审计考试题库及答案深圳

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单项选择题1.下列关于审计证据的说法中，正确的是（）A.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据答案：C2.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为28.57%B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险模型中的重大错报风险是指注册会计师评估的认定层次的重大错报风险D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系答案：A多项选择题1.下列各项中，属于注册会计师应当遵守的职业道德基本原则的有（）A.诚信B.保密C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注答案：ABCD2.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）A.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容B.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容C.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性D.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性答案：ACD简答题1.简述注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应考虑的因素。答案：注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应考虑下列因素：（1）确定的重要性水平。确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。（2）评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广。（3）计划获取的保证程度。计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。2.简述审计工作底稿的作用。答案：审计工作底稿的作用主要体现在以下几个方面：（1）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带。（2）审计工作底稿是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。（3）审计工作底稿是明确审计责任、评价考核注册会计师专业胜任能力与工作业绩的依据。（4）审计工作底稿便于进行审计质量控制与质量检查。（5）审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。综合题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：（1）A注册会计师认为库存现金重大错报风险很低，因此，未测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的执行情况，于2021年1月5日实施了现金监盘，结果满意。（2）对于甲公司存放于中国银行的银行存款，A注册会计师获取了银行对账单，检查了对账单的真实性后，通过对账单余额与甲公司银行存款日记账余额的核对，获取了银行存款余额存在的审计证据。（3）A注册会计师发现甲公司有一笔2020年12月31日到期的长期借款已于2021年1月10日偿还，在审计工作底稿中记录了检查还款凭证等程序，未实施其他审计程序。（4）在测试银行存款内部控制时，A注册会计师发现甲公司有5笔支付金额超过授权审批权限，经询问财务经理，财务经理解释系紧急业务，需要马上支付。A注册会计师检查了相关凭证后认可了财务经理的解释。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。答案：（1）不恰当。即使库存现金重大错报风险很低，也应测试甲公司财务主管每月末盘点库存现金的执行情况。（2）不恰当。仅通过核对银行对账单余额与银行存款日记账余额，不足以获取银行存款余额存在的充分、适当的审计证据，还应实施函证等其他审计程序。（3）不恰当。该笔长期借款在资产负债表日后偿还，应关注其在2020年12月31日的