2024年四川省双流县国税局公开招聘试题带答案详解

2024年四川省双流县国税局公开招聘试题带答案详解单选题1.以下属于增值税应税服务的是（）A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.个体工商户为聘用的员工提供服务C.企业提供的餐饮服务D.行政单位收取的符合条件的政府性基金答案：C分析：AB选项，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务不属于增值税应税服务；D选项，行政单位收取的符合条件的政府性基金不属于增值税应税范围；C选项企业提供的餐饮服务属于生活服务，是增值税应税服务。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.被没收财物的损失答案：C分析：ABD选项，税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、被没收财物的损失均不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；C选项，企业按规定缴纳的财产保险费可以在税前扣除。3.某商场为增值税一般纳税人，2024年5月采取以旧换新方式销售手机，新手机含税零售价为3390元，旧手机作价113元，实际收取含税价款3277元。该商场当月以旧换新业务的增值税销项税额为（）元。A.390B.381.09C.449.01D.459答案：A分析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。新手机含税零售价3390元，换算为不含税销售额=3390÷（1+13%）=3000元，增值税销项税额=3000×13%=390元。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的次日答案：C分析：A选项，采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为发出应税消费品的当天；B选项，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；D选项，采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。5.个人所得税综合所得的税率是（）A.3%-45%的超额累进税率B.5%-35%的超额累进税率C.20%的比例税率D.25%的比例税率答案：A分析：个人所得税综合所得适用3%-45%的超额累进税率；经营所得适用5%-35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用20%的比例税率。6.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植B.农作物新品种的选育C.中药材的种植D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植答案：D分析：ABC选项，蔬菜、谷物等的种植、农作物新品种的选育、中药材的种植所得免征企业所得税；D选项，花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得减半征收企业所得税。7.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，按照（）征收增值税。A.适用税率B.3%征收率减按2%征收C.4%征收率减半征收D.6%征收率答案：B分析：增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。8.某企业2024年利润总额为100万元，当年发生的公益性捐赠支出为15万元。在计算该企业2024年应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.15B.12C.10D.8答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年利润总额为100万元，允许扣除的公益性捐赠支出限额=100×12%=12万元，实际发生15万元，超过限额，所以允许扣除12万元。9.下列各项中，不属于税收保全措施的是（）A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款D.税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产答案：C分析：AB选项属于税收保全措施；C选项依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款属于税收强制执行措施；D选项描述的是税收保全措施的适用情形。10.下列关于发票管理的说法中，正确的是（）A.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制B.发票应当套印全国统一发票监制章C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存3年D.任何单位和个人可以转借、转让、代开发票答案：B分析：A选项，增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；C选项，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；D选项，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。11.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）日内缴纳税款。A.5B.10C.15D.30答案：C分析：纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。12.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年6月销售卷烟20标准箱，取得不含税销售额100万元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。A.56B.56.3C.57D.57.3答案：D分析：从价计征消费税=100×56%=56万元，从量计征消费税=20×150÷10000=0.3万元，当月应缴纳消费税=56+0.3=57.3万元。13.下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）A.个人在公司任职取得的工资收入B.个人取得的国债利息收入C.个人担任独立董事取得的收入D.个人因从事彩票代销业务取得的所得答案：C分析：A选项，个人在公司任职取得的工资收入按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；B选项，个人取得的国债利息收入免征个人所得税；C选项，个人担任独立董事取得的收入按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；D选项，个人因从事彩票代销业务取得的所得按“经营所得”项目征收个人所得税。14.企业所得税的纳税年度，自公历（）起至（）止。A.1月1日；12月31日B.4月1日；次年3月31日C.7月1日；次年6月30日D.10月1日；次年9月30日答案：A分析：企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。15.下列关于税务行政复议的说法中，正确的是（）A.税务行政复议实行一级复议制度B.税务行政复议只采用书面审查的办法C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议D.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起30日内提出行政复议申请答案：A分析：B选项，税务行政复议原则上采用书面审查的办法，但也可以根据需要听取申请人、被申请人和第三人的意见，向有关组织和人员调查了解情况；C选项，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；D选项，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。多选题1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD分析：A选项，将自产的货物用于集体福利视同销售；B选项，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；C选项，将自产的货物无偿赠送他人视同销售；D选项，将外购的货物分配给股东视同销售。2.企业所得税的不征税收入包括（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB分析：AB选项属于不征税收入；CD选项属于免税收入。3.消费税的纳税环节包括（）A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节答案：ABCD分析：消费税在生产环节、委托加工环节、进口环节征收，部分应税消费品在零售环节也征收，如金银首饰、超豪华小汽车等。4.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得答案：ABCD分析：利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用20%的比例税率。5.税收征管法规定的纳税申报方式有（）A.直接申报B.邮寄申报C.数据电文申报D.简易申报、简并征期答案：ABCD分析：纳税申报方式包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报以及实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。6.下列关于增值税发票的说法中，正确的有（）A.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用B.小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票C.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具增值税专用发票D.增值税普通发票可以由增值税一般纳税人和小规模纳税人使用答案：ACD分析：A选项，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用；B选项，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（部分行业），也可以申请代开增值税专用发票；C选项，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具增值税专用发票；D选项，增值税普通发票可以由增值税一般纳税人和小规模纳税人使用。7.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税前扣除的有（）A.合理的工资、薪金支出B.企业为投资者或者职工支付的商业保险费C.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金D.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出答案：ACD分析：A选项，合理的工资、薪金支出准予在企业所得税前扣除；B选项，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除；C选项，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；D选项，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。8.下列属于税务行政处罚种类的有（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件答案：ABCD分析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。9.个人所得税专项附加扣除包括（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD分析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。10.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产开发企业可以按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除D.土地增值税的纳税地点是房地产所在地答案：ABCD分析：ABCD选项的表述均正确。判断题1.增值税小规模纳税人一律不得自行开具增值税专用发票。（）答案：错误分析：部分行业的小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以申请税务机关代开。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。3.消费税是价内税，增值税是价外税。（）答案：正确分析：消费税是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，税款包含在价格之中，属于价内税；增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种，税款不包含在价格之中，属于价外税。4.个人取得的全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。（）答案：错误分析：居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税；也可以选择并入当年综合所得计算纳税。5.税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人。（）答案：错误分析：税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。6.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。（）答案：正确分析：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。7.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。（）答案：正确分析：增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。8.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。（）答案：正确分析：个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税。9.印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。（）答案：正确分析：印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。10.税务机关有权对纳税人的生产经营场所和货物存放地进行检查。（）答案：正确分析：税务机关有权对纳税人的生产经营场所和货物存放地进行检查。简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答案：根据增值税相关规定，划分标准如下：-从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的为一般纳税人。-除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人。-营改增应税行为的年应征增值税销售额标准为500万元（含本数）。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。2.简述企业所得税的扣除原则。答案：企业所得税的扣除原则主要有：-权责发生制原则：即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。-配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。-相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。-确定性原则：即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。-合理性原则：企业发生的费用应符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。3.简述个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准和方式。答案：子女教育专项附加扣除标准和方式如下：-扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。-扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额80万元；（2）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税3.9万元；（3）购进办公用品，取得增值税普通发票，注明价款5万元；（4）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，取得含税销售额11.3万元。计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售货物的销项税额=80×13%=10.4万元（2）购进原材料，取得增值税专用发票，进项税额3.9万元可以抵扣（3）购进办公用品取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣（4）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率计算增值税。不含税销售额=11.3÷（1+13%）=10万元，销项税额=10×13%=1.3万元当月应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=（10.4+1.3）-3.9=7.8万元2.某企业2024年度实现利润总额为300万元，当年发生的业务如下：（1）全年实际发生合理的工资、薪金支出100万元；（2）发生业务招待费5万元；（3）通过公益性社会团体向贫困地区捐赠35万元。计算该企业2024年度应纳税所得额。答案：（1）工资、薪金支出100万元，可全额扣除。（2）业务招待费扣除限额：-按照发生额的60%计算=5×60%=3万元-按照当年销售（营业）收入的5‰计算，假设本题未提及销售（营业）收入，暂不考虑此限额。则业务招待费可扣除3万元，应调增应纳税所得额=5-3=2万元。（3）公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，实际发生35万元，可全额扣除。该企业2024年度应纳税所得额=300+2=302万元。案例分析题某商场为增值税一般纳税人，2024年8月发生以下业务：（1）采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱零售价每台5650元，旧冰箱每台作价339元，实际收取价款53110元。（2）销售空调2