旨在为我国企业加强内部控制建设提供参考。

一、引言内部控制是企业为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。有效的内部控制能够合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。在当今复杂多变的经济环境下，我国企业加强内部控制制度建设与完善显得尤为重要。

二、我国企业内部控制制度建设的现状（一）内部控制意识逐渐增强随着企业对管理重要性认识的不断提高，越来越多的企业开始重视内部控制制度建设。企业管理层逐渐意识到内部控制对于规范企业运营、防范风险的积极作用，开始主动推动内部控制体系的构建。

（二）部分企业已建立内部控制框架许多企业根据相关法律法规和自身管理需求，初步建立了内部控制框架，涵盖了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。在内部环境方面，明确了治理结构、机构设置及权责分配等；在风险评估方面，尝试识别、评估各类风险；在控制活动方面，制定了一系列业务流程和控制措施；在信息与沟通方面，搭建了一定的信息传递渠道；在内部监督方面，设立了内部审计等监督机构。

（三）信息化建设助力内部控制随着信息技术的快速发展，不少企业积极推进信息化建设，将内部控制与信息技术相结合。通过建立企业资源计划（ERP）等系统，实现了业务流程的自动化和规范化，提高了内部控制的效率和效果。例如，在采购环节，利用信息化系统可以实时监控采购订单的执行情况，减少人为干预，降低采购风险。

三、我国企业内部控制制度建设存在的问题（一）内部控制环境不完善1.公司治理结构不完善部分企业存在股权结构不合理的问题，一股独大现象较为普遍，导致股东大会、董事会、监事会等治理机构不能充分发挥作用。董事会独立性不足，对管理层的监督乏力，容易出现管理层凌驾于内部控制之上的情况。2.企业文化建设薄弱企业文化是企业的灵魂，但一些企业对企业文化建设重视不够，缺乏积极向上的企业文化氛围。员工对企业价值观认同度不高，缺乏诚信意识和责任感，影响内部控制制度的有效执行。3.人力资源政策不合理企业在人力资源招聘、培训、考核、晋升等方面存在不足。招聘环节可能无法吸引到高素质的人才，培训体系不完善，员工专业素养和技能提升受限，考核机制不科学，不能有效激励员工，导致员工工作积极性不高，影响内部控制的实施效果。

（二）风险评估体系不健全1.风险识别能力不足企业对市场风险、信用风险、操作风险等各类风险的识别不够全面和准确。缺乏专业的风险识别工具和方法，不能及时发现潜在的风险因素，导致风险应对滞后。2.风险评估方法单一多数企业采用定性分析方法进行风险评估，缺乏定量分析，评估结果主观性较强，不能准确衡量风险的大小和影响程度，难以制定有效的风险应对策略。3.风险应对措施缺乏针对性在风险应对方面，部分企业未能根据风险评估结果制定具体的、有针对性的应对措施。要么过度保守，对一些风险采取回避策略，错失发展机会；要么盲目冒险，对高风险业务缺乏有效的防控措施，导致风险扩大。

（三）控制活动执行不到位1.控制活动设计不合理一些企业的控制活动设计存在缺陷，不能覆盖所有关键业务环节和风险点。例如，在销售与收款环节，可能缺乏对客户信用评估、销售合同审批、应收账款催收等有效的控制措施，容易导致坏账风险增加。2.控制活动执行不力即使企业设计了较为完善的控制活动，但在实际执行过程中，由于员工素质不高、监督不力等原因，导致控制活动未能有效落实。如不相容职务分离制度执行不到位，存在一人兼任多项不相容职务的情况，为舞弊行为提供了机会。

（四）信息与沟通不畅1.信息系统建设滞后部分企业信息系统建设不完善，各部门之间信息系统不兼容，信息传递渠道不畅，导致信息无法及时、准确地在企业内部流通。例如，财务部门与业务部门之间的数据不能实时共享，影响财务核算的及时性和准确性，也不利于企业管理层做出正确决策。2.内部沟通机制不完善企业内部缺乏有效的沟通机制，部门之间、员工之间沟通不畅，信息传递失真。在一些重要决策制定过程中，相关部门和人员未能充分参与，导致决策缺乏科学性和可行性。同时，员工发现问题或风险时，由于沟通渠道不畅通，不能及时向上级反馈，影响问题的及时解决。

（五）内部监督乏力1.内部审计独立性不足内部审计部门在企业中往往缺乏足够的独立性，受管理层制约较大。内部审计人员的薪酬、晋升等与企业管理层密切相关，导致内部审计难以客观、公正地开展工作，对企业内部控制的监督和评价作用大打折扣。2.监督范围有限内部监督主要侧重于对财务报表的审计和合规性检查，对企业经营管理的其他方面监督不够全面。对于内部控制制度的执行情况、风险管理效果等缺乏深入的监督和评价，不能及时发现内部控制存在的深层次问题。

四、完善我国企业内部控制制度的对策建议（一）优化内部控制环境1.完善公司治理结构合理调整股权结构，引入多元化的投资者，增强董事会的独立性。明确股东大会、董事会、监事会等治理机构的职责权限，建立健全相互制约、相互监督的机制。加强董事会对管理层的监督，建立有效的管理层激励与约束机制，促使管理层积极履行职责，维护企业内部控制的有效运行。2.加强企业文化建设培育积极向上的企业文化，树立正确的价值观和经营理念。通过开展企业文化培训、宣传活动等方式，增强员工对企业价值观的认同，提高员工的诚信意识和责任感。营造良好的企业文化氛围，使内部控制制度深入人心，成为员工自觉遵守的行为准则。3.完善人力资源政策建立科学合理的人力资源管理体系，优化招聘流程，吸引高素质的人才加入企业。加强员工培训，根据企业发展战略和员工岗位需求，制定个性化的培训计划，提高员工的专业素养和业务能力。完善考核机制，建立公平、公正、公开的绩效考核体系，将考核结果与员工薪酬、晋升、奖励等挂钩，充分调动员工的工作积极性。

（二）健全风险评估体系1.提高风险识别能力企业应建立专业的风险识别团队，运用科学的风险识别方法和工具，全面、准确地识别各类风险。加强对市场环境、行业动态、法律法规等方面的研究，及时发现潜在的风险因素。同时，鼓励全体员工参与风险识别，建立风险举报机制，对发现重要风险的员工给予奖励。2.丰富风险评估方法在风险评估过程中，综合运用定性与定量分析方法。定性分析可采用专家咨询、头脑风暴等方法，对风险的可能性和影响程度进行初步判断；定量分析可运用统计分析、数学模型等方法，对风险进行量化评估。通过多种方法相结合，提高风险评估结果的准确性和可靠性，为制定风险应对策略提供科学依据。3.制定针对性的风险应对措施根据风险评估结果，制定具体的、有针对性的风险应对措施。对于风险较低的业务，可以采取风险承受策略；对于风险较高的业务，应综合运用风险规避、风险降低、风险分担等策略。例如，对于市场风险，可以通过套期保值、多元化投资等方式降低风险；对于信用风险，可以加强客户信用管理，完善信用评估体系，控制应收账款风险。

（三）强化控制活动执行1.优化控制活动设计对企业的各项业务流程进行全面梳理，找出关键业务环节和风险点，设计完善的控制活动。例如，在采购环节，应加强对供应商的选择与评估、采购合同的审批与签订、采购过程的监督等控制措施；在资金管理环节，应严格执行资金授权审批制度，加强资金预算管理和资金安全控制。确保控制活动覆盖企业所有重要业务领域，有效防范各类风险。2.加强控制活动执行监督建立健全控制活动执行监督机制，定期对控制活动的执行情况进行检查和评估。加强内部审计和风险管理部门的监督职能，对发现的控制活动执行不到位的情况及时进行整改。同时，通过信息化手段对控制活动的执行过程进行实时监控，确保控制活动严格按照规定执行。

（四）改善信息与沟通1.加强信息系统建设加大对信息系统建设的投入，整合企业内部各部门的信息系统，实现信息的实时共享和流通。建立统一的企业信息平台，涵盖财务管理、人力资源管理、业务运营等各个方面，提高信息传递的及时性和准确性。同时，加强信息系统的安全管理，采取加密、备份、访问控制等措施，保障信息系统的安全稳定运行。2.完善内部沟通机制建立多元化的内部沟通渠道，如定期召开跨部门会议、设立意见箱、建立内部沟通平台等，方便部门之间、员工之间及时沟通交流。加强管理层与员工之间的沟通，定期向员工传达企业战略目标、经营情况等信息，鼓励员工提出意见和建议。在重要决策制定过程中，充分征求相关部门和人员的意见，提高决策的科学性和可行性。

（五）加强内部监督1.增强内部审计独立性提高内部审计部门的地位，确保其在企业中具有足够的独立性。内部审计人员的任免、薪酬等应与管理层适当分离，直接向董事会或审计委员会报告工作。加强内部审计人员的培训和考核，提高其专业素质和业务能力，使其能够独立、客观、公正地开展内部审计工作，充分发挥对企业内部控制的监督和评价作用。2.扩大监督范围拓宽内部监督的范围，不仅要关注财务报表和合规性，还要加强对企业内部控制制度执行情况、风险管理效果、经营效率和效果等方面的监督和评价。定期对企业内部控制体系进行全面审计，发现问题及时提出改进建议，并跟踪整改情况，确保内部控制制度持续有效运行。

五、结论内部控制制度