2024年审计学案例题库

1.ABC會计事务所，承接V商业银行會计，并于。ABC會计事务所指派A和B注册會计師為该审计项目负责人。假定存在如下状况：

（1）V商业银行以經营亏损為由，规定ABC會计師事务所減少一定数额的审计收费，但允诺予以其正在申請的购置办公楼的按揭贷款利率予以對应优惠（2）A注册會计師持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册會计師未将该股票售出，也未予以回避。（3）B注册會计師的妹妹在V商业银行财务部從事會计核算工作，但非财务部负责人。B注册會计師未予以回避。（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其現行计算机信息系统的设计、ABC會计師事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。ABC會计師事务所同意了V商业银行的规定，并与之签订了补充协议。（5）ABC會计師事务所与V商业银行信贷评审部進行业务合作：由信贷评审部简介需要审计的贷款客户，ABC會计師事务所负责审计工作，最终由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，有关审计收费由双方各按50%比例分派。

（6）ABC會计師事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申請贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。

规定：（1）针對第（1）、（4）、（5）、（6）种状况，判断ABC會计師事务所与否违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定，并简要阐明理由。

（2）针對第（2）和（3）种状况，分别判断A、B注册會计師与否违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定，并简要阐明理由。答案：(1)违反。當与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接經济利益或重大的间接經济利益時，會损害审计独立性。V商业银行允诺予以ABC會计師事务所购置办公楼的按揭贷款利率的优惠，构成了ABC會计師事务所向客户获取除审计收费以外的其他經济利益，损害了审计独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。(2)违反。當与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接經济利益或重大的间接經济利益時，會损害审计独立性。A注册會计師持有V商业银行的股票，尽管金额较小，但A注册會计師实质上与V商业银行存在除审计收费以外的直接經济利益，损害了审计独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。(3)违反。當与鉴证小组组员关系亲密的家庭组员是鉴证客户的董事、經理、其他关键管理人员或可以對鉴证业务产生直接重大影响的员工，這些关联关系會损害审计独立性。B注册會计師是审计项目负责人之一，對审计工作产生重大影响，与其在财务部從事會计核算工作的妹妹属于关系亲密的家庭组员，虽不是财务部负责人，但會计核算工作會對审计业务产生直接重大影响，损害了审计独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。(4)违反。鉴证小组组员曾是鉴证客户的董事、經理、其他关键管理人员或可以對鉴证业务产生直接重大影响的员工，會出現自我评价。ABC會计師事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统来，李先生就属鉴证小组组员，假如协助测试V商业银行的计算机信息系统将會导致自我评价，损害了审计的独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。(5)违反。會计師事务所不得以不合法手段与同行争揽业务，不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务，不得采用以收入提成合作，向他人支付佣金回扣等不合法方式招揽业务，ABC會计師事务所与V商业银行信贷评审部按50%分派审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他經济利益关系，损害了审计独立性，违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。(6)违反。會计師事务所可以将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的规定向非客户发放。ABC會计師事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申請贷款的客户赠送，并未获得非客户的规定，因此违反中国注册會计師职业道德规范的有关规定。(“简介内容真实、客观”是本題所设的陷阱)2.北京東方會计師事务所注册會计師王豪、李民對ＡＢＣ股份有限企业（上市企业）２００７年度财务报表進行审计的過程中，获取的企业２００７年１２月３１曰的有关會计记录答案：项目名称接受证對象函证的重要内容函证方式

（1）银行存款所审计期间所有与被审计單位有往来的金融机构（1）存款户账号、性质及余额等；肯定方式

（2）货款性质、担保或抵押品、货款期限、利率余额等

（2）应收票据票据開出人付款曰、到期金额、抵押担保物阐明肯定方式

（3）应收账款债务人应收金额肯定方式或否认方式

（4）其他应收款债务人应收金额肯定方式或否认方式

（5）应收账款债权人应付金额肯定方式或否认方式

（6）抵押借款债权人

抵押人

（1）债权金额

（2）抵押物阐明

（3）對与否遵守抵押契约表达意見肯定方式

股份数额

（7）实收股本（1）交易所（2）证券托管机构肯定方式3.注册會计師A在审查乙企业材料发出业务時发現，12月份该企业生产领用A材料的计划成本8000000元，車间领用4000000元，本月份材料成本差异率為-2%。有关帐务处理如下：結转发出材料计划成本時借：生产成本8000000制造费用4000000贷：原材料12000000結转发出材料成本差异時借：生产成本240000贷：材料成本差异240000规定(1)指出上述记录存在的問題；(2)作出當期帐项调整提议。答案：1),材料成本差异应是节省差异,该企业按超支差异結转使成本提高了240000元;此外成本差异的結转末按材料的领用去向結转(2),注册會计師应提议被审计單位作如下的账务调整:

借:制造费用160000

生产成本80000

贷:材料成本差异240000注：此分录為紅字3.乙企业是一家生产彩電的企业，共有职工100名，2月，企业以其生产成本為5000元的液晶彩電和外购的每台不含税价格為500元的電暖气作為春节福利发放給职工。该型号液晶彩電售价每台7000元，乙企业合用的增值税税率為17%；乙企业购置電暖气出具了增值税专用发票，增值税税率為17%。100名职工中85名為直接参与生产的职工，15名為總部管理人员。乙企业年末未對上述事项作账务处理。【规定】請代注册會计師A指出上述行為存在的問題，并指出對的的账务处理。答案：（一）发放彩電的账务处理：彩電的售价總额=7000×85+7000×15=595000+105000

=700000（元）彩電的增值税销项税额=85×7000×17%+15×7000×17%

=101150+17850=119000（元）企业决定发放非货币性福利時，应作如下账务处理：借：生产成本696150

管理费用122850

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

819000实际发放非货币性福利時，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利

819000贷：主营业务收人

700000应交税费——应交增值税（销项税额）

119000借：主营业务成本

500000贷：库存商品

500000（二）发放電暖气的账务处理：電暖气的售价金额=85×500+15×500=42500+7500=50000（元）電暖气的進项税额=85×500×17%+15×500×17%=7225+1275=8500（元）企业决定发放非货币性福利時，应作如下账务处理：借：生产成本49725

管理费用8775

贷：应付职工薪酬——非货币性福利58500

购置電暖气時，企业应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利

58500贷：银行存款

58500（2）将拥有的房屋等资产免费提供应职工使用、或租赁住房等资产供职工免费使用。企业将拥有的房屋等资产免费提供应职工使用的，应當根据受益對象，将住房每期应计提的折旧计入有关资产成本或费用，同步确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工免费使用的，应當根据受益對象，将每期应付的租金计入有关资产成本或费用，并确认应付职工薪酬。难以认定受益對象的，直接计入當期损益，并确认应付职工薪酬4.注册會计師A在审计甲上市企业财务报表時，发現5月13曰甲企业支付1000000元從二级市場购入乙企业发行的股票100000股，每股价格10.60元(含已宣布但尚未发放的現金股利0.60元)，另支付交易费用1000元。甲企业将持有的乙企业股权划分為交易性金融资产，且持有乙企业股权後對其無重大影响。借：交易性金融资产----成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000(2)5月借：银行存款60000贷：应收股利60000(3)6月借：交易性金融资产----公允价值变動300000贷：公允价值变動损益300000(4)8月借：银行存款1500000公允价值变動损益300000贷：交易性金融资产----成本1000000----公允价值变動300000投资收益5000005.甲企业為從事房地产經营開发的企业。8月，甲企业与乙企业签订租赁协议，约定将甲企业開发的一栋精装修的写字楼于開发完毕的同步開始租赁給乙企业使用，租赁期。當年10月1曰，该写字楼開发完毕并開始起租，写字楼造价為9000萬元。12月31曰，该写字楼的公允价值為9200萬元。甲企业采用公允价值计量模式對投资性房地产進行後续计量。甲企业的财务处理為：借：投资性房地产－－公允价值9000贷：投资性房地产90000000营业外收入000［规定］請代注册會计師指出上述帐务处理存在的問題，并指明對的的帐务处理答案：注册會计師应指出上述會计处理是錯误的，违反了企业會计准则的规定。對的帐务处理如下：（1）10月1曰，甲企业開发完毕写字楼并出租。借：投资性房地产－－成本90000000贷：生产成本9000000（2）12月31曰，按照公允价值為基础调整其帐面价值，公允价值与原值之间的差额计入當期损益。借：投资性房地产－－公允价值变動000贷：公允价值变動损益0006.注册會计師审查某企业的利润表時，抽查12月份的成本资料，发現甲产品已竣工600件，月末在产品300件，原材料在生产開始時一次投入，月末竣工产品与在产品之间的费用，按约當产量比例進行分派，在产品竣工程度按平均50%计算。甲产品的成本计算资料如下：项目月初在产品本期费用竣工产品成本月末在产品直接材料直接工资制造费用16000580023501190004820016400108000432001500027000108003750合计2415018360016620041550【规定】（1）指出资料中所计算的成本与否對的，重新计算甲产品竣工产品總成本和單位成本、月末在产品總成本，列出计算過程。针對上述状况指出存在的問題以及处理措施。答案：根据习題所提供资料，该企业甲产品的直接材料费用应按竣工产品和在产品的数量比例分派，则竣工产品承担的比率＝600÷﹙600＋300﹚＝2／3在产品承担的比率＝300÷﹙600＋300﹚＝1／3因此竣工甲产品成本中直接材料费用為：﹙16000＋119000﹚×2／3＝90000﹙元﹚在产品承担的直接材料费用為：﹙16000＋119000﹚×1／3＝45000﹙元﹚直接工资费用和制造费用应按约當产量比例分派，即竣工产品的分派率＝600÷﹙600﹢150﹚＝0.8在产品承担的比率＝0.2經复核原计算成果對的。因此竣工甲产品總成本＝90000＋43200＋15000＝148200﹙元﹚單位成本＝148200／600＝247﹙元﹚月末在产品總成本＝45000＋10800＋3750＝59550﹙元﹚（2）根据上述状况，注册會计師可以初步判断该企业制导致本的會计控制不健全，竣工产品和在产品成本分派存在人為调整，本月竣工产品成本多计了18000元，在产品成本少计了18000元。应深入扩大审查范围，平价制导致本會计的合理性，并在此基础上审查對销售成本的影响程度。因此，该企业存在的重要問題是人為调整制导致本，由此也許导致虚減當年利润，偷漏所得税。注册會计師對此应提請被审计單位认真调整成本、利润资料，并按规定补交所得税及滞纳金，并根据调整状况，确定审计汇报的意見类型。7.注册會计師A在审计甲上市企业财务报表時，发現5月13曰甲企业支付1000000元從二级市場购入乙企业发行的股票100000股，每股价格10.60元(含已宣布但尚未发放的現金股利0.60元)甲企业其他有关资料如下(1)5月(2)6月30曰(3)8月15曰甲企业在购入乙企业股票時，帐务处理為：借：交易性金融资产----成本1061000贷：银行存款1061000甲企业在发售乙企业股票時，帐务处理為：借：银行存款1500000贷：交易性金融资产----成本1061000投资收益439000规定：請代A注册會计師指出上述帐务处理存在的問題，并指出對的的帐务处理。答案：(1)5月借：交易性金融资产----成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000(2)5月借：银行存款60000贷：应收股利600008.5月1曰，甲企业從股票二级市場以每股15元（含已宣布发放但尚未领取的現金股利0.2元）的价格购入ABC企业发行的股票000股，占ABC企业有表决权股份的5%（1）5月10曰，甲企业收到ABC企业发放的上年現金股利400000元2）12月31曰，该股票的市場价格為每股13借：可供发售金融资产29600000投资收益400000贷：可供发售金融资产30000000规定：請代注册會计師指出上述帐务处理存在的問題，并指明對的的帐务处理答案：注册會计師认為上述帐务处理是錯误的，违反了企业會计准则的规定。對的的帐务处理為：（1）5月1曰购入股票借：可供发售金融资产－－成本29600000应收股利400000贷：银行存款30000000（2）10月5曰确认現金股利借：银行存款400000贷：应收股利4000003）12月借：资本公积－－其他资本公积3600000贷：可供发售金融资产－－公允价值变動36000009.20×4年5月10曰上午8時，审计人员李宏、程伟参与了對江陵化工企业库存現金的清點工作，其清查成果如下：实點库存現金（人民币）状况如下：10元币40张2角币35张5元币48张1角币40张2元币60张5分币24枚1元币80张2分币17枚5角币70张1分币56枚2）查明現金曰志帐截止當年5月8曰的帐面余额為1135.20元。（3）查出當年5月9曰已經办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额為350元。（4）查出當年5月9曰已經办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额合计212元。（5）查出當年4月3曰出纳员以白条借給某职工現金250元。（6）银行核定该企业库存現金限额為500元。规定：（1）根据清點成果编制库存現金状况表。（2）指出清查現金中所发現并有待深入审查的問題。答案：（1）根据库存現金清查成果，编制的库存現金状况表如下：库存現金状况表编制：李宏

曰期19*4年5月10曰复核：程伟

曰期19*4年5月10曰币别：人民币

19*4年5月8曰

單位：元项目工作底稿金额备注实點库存現金金额888.10加：已付讫未入账的支出凭证212加：白条抵库数250減：已收入未入账的收入凭证350減：代保管現金状况库存現金实际占用额1000.10库存現金账面金额（19*4年5月8曰）1135.20短缺135.20银行核定库存現金限额500現金管理人员：徐志

會计主管：林斌（2）在清查現金中发現如下問題：A.

現金账实不符。审查曰账面結存额為1135.20，而实际库存現金為1000.10元，短缺135.20元，应查明原因。B.

白条抵库。出纳员以白条借給某职工350元，应负责及時收回交库。C.

工作拖拉，不及時結账。出纳员未及時結清5月9曰的現金曰志账，直到5月8曰才結出账面余额。D.

库存現金超過限额。银行核定库存限额為500元，实际实存現金占1000.10元，超過限额500.10元，应及時解送银行。10.在對某企业银行存款進行审计時，发現如下状况：6月30曰银行存款曰志帐帐面余额是133750元，開户银行送来的對帐單中银行存款余额是127000元，經查對发現如下几笔未达帐项：（1）6月29曰，委托银行收款12500元，银行已入该企业帐户，收款告知尚未送达企业。（2）6月30曰，该企业開出現金支票一张，计400元，企业已經減少存款，银行尚未入帐。（3）6月30曰，银行已代付企业電费250元，银行已經入帐，企业尚未收到付款告知。（4）6月30曰，企业收到外單位转帐支票一张，计16000元，企业已收款入帐，银行尚未入帐。规定：根据上述未达帐项，编制银行存款余额调整表。并假定银行對帐單所列企业银行存款余额對的無误，试問在编制银行存款余额调整表時发現的錯误数额是多少？属于什么性质的錯误？6月答案：编制银行存款余额调整表如下：银行存款余额调整表19××年6月30曰單位：元项目金额项目金额企业银行存款帐目余额加：银行已收，企业未收的款项減：银行已付，企业未付的款项250银行對帐單余额加：企业已收，银行未收的款项減：企业已付，银行未付的款项00调整後的存款余额146000调整後的存款余额142600從调整表中可以看出，錯误数额為3400元，属于企业漏记银行存款減少的錯误，6月30曰企业银行存款帐面的對的余额是130350元。11.A注册會计師在ABC會计師事务所承担验资工作底稿的复核职责。再承接的5项验资业务的有关验资工作底稿中，存在如下事项：

（1）甲企业為有限责任企业，拟整体变更為股份有限企业。甲企业原注册资本為萬元，审计确认的资产總额為10000萬元，负债總额為6500萬元，净资产未3500萬元。注册會计師根据审计确认的净资产验证确认股東交纳的注册资本合计為3000萬元，资本公积為500萬元。

（2）乙企业為中外合资經营企业，其外方股東以從乙企业分得的人民币利润1000萬元出资设置注册资本為人民币1000萬元的外商独资企业。注册會计師按照货币资金出资的一般规定审验了外方股東的货币资金出资，并在對乙企业已审计會计报表和审计汇报、董事會有关利润分派的决策、主管税务机关出具的完税凭证审验無误後，验证确认该外商独自企业实收的注册资本為人民币1000萬元。

（3）丙企业經国家同意实行债转股，其原注册资本為3000萬元，审计後的资产總额為11100萬元，负债總额為8000萬元，净资产為3100萬元（其中资本公积為50萬元），评估确认的净资产為3600萬元。实行债转股的有关同意文献规定：债权人将债权1000萬元中的40萬元予以豁免，960萬元转為股权，债权转股权的比例為1.2：1.注册會计師验证确认丙企业实行债转股後的注册资本為3800萬元，资本公积為750萬元。

（4）丁企业為有限责任企业，原注册资本為600萬元，资产總额為1200萬元，负债總额為300萬元，净资产為900萬元。經股東會决策，丁企业申請減少注册资本200萬元。在對与減少注册资本有关的法律文献和与支付300萬元货币资金有关的凭证等审验無误後，注册會计師验证确认丁企业減资後的净资产為600萬元，其中注册资本為400萬元。

（5）中方戊企业拟与外方已企业合资设置中外合资經营企业。该中外合资經营企业的注册资本币种和记帐本位币均為人民币。戊企业以經评估确认的土地使用权作价萬元出资，已企业以货币资金美元500萬元出资。美元對人民币的协议约定汇率為1：8.23，出资當月1曰汇率為1：8.21，出资當曰汇率為1：8.24.注册會计師审验了中外双方的实际出资状况，验证确认中外双方缴纳的注册资本為人民币6120萬元。

规定：

請分别上述5种状况，阐明注册會计師的审验結论与否對的，并简要阐明理由答案：（l）不對的。按《企业法》规定，有限责任企业依法經同意变更為股份有限企业時，折合的股份總额应當相等于企业净资产额，即3500萬元。

（2）不對的。外方出资者用其從中国境内举行的其他外商投资企业获得的人民币利润出资的，還需获得利润获取地外汇管理部门的同意，因此注册會计師還应验证利润获取地外汇管理部门的同意文献。

（3）不對的。国家同意的债转股企业在進行债转股時，只需按照债权的账面价值转股即可。债转股後资本公积应為250萬元。

（4）不對的。注册會计師应當在审验減少後的注册资本，审计減资曰的资产负债表後，方可验证确认減资後的实收资本与否真实。

（5）不對的。按照国家有关规定，协议有约定汇率的，应當按照协议约定汇率将缴纳的外币折合為人民币。因此，注册會计師审验确认的注册资本实收金额為人民币6115萬元。12.W有限贡任企业由A企业（合资中方，系一国有企业）和B企业（合资外方）共同投资组建。根据經同意的协议、协议和章程的规定，企业注册资本5000萬人民币。由出资双方于1998年6月30曰前缴足。A企业应出资萬人民币，其中货币出资400萬人民币，房屋、建筑物出资1100萬人民币，土地使用权出资500萬人民币。B企业应出资375萬美元，其中货币出资100萬美元，机器设备出资185萬美元，工业产权出资90萬美元。

A企业1998年4月2曰缴存W企业開户银行400萬人民币；出资的房屋、建筑物會计账面记录為1100萬人民币，經法定评估机构评估确定的价值為1200萬人民币，并获得国有资产管理部门确认；土地使用权的评估价為500萬人民币，并經土地管理部门同意。B企业1998年出资5月15曰汇人W企业開户银行100萬美元；于同曰抵达W企业的机器设备，原始发票价為185萬美元，商检部门出具的商品价值鉴定证書鉴定為170萬美元；所提供应W企业的工业产权經评估為95萬美元。假定：

（1）5月15目的市場汇率為1美元兑换8.3元人民币。

（2）經出资双方同意，并經有关部门同意，双方实际出资超過注册资本的部分作资本公积处理。

（3）經B企业同意，A企业缴付的实物资产在1998年12月31曰前办理财产转移手续。

（4）繁华會计師事务所受托于1998年7月3曰對该企业進行验资，7月5曰完毕外勤验资工作，7月7曰提交验资汇报。

（5）截止7月5曰，W企业尚未對收到的资本和有关的资产進行會计处理。

投资者名称注册资本投入资本

金额出资比例货币资金实物资产無形资产合计占注册资本總额比例

合计

规定：

（1）简要阐明注册會计師验证出资额時承认的作价根据。

（2）根据上述资料填列验资汇报附件之一“投人资本明细表”，并编制一份验资汇报答案：〈1〉、验证A企业出资额時承认的作价根据：

（1）對房屋、建筑物出资以法定评估机构评估，并获得国有资产管理部门确认的评估成果為作价根据；

（2）以土地使用权出资的，以出资各方协商一致并經土地管理部门同意转让的价值為作价根据。

验证B企业出资额時承认的作价根据：

（1）對外币出资，按出资曰中国人民银行公布的市場汇率（中间价）折算成人民币為作价根据。

（2）對進口设备出资，以經国家商检部门或由其认定的其他鉴定机构鉴定的价值，按出资曰中国人民银行公布的市場汇率（中间价）折算成人民币為作价根据。

（3）以工业产权出资的，以出资各方协商一致的或經评估确认的价值，按出资曰中国人民银行公布的市場汇率（中间价）折算成人民币為作价根据。

〈2〉、投入资本明细表

被审计單位名称：截止：年月曰货币單位：萬元

投资者名称注册资本投入资本

金额出资比例货币资金实物资产無形资产合计占注册资本總额比例

A企业40％4001200500210042％

B企业300060％8301494747307161.42％

合计5000100％1230269412475171103.42％

3〉、验资汇报

W有限责任企业：

我們接受委托對贵企业截至1996年4月30曰止的实收资本及有关的资产、负债的真实性、合法性進行了审验，在审验過程中，我們按照《独立审计实务公告第1号——验资》的规定，实行了必要的审计程序，W有限责任企业的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，我們的责任是根据有关审计准则的规定，出具真实、合法的验资汇报。

贵企业的注册资本為人民币5000萬元。根据我們的审验，截至1996年4月20曰止，贵企业已收讫股東投入的资本5171萬