上海市出口货物退税评估管理办法

上海市出口货物退税评估管理办法一、总则（一）目的为加强出口货物退（免）税管理，规范出口货物退（免）税评估工作，防范和打击骗取出口退税行为，根据国家有关出口货物退（免）税法律法规及相关规定，结合本市实际情况，制定本办法。（二）适用范围本办法适用于本市出口企业出口货物退（免）税的评估管理。（三）基本原则1.合法原则：评估工作应严格按照国家法律法规及相关规定进行，确保评估程序合法、评估依据准确。2.科学原则：运用科学合理的评估指标、方法和模型，对出口货物退（免）税情况进行全面、客观、公正的评估。3.效率原则：在保证评估质量的前提下，提高评估工作效率，及时发现和处理问题，保障出口企业正常的生产经营活动。4.保密原则：评估过程中涉及的企业商业秘密和税收征管信息应严格保密，防止信息泄露。二、评估机构及职责（一）评估机构设置市国家税务局设立出口货物退（免）税评估工作领导小组（以下简称"领导小组"），负责领导和协调全市出口货物退（免）税评估工作。领导小组下设办公室，设在市国家税务局进出口税收管理处，负责日常工作的组织和实施。各区县国家税务局应成立相应的评估工作小组，具体负责本辖区内出口货物退（免）税评估工作。（二）职责分工1.领导小组职责制定全市出口货物退（免）税评估工作规划和年度计划。研究解决评估工作中的重大问题，协调各部门之间的工作关系。对评估工作的开展情况进行监督检查和考核评价。2.领导小组办公室职责组织实施全市出口货物退（免）税评估工作，制定具体的评估工作方案和操作规程。收集、整理和分析出口货物退（免）税相关信息，建立评估指标体系和评估模型。指导和督促各区县评估工作小组开展工作，定期汇总和通报评估工作情况。负责评估案件的审核、审理和定性处理，提出处理意见和建议。3.区县评估工作小组职责按照市领导小组办公室的要求，开展本辖区内出口货物退（免）税评估工作，制定具体的评估工作计划并组织实施。对辖区内出口企业的出口货物退（免）税申报资料、电子数据等进行审核分析，筛选评估对象。对评估对象进行实地核查，收集相关证据，撰写评估报告。根据评估结果，提出处理意见和建议，并及时反馈给市领导小组办公室。三、评估对象的确定（一）筛选指标1.出口货物销售额变动率：计算公式为：（本期出口货物销售额上期出口货物销售额）÷上期出口货物销售额×100%。2.出口货物利润变动率：计算公式为：（本期出口货物利润上期出口货物利润）÷上期出口货物利润×100%。3.出口货物征税税率与退税率之差变动率：计算公式为：（本期出口货物征税税率退税率之差上期出口货物征税税率退税率之差）÷上期出口货物征税税率退税率之差×100%。4.进项税额变动率：计算公式为：（本期进项税额上期进项税额）÷上期进项税额×100%。5.综合税负率：计算公式为：（本期应纳税额+本期免抵退税额）÷本期应税销售额×100%。（二）筛选方法1.预警值设定：根据本市出口企业的实际情况，结合行业特点，设定各项筛选指标的预警值。2.数据采集与分析：通过综合征管软件、出口退税审核系统等获取出口企业的相关数据，并运用设定的筛选指标进行分析，筛选出存在异常的企业作为评估对象。3.重点关注对象：对以下出口企业应重点关注，作为优先评估对象：新办出口企业且出口规模增长较快的。出口货物结构发生较大变化的。纳税信用等级较低的。存在税务违法违规记录的。海关、外汇管理等部门反馈存在异常情况的。四、评估内容（一）出口货物真实性评估1.出口合同真实性：检查出口合同的签订时间、签订主体、合同条款等是否真实有效，是否与企业的生产经营能力相匹配。2.货物生产情况：核实企业的生产设备、生产能力、原材料采购等情况，是否具备生产出口货物的条件。3.货物运输情况：审查货物的运输方式、运输单据、运输路线等是否合理，是否与出口合同约定一致。（二）出口业务合规性评估1.申报资料完整性：检查出口企业申报退（免）税时提供的各类资料是否齐全、真实、有效，如出口报关单、增值税专用发票、外汇核销单等。2.申报数据准确性：审核出口企业申报退（免）税的数据是否与相关单证一致，计算是否准确，如出口销售额、进项税额、退税额等。3.税收政策执行情况：检查出口企业是否正确执行国家出口货物退（免）税政策，是否存在超范围退税、提前退税、虚假申报等问题。（三）关联交易评估1.关联企业认定：核实出口企业与其关联企业之间的关系，是否符合关联企业的认定标准。2.关联交易定价合理性：审查出口企业与关联企业之间的交易价格是否公允，是否存在通过关联交易转移利润、逃避税收等行为。3.关联交易对退（免）税的影响：评估关联交易对出口货物退（免）税的影响，是否存在利用关联交易骗取出口退税的嫌疑。五、评估方法（一）案头分析1.数据比对：将出口企业申报的退（免）税数据与综合征管软件、海关报关单电子数据、外汇管理信息等进行比对，查找数据差异和异常情况。2.指标分析：运用设定的评估指标，对出口企业的财务数据、业务数据等进行分析，评估企业的经营状况和纳税情况。3.趋势分析：对出口企业的历史数据进行趋势分析，观察各项指标的变化趋势，判断企业是否存在异常波动。（二）实地核查1.生产经营情况核查：到出口企业实地查看其生产经营场所、设备、人员等情况，核实企业的生产能力和实际生产情况。2.货物库存核查：检查企业的货物库存情况，包括原材料、半成品、产成品等，核实库存数量与申报数据是否相符。3.出口业务流程核查：了解企业的出口业务流程，包括合同签订、货物采购、生产加工、报关出口、收汇核销等环节，检查各环节的操作是否规范、合规。（三）函调核实1.发函调查：对评估过程中发现的疑点问题，向供货企业所在地税务机关发函，调查核实相关业务的真实性和合法性。2.回函处理：对收到的供货企业所在地税务机关的回函进行认真分析和审核，根据回函情况进一步核实疑点问题，作出相应的处理。六、评估程序（一）评估准备1.确定评估对象：根据筛选指标和方法，确定出口货物退（免）税评估对象，并下达《出口货物退（免）税评估任务通知书》。2.组建评估小组：根据评估对象的情况，组建评估小组，明确小组成员的职责分工。3.收集评估资料：评估小组收集评估对象的相关资料，包括出口企业的申报资料、财务报表、纳税申报表、海关报关单、增值税专用发票、外汇核销单等。（二）评估实施1.案头分析：评估小组对收集的评估资料进行案头分析，运用设定的评估指标和方法，查找疑点问题，初步确定评估重点。2.实地核查：根据案头分析结果，评估小组到出口企业进行实地核查，核实疑点问题，收集相关证据。3.函调核实：对实地核查中仍无法解决的疑点问题，按照规定程序进行函调核实。（三）评估终结1.撰写评估报告：评估小组根据评估情况，撰写《出口货物退（免）税评估报告》，报告内容应包括评估对象基本情况、评估过程、评估发现的问题、评估结论及处理建议等。2.审核审理：《出口货物退（免）税评估报告》经评估小组组长签字后，报区县评估工作小组负责人审核，再提交区县国家税务局进出口税收管理部门进行审理。3.定性处理：根据审核审理意见，对评估对象作出定性处理。对不存在问题的，出具《出口货物退（免）税评估结论通知书》；对存在问题的，按照相关规定进行处理，如补征税款、调整退税额、移交稽查部门等，并下达《税务事项通知书》。七、评估结果处理（一）无问题处理对于经评估未发现问题的出口企业，评估工作小组应出具《出口货物退（免）税评估结论通知书》，告知企业评估结果。（二）一般性问题处理1.限期整改：对于评估中发现的一般性问题，如申报资料不规范、数据计算错误等，评估工作小组应下达《税务事项通知书》，要求企业限期整改，并提交整改报告。2.调整退（免）税：对于因一般性问题导致多退（免）税的，应按照规定调整企业的退（免）税额，并追回多退（免）的税款。（三）涉嫌骗税问题处理1.移交稽查：对于评估中发现涉嫌骗取出口退税的企业，评估工作小组应及时将相关资料和线索移交稽查部门进行立案查处。2.暂停退税：在移交稽查部门的同时，对涉嫌骗税企业暂停办理出口货物退（免）税，并按照规定采取相应的保全措施。3.后续处理：稽查部门查处后，如企业确实存在骗取出口退税行为，应依法予以严厉处罚；如企业不存在骗税行为，应恢复其出口货物退（免）税资格，并按照规定进行处理。八、评估工作的监督与管理（一）建立健全评估档案管理制度各区县国家税务局应建立出口货物退（免）税评估档案，将评估过程中形成的各类资料进行整理归档，妥善保管。评估档案应包括评估任务通知书、评估报告、审核审理意见、定性处理决定、企业整改报告等相关资料。（二）加强对评估工作的监督检查市国家税务局进出口税收管理处应定期对各区县国家税务局出口货物退（免）税评估工作进行监督检查，检查内容包括评估工作开展情况、评估程序执行情况、评估结果处理情况等。对监督检查中发现的问题，应及时督促整改，确保评估工作质量。（三）强化对评估人员的培训与管理市国家税务局应定期组织对评估人员进行培训，提高评估人员的业务水平和综合素质。评估人员应严格遵守评估工作纪律，依法履行职责，确保评