初级审计师《审计理论与实务》1-1

初级审计师《审计理论与实务》1-1单选题（总共800题）1.下列关于结账控制的表述中，不正确的是：(1分)A、期末结账控制主要抓住两个关键，即控制结账程序和结账质量B、控制结账程序的主要手段是制定结账日程表，并规定每一程序完成的时限C、控制结账质量是指要保证本期发生额的汇总和期末余额计算的正确性D、结账控制要做到账证、账账、账实相符答案：D解析：

本题考查财务报告内部控制的主要环节知识点。对账控制要做到账证、账账、账实相符。2.为证实合并财务报表合并范围的正确性，审计人员应当采取的审计程序是：(1分)A、了解重大投资活动的决策过程B、确认合并财务报表的编制方法是否合规C、审查有无遗漏、隐瞒的经济业务和会计事项D、分析判断被审计单位作为投资方能否控制被投资方答案：D解析：

拥有子公司的企业都必须编制合并财务报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，以证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。3.下列各项中，不属于控制活动的是（）。(1分)A、对控制的监督B、实物控制C、独立检查D、职责分工控制答案：A解析：

控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。就一个企业来说，控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。4.测试计提折旧费用的整体合理性，难以实现审计目标的是（）。(1分)A、根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用B、根据各月初固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用C、计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较D、复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对答案：D解析：

在不考虑固定资产减值准备前提下，固定资产折旧额应以月初固定资产原值乘以折旧率，审查时应注意固定资产的月初原值的确定是否正确。审查折旧费用总体合理性的方法包括：①将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性；②计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较，分析本期计提折旧额的合理性。5.审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：(1分)A、《中华人民共和国税收征收管理法》B、《中华人民共和国营业税暂行条例》C、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》D、《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》答案：D解析：

暂无解析6.开始大量采用抽查方法的审计取证模式是（）。(1分)A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、内控风险审计答案：B解析：

制度基础审计开始大量采用抽查方法。7.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是（）。[2008年初级真题](1分)A、固定资产折旧B、抗震救灾捐款C、车船使用税D、聘请会计师事务所的审计费用答案：B解析：

按照有关规定，营业外支出包括非季节性和修理期间的停工损失、债务重组损失、职工子弟学校经费、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非流动资产毁损报废损失、赔偿金、违约金等。A项，固定资产折旧按其使用用途记入“管理费用”“销售费用”“制造费用”等；C项，车船使用税应记入“税金及附加”；D项，聘请会计师事务所的审计费用应记入“管理费用”。8.下列情况中，应当将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是()。(1分)A、相关内部控制设计有效，但是运行失效B、难以评价相关内部控制的有效性C、相关内部控制有效D、相关内部控制设计不健全答案：C解析：

选项A、B和D中，注册会计师应当将控制风险评估为高水平。9.下列关于审计的表述，错误的是：(1分)A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案：C解析：

在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。10.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是：(1分)A、内容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、逻辑模型法答案：B解析：

绩效审计常用的定量分析的方法有比率分析、比较分析、时间序列分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。11.审查某制造企业2019年度实现的主营业务收入时，发现其中包括12月一次性转让库存材料所得300万元，此项业务处理（）。(1分)A、应计入其他业务收入B、应计入营业外收入C、应计入补贴收入D、应计入主营业务收入答案：A解析：

主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指产品销售收入，销售材料应当记入“其他业务收入”。此为交易业务的分类错误，审计人员应在与管理层沟通后提请被审计单位进行调整。12.国际审计准则（ISA）的制定机构是（）。(1分)A、美国审计署B、国际审计与鉴证准则理事会C、世界审计组织D、国际内部审计师协会答案：B解析：

国际审计准则是由国际会计师联合会下设的国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）制定并颁布的。13.下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是（）。(1分)A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：

就财务审计项目而言，其一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关。审计的过程就是获取支持管理层财务报表认定的审计证据的过程。14.被审计单位将银行存款的收款500元错误记录在日记账的贷方，审计人员认为银行存款日记账余额应（）。(1分)A、调增1000元B、调减1000元C、调增500元D、调减500元答案：A解析：

本月收款应记借方增加500元，现登记于贷方减少了500元，被审计单位首先需要冲销错误的会计分录，即调增500元以抵消减少部分，然后再做正确分录，于借方登记增加500元，因此借方共调增1000元。15.定期财产清查属于控制活动中的（）。(1分)A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证记录控制D、实物控制答案：D解析：

定期财产清查属于控制活动中的实物控制。16.注册会计师只有加入（）才能执业。(1分)A、会计师事务所B、审计署C、内部审计机构D、检察院答案：A解析：

注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。17.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）(1分)A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书答案：B解析：

地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。所以选项B正确。18.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是()。(1分)A、验收部门B、生产部门C、财务部门D、采购部门答案：C解析：

暂无解析19.下列有关审计准则的表述，正确的是()。(1分)A、审计准则是被审计单位会计核算的依据B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料答案：B解析：

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。审计证据是评价审计事项的事实根据。审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。20.应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。(1分)A、确定应付账款期末余额变动合理性B、审查有无漏记的应付账款C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性D、为了调节应付账款答案：C解析：

为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员进行复核或者直接由审计人员亲自调节。21.下列要求中，不属于国家审计人员应该遵守的职业道德的是()。(1分)A、专业胜任能力B、勤勉尽责C、保守秘密D、严格依法答案：A解析：

国家审计人员职业道德明确要求审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。22.下列行为中，超出国家审计机关权限的是：(1分)A、要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B、提请公安、监察、财政等机关予以协助C、要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D、废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定答案：D解析：

暂无解析23.属于社会审计组织的审计报告必须包括的要素是(1分)A、审计建议B、审计依据C、按照相关法律法规的要求报告的事项D、限期改正的跟踪情况答案：C解析：

暂无解析24.审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是（）。[2008年中级真题](1分)A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理答案：B解析：

出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。25.下列有关审计风险的表述，正确的是：(1分)A、审计风险仅存在于审计活动的计划和证据收集阶段B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性D、审计风险可以控制，并且能完全消除答案：C解析：

审计风险----审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。审计风险的基本特征：1．审计风险客观存在，不以审计人员的意志为转移。2．审计活动自始至终存在着审计风险。3．审计风险具有潜在性。4．审计风险可以控制。26.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是()。(1分)A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：

审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。27.（2017年）下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：(1分)A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准答案：A解析：

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。28.下列选项中，能由同一个人承担的是（）(1分)A、会计记录与审核B、现金支付的审批与执行C、现金日记账与现金总账记录D、现金保管与现金日记账记录答案：D解析：

现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。29.国家审计准则中，规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题的是（）。(1分)A、总则B、质量控制和责任C、审计计划D、附则答案：D解析：

附则规定了不使用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。30.下列关于函证的表述中，正确的是：(1分)A、对于数额较大、有疑点的往来款项宜采用积极函证方法B、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证C、审计人员无需对函证的全过程进行控制D、与积极函证相比，消极函证所取得的审计证据更可靠答案：A解析：

选项B，积极函证要求收函单位对函询事项无论与事实相符与否，都应给予复函。审计人员收到积极函证的复函后，应同被审计单位账面记录核对，如有不符可再次发函询证。选项C，函证时，审计人员必须对整个函证过程进行控制，以保证函证的质量。选项D，积极函证比消极函证所取得的审计证据可靠。31.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：(1分)A、视听证据B、鉴定证据C、实物证据D、环境证据答案：C解析：

暂无解析32.下列有关审计风险的表述，不正确的有（）。(1分)A、审计活动自始至终存在着审计风险B、固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C、审计风险是客观存在的，但具有潜在性D、审计风险可以控制，但不能完全消除答案：B解析：

暂无解析33.下列选项中，属于固定资产内部控制弱点的是（）。(1分)A、购买设备的付款支票未经会计主管签章B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得价款贷记其他业务收入答案：C解析：

C项，提出采购申请与批准采购申请应相互独立，批准采购与采购部门应相互独立，可见设备的购买仅由设备部门自行办理违反了职责分工的相关要求，说明内部控制存在缺陷。D项，账务处理虽然存在错误，但不属于内控缺陷。34.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：(1分)A、接受被审计单位招待B、提前透露审计结果C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项答案：C解析：

暂无解析35.西周时期，负责审计的官员称为（）。(1分)A、司会B、小宰C、冢宰D、宰夫答案：D解析：

西周时期，负责审计的官员称为宰夫。36.在审查应收账款过程中，控制函证过程的人员应是（）(1分)A、财务主管B、出纳人员C、审计人员D、销售人员答案：C解析：

向债务单位的函证过程均由审计人员控制。37.下列各项措施中，审计人员认为能够有效防止向不符合信用标准的客户进行赊销的是（）。(1分)A、批准赊销信用与发货开票相互独立B、收取支票与收取现金由不同人员负责C、记录销售收入和应收账款与收取货款相互独立D、出纳员收到支票后登记银行存款日记账答案：A解析：

批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户进行赊销，增加坏账风险。38.如果在审计过程中，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，且认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，此时注册会计师应出具的审计意见是：(1分)A、保留意见B、无法表示意见C、否定意见D、无保留意见答案：A解析：

此种情况应该出具保留意见。如果影响重大且具有广泛性应当出具无法表示意见。39.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是：(1分)A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任B、尽量少地承接审计业务C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型D、不采纳任何外部专家的意见和建议答案：A解析：

防范审计人员法律责任风险的对策主要有：（1）明确被审计单位的责任和审计组织的责任；（2）严格遵循职业道德规范和执业准则；（3）聘请专家和法律顾问；（4）深入了解被审计单位的情况；（5）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；（6）建立审计质量控制制度。选项A符合题意。40.下列有关审计准则的表述中，正确的是：(1分)A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C、审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D、审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据答案：A解析：

根据审计准则定义判断。41.审计人员审查材料采购成本时，不应审查的内容是（）。(1分)A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、未收到采购发票的入库存货是否单独存放并暂估入账D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：

材料采购成本审查的内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整；②材料采购费用分配比例是否合理；③材料采购成本是否合规、正确；④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项为存货截止期的审查内容。42.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是（）。[2009年中级真题](1分)A、账目基础审计—制度基础审计—风险基础审计B、制度基础审计—账目基础审计—风险基础审计C、账目基础审计—风险基础审计—制度基础审计D、风险基础审计—制度基础审计—账目基础审计答案：A解析：

审计取证模式的演变大致可分为三个阶段：账目基础审计阶段、制度基础审计阶段和风险基础（导向）审计阶段。账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。43.审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是（）。(1分)A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理答案：C解析：

审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小；B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值；D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一方面经确认确实无法收回的，应及时转坏账处理，以便确定资产估价的正确性，以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。44.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于应在税前会计利润基础上予以调减的项目有（）(1分)A、所购国债的利息收入B、向税务机关缴纳的税收滞纳金C、因污染环境而支付的罚款D、向关联企业的捐赠答案：A解析：

B、C、D项属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目。45.对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是（）。[2010年中级真题](1分)A、仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系B、仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系C、应当披露所有的关联方关系D、由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系答案：C解析：

按照有关规定，当关联方为企业，并且存在控制与被控制关系时，无论关联方有无交易，均应在会计报表中披露关联企业的详细资料，具体资料内容在企业会计准则中有明确规定。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系，在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。对于关联方交易的披露内容和原则，企业会计准则有详细明确的要求。46.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）(1分)A、采购的物资被偷盗B、购入不必要的物资C、采购的物资存在质量问题D、将款项支付给错误的供应商答案：B解析：

采购申请的提出与批准相互独立，可以防止购入不必要的物资而对企业整体利益产生损害的舞弊47.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是（）。[2008年中级真题](1分)A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单答案：B解析：

发运单作为发出货物的原始凭证，可以用来检查所有发出货物均开发票的完整性。48.在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《审计条例》，实行审计监督制度，成立了（）。(1分)A、中央苏维埃政府审计委员会B、山东革命根据地审计委员会C、晋绥革命根据地审计委员会D、陕甘宁边区人民政府审计委员会答案：A解析：

在第二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布《中华苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》，成立了中央苏维埃政府审计委员会，具体职责包括：①审计岁入岁出的总预决算；②全国行政费的预决算；③海陆空军的预决算；④关于经济建设的收支预决算；⑤由中央政府发补助费的群众团体的预决算。49.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是：(1分)A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：

选项C属于材料计价的审查。50.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。(1分)A、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是审计人员未能发现重大错报的可能性D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案：B解析：

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B正确。51.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：(1分)A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：

取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。52.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。(1分)A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费答案：D解析：

选项D应计入管理费用。53.审查财务报表所列示的固定资产是否包含代管或已抵押出让的资产，其主要目的是：(1分)A、确定固定资产的所有权B、证实固定资产交易事项的合法性C、证实固定资产折旧方法选用的合规性D、证实固定资产减值准备计算的正确性答案：A解析：

暂无解析54.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是（）。(1分)A、明细账与总账核对B、抽查被审计单位盘点结果C、询问保管人员D、审查材料收发凭证答案：B解析：

实地监盘、抽盘存货，是检查存货真实性的最有效手段。55.下列关于全部审计的表述，正确的是（）。(1分)A、适用于业务复杂、业务量大的单位B、既可运用详查法，也可运用抽查法C、与详细审计的含义相同D、审查重点突出，针对性强答案：B解析：

全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。但是，取证方法不一定是详细审计。56.对营业收入截止期测试，以下审计程序中效果最差的是（）。(1分)A、分析比较本年度12月份和下年度1月份产品发出数量B、分析比较本年度12月份和下年度1月份产品销售收入C、详细复核本年度12月份和下年度1月份产品销售收入记录准确性D、确定年末主要客户应收账款余额答案：C解析：

为对营业收入进行截止期测试，审计人员需检查决算日前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关的发票、运单及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期（服务业则是提供劳务的日期），这三个日期在同一会计期间则表明记录是正确的。C项，重新复核计算销售收入的金额准确性，并不能判断其金额是否记入了正确的会计期间。57.有关应付账款函证程序表述错误的是（）。(1分)A、函证程序适用于证实应付账款入账的完整性B、应付账款函证方式为肯定式函证C、应付款项余额为零、业务往来频繁的账户有必要进行函证D、在内部控制健全有效、卖方对账单齐备的情况下可不必函证答案：A解析：

由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项，手段以漏记赊购业务为主，因此，进行函证不能完全查明未入账的应付款项，函证程序是用于证实应付账款入账的真实性，不适用于证实应收账款的完整性。58.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。[2008年初级真题](1分)A、审计项目计划B、审计工作方案C、审计实施方案D、年度审计计划答案：B解析：

审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。59.（2012年）审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是（）。(1分)A、A认为被函证人能认真处理询证函B、B预计应收账款记录差错率较高C、C应收账款余额较大D、D有理由相信欠款可能存在争议答案：A解析：

暂无解析60.审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提（）。(1分)A、20万元B、150万元C、250万元D、50万元答案：A解析：

应计提利息＝面值×月利率×月数＝1000×0.5%×4＝20（万元）。61.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。

(1分)A、对本单位无形资产投资项目进行审计B、对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计答案：A解析：

选项A，应当是对本单位固定资产投资项目进行审计62.下列各项中，属于计算机审计实施阶段的工作的是（）。(1分)A、了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用B、根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统C、对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证D、基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证答案：D解析：

A选项、B选项、C选项均属于计算机审计准备阶段的工作。63.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。(1分)A、内部控制测试不能代替实质性审查B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制C、任何审计项目都必须进行内部控制测试D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行答案：C解析：

选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。64.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。(1分)A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D、分析、计算折让、折扣比例的合理性答案：D解析：

销售与收款循环内部控制测评的内容包括：①走访、观察信用部门与销售部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于实质性测试程序。65.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。(1分)A、一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关B、审计证据的相关性其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境C、如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据答案：B解析：

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，选项B错误。66.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是：(1分)A、信用调查人员B、出纳人员C、应收账款记账人员D、销售人员答案：A解析：

销售与收款循环的主要风险：（1）虚设收入或提前确认收入；（2）少计收入或延后确认收入；（3）收入复杂性可能导致的错误；（4）期末收入交易和收款交易可能未计入正确是期间；（5）收款未及时入账或记入不正确的账单；（6）坏账准备的计提不准确。67.评分法的关键是：(1分)A、确定最佳的实践标准B、建立评价体系或模型C、克服单纯财务评价的缺陷D、制定评价标准答案：B解析：

评分法的关键是建立评价体系或模型。68.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）。(1分)A、建立严格的专业培训和继续教育制度B、在实施审计之前编制切实可行的审计方案C、对被审计单位提出完善内部控制的建议D、建立审计工作底稿的分级复核制度答案：C解析：

选项D，审计质量控制的目的在于规范审计人员的审计行为，并非是对被审计单位的规范。69.下列有关审计程序的表述，正确的是（）。[2011年中级真题](1分)A、只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：

A项，国家审计、内部审计、社会审计均需向被审计单位发出审计通知书。B项，审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序。C项，国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案。D项，社会审计无权对被审计单位做出处理处罚决定。70.在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，这是审计标准特点的()。(1分)A、行业性B、时效性C、层次性D、地域性答案：B解析：

时效性是指在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。71.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（）。(1分)A、确认关联方的权利和义务B、函证关联方的真实性C、关联方交易的披露D、证实关联方交易价格的公允性答案：C解析：

对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查关联方交易的披露，企业报表中应充分披露所有关联方关系及其交易的相关信息。72.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是（）。(1分)A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费答案：D解析：

A项应计入生产成本，B项应计入应收账款，C项应计入管理费用。73.财务报表审计业务，只有（）才能承办。(1分)A、检察院B、审计署C、内部审计机构D、注册会计师答案：D解析：

财务报表审计业务是注册会计师审计业务的一种，属于法定业务，非注册会计师不得承办。74.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是：(1分)A、产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B、生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C、存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D、存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施答案：C解析：

选项A，产成本由验收部门检验，合格产品移交仓储部门保管；选项B，生产计划由计划部门根据客户订单或销售预测制定，交由被授权人员审批；选项D，存货盘点工作需要由财务部、仓储部、采购部、生产部多部门负责实施。75.衡量审计质量的尺度是（）。(1分)A、审计准则B、审计证据C、审计标准D、会计准则答案：A解析：

审计准则是衡量审计质量的尺度。76.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。(1分)A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的答案：C解析：

真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。其中，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。77.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：(1分)A、审计机关负责人B、本级人民政府C、上一级审计机关D、本级人大常委会答案：D解析：

审计工作报告是向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。考前押题，金考典软件考前更新，下载链接78.下列关于审计证据适当性的表述，正确的是()。(1分)A、审计证据的适当性仅指审计证据的可靠性B、审计证据的适当性包括审计证据的相关性和充分性C、审计证据的适当性会影响所需获取审计证据的质量D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量答案：C解析：

适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。79.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入，属于以下哪种问题（）。(1分)A、在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入B、虚构销售收入C、以售后回购或租后回购方式发出的商品作为销售商品确认收入D、随意变更所选择的会计政策或会计估计方法答案：A解析：

只有当货物的风险与报酬完全转移了的情况下才能确认此项收入，被审计单位在此之前就确认了收入，违背了收入确认条件。80.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：(1分)A、审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B、审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C、审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D、审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度答案：B解析：

选项AC，不属于审计证据的质量特征；选项D，充分性是数量上的要求。81.被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是（）。(1分)A、就地审计B、报送审计C、定期审计D、详细审计答案：B解析：

报送审计也称送达审计，是指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料，按时送交审计机关所进行的审计。实行报送审计，有助于审计机关对被审计单位进行经常性的审计监督，并有助于严肃财经纪律，提高审计机关的权威性。82.针对应收账款的审计目标，下列说法中不正确的是（）。(1分)A、确定应收账款账面余额是否真实存在，记录的金额是否是实际发生的金额，有无虚挂账面的情况，用于证实应收账款的真实性B、对决算日前后发生的应收账款审查，确认其是否记录于正确的会计期间，用于证实应收账款记录截止期的正确性C、确定销售退回、折让与折扣的合法性，用于证实应收账款是否合法D、检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的准确性认定答案：D解析：

D：检查应收账款是否均已入账，用于证实应收账款的“完整性”认定。83.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是（）。[2008年初级真题](1分)A、审计决定书B、审计结果公告C、审计结果报告D、审计工作报告答案：B解析：

审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。审计机关公告审计结果，应保证质量，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，评价客观公正。84.审查T公司夏季使用的空调设备，总价值12万元，预计使用期10年，残值为0，按实际使用月份（6～9月）计提折旧3000元。该项业务处理（）。(1分)A、正确B、错误，应为12000元C、错误，应为9000元D、错误，应为4000元答案：B解析：

虽然T公司的空调设备一年中仅在夏季使用，但不能按照实际使用月份折旧，应按会计期间正常折旧，应计提折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）÷使用年数＝（120000－0）÷10＝12000（元）。85.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是：(1分)A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单答案：C解析：

销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。86.下列各项中，不属于审计质量控制中对人员素质控制的是：(1分)A、聘用可以胜任审计工作的专业人员B、建立严格的晋升制度，保证晋升的审计人员可以胜任新的工作C、向被审计单位的财务人员提供专业咨询服务D、对审计人员进行定期的专业培训答案：C解析：

审计质量的控制是对审计人员的素质进行的控制，选项C并不能提升审计人员的素质，因此不属于审计质量控制中对人员素质控制的措施。87.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：(1分)A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：

批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。88.对于积极式函证而没有复函，应采用追查程序，如仍得不到答复，应考虑（）。(1分)A、扩大对其他应收账款的函证B、获取管理当局的声明C、按客户提供的地址直接询问D、检查销售合同、销售发票及发运凭证等答案：D解析：

如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其客户之间的书信往来，证实应收账款真实性。89.下列有关国家审计准则的表述，不正确的是（）。(1分)A、其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则B、我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务C、总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题D、附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项答案：C解析：

C：附则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题90.C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。(1分)A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案：B解析：

制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。91.下列各项中，属于信息系统测试方法的是：(1分)A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：

信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。92.审计的基本职能是（）。(1分)A、经济调节职能B、经济控制职能C、经济监督职能D、经济服务职能答案：C解析：

审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。经济监督是审计的基本职能，它是由审计的性质所决定的。在审计实务中，审计机关和审计人员从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。93.下列不属于运用分析方法检查主营业务收入总体合理性的审计程序是（）。(1分)A、将主营业务收入趋势与行业趋势比较B、将年度内各月主营业务收入与上年同期的实际数相比较C、计算销售毛利率，并与行业平均毛利率进行比较D、抽取大额主营业务收入明细记录，追查至销售发票存根和发货凭证答案：D解析：

暂无解析94.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。(1分)A、结账控制B、对账控制C、审核控制D、抵销分录控制答案：D解析：

合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。95.按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的是（）。(1分)A、向社会公布审计结果B、对与审计事项有关的问题的调查取证C、对本单位及所属单位经济管理进行审计D、为所在单位办理纳税申报答案：B解析：

选项A，内部审计一般不会对外公布结果；选项C是职责；选项D，是财务部门的职责。96.下列有关审计准则的表述，错误的是：(1分)A、审计准则是衡量审计质量的客观标准B、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C、审计准则是明确审计责任的依据D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳答案：D解析：

选项D是审计标准的表述，选项ABC是审计准则的表述。97.审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向（）提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。(1分)A、本级人大常委会B、本级人民政府C、审计机关的上级审计机关D、人民法院答案：A解析：

审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。98.下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是（）。(1分)A、完全不信赖内部控制B、不能将控制风险确定为零C、在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试D、无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查答案：A解析：

本题考查内部控制的局限性。A项，即使存在内部控制的固有局限性，在了解内部控制之后发现内部控制设计合理，得到执行的话，也是可以在一定程度上完全信赖内部控制。D项，不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。99.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是：(1分)A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B、报销单据的填制和审核分离C、支票与印章由不同人保管D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案：A解析：

现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。100.（2016年）被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是：(1分)A、保留意见的审计报告B、否定意见的审计报告C、无保留意见的审计报告D、带强调事项段的无保留意见的审计报告答案：C解析：

当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报告。101.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的（）。[2008年初级真题](1分)A、自我保护法B、风险回避法C、风险转移法D、风险承受法答案：A解析：

自我保护法是指对于可以控制的审计风险，审计人员应尽量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高审计人员的业务水平；②遵守审计准则；③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况；④签订业务约定书，取得管理层说明书；⑤保持审计的独立性；⑥加强审计质量控制。102.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是()。(1分)A、计算分析存货周转率B、审查存货发出的计价方法C、检查存货业务不相容职务的分离D、抽查决算日前后的购货发票和验收单答案：D解析：

暂无解析103.为了审查应收账款可能收回或不能收回的情况，审计人员需要编制或检查的凭证是（）。(1分)A、销售单B、银行存款余额调节表C、银行对账单D、应收账龄分析表答案：D解析：

暂无解析104.审计人员分析发现，某被审计单位11月份、12月份营业收入及毛利明显增加，以下审计程序对检查虚增收入最为有效的是（）。(1分)A、函证大额应收账款B、抽查销售发票和运输凭证C、将审计年度内前10个月营业成本和毛利与下年第一个季度比较D、将审计年度内前10个月营业收入和毛利与下年第一个季度比较答案：A解析：

营业收入虚增必定隐藏在“应收”而未收到的项目中，比如应收账款。审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。105.（2012年）3.审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现，丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明，该设备已投入使用一年，仍记录在“在建工程”科目中。针对“资料3”中丙公司对固定资产的账务处理，审计人员应提出的审计意见是()。(1分)A、应转作“固定资产”，从2012年起开始计提折旧B、应转作“固定资产”，并补提自投入使用以来应计提的折旧C、可继续记作“在建工程”，但应补提自投入使用以来应计提的折旧D、可继续记作“在建工程”，从2012年起开始计提折旧答案：B解析：

暂无解析106.下列各项中，不属于内部审计特点的是：(1分)A、灵活性B、内向性C、有偿性D、广泛性答案：C解析：

本题考核审计的分类知识点。内部审计的特点有：服务对象具有内向性、审计领域具有广泛性、审计过程和方法具有灵活性。107.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：(1分)A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被低估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：

与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。108.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）(1分)A、一贯性原则B、实际成本计价原则C、稳健性原则D、重要性原则答案：A解析：

一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。109.下列不属于内部控制的局限性的是（）。(1分)A、内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；B、内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C、即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D、内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效答案：B解析：

内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。110.下列各项中，可以选作审计标准的是（）。[2009年初级真题](1分)A、国家审计准则B、社会审计准则C、内部审计准则D、企业会计准则答案：D解析：

审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属于审计准则。111.下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是：(1分)A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：

选项A，我国内部审计法规虽然没有明确规定内部审计人员的法律责任，如果构成犯罪应移交司法机关处理；选项B，社会审计人员法律责任的法律依据包括刑法和公司法；选项D，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任仅包括国家审计、不包括社会审计和内部审计的法律责任。112.在数据收集方法中最基本、最直接的方法是（）。(1分)A、观察法B、访谈法C、问卷调查法D、审阅法答案：D解析：

数据收集方法有：①审阅法；②观察法；③访谈法；④问卷调查法；⑤文献研究法；⑥准试验法。其中，审阅法是最基本、最直接的方法。113.生产与存货业务循环中，产品生产与质量检验职责相互独立是为了防止（）。(1分)A、不合格产品入库B、生产计划不合理C、产品被盗D、篡改会计记录答案：A解析：

暂无解析114.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是：(1分)A、审计档案B、审计计划C、审计质量D、审计风险答案：A解析：

审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、应对审计诉讼的重要证据来源。115.审查中发现被审计单位将下列子公司纳入了合并范围，应指出不正确的是：(1分)A、受所在国外汇管制，资金调度受到限制的境外子公司B、根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策的子公司C、母公司以间接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司D、母公司以直接方式拥有其半数以上权益性资本的子公司答案：A解析：

暂无解析116.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。(1分)A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、以实物形态存在的资产是否已经减值D、以实物形态存在的资产是否真实存在答案：D解析：

检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。117.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。[2008年初级真题](1分)A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：

效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。118.下列审计证据中最可靠的是（）。(1分)A、从税务机关直接获取的纳税证明B、被审计单位提供的银行贷款合同副本C、被审计单位提供的对未决诉讼预期判决结果的分析D、审计人员利用客户提供的数据亲自计算的账务比率答案：A解析：

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时通常考虑下列原则：①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；④以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。119.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：(1分)A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金答案：B解析：

选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。120.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是（）。[2011年中级真题](1分)A、信用调查人员B、出纳人员C、应收账款记账人员D、销售人员答案：A解析：

信用调查人员可以承担向客户寄送应收账款对账单职责。BCD三项，销售与收款循环内部控制中职责分工要求，编制和寄送客户对账单应与收款业务、记账业务、销售业务相互独立，以防止销售收款业务中的错弊。121.下列各项中，属于社会审计特有的程序是（）(1分)A、进行内部控制测试B、签订审计业务约定书C、进行实质性测试D、出具审计报告答案：B解析：

签订审计业务约定书属于社会审计特有的程序。122.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致：(1分)A、采购部门购入过量或不必要的物资B、未按实际收到的商品数额登记入账C、应付账款记录不正确D、未及时向特定债权人支付货款答案：A解析：

批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。123.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：(1分)A、虚构会计记录B、隐瞒重要交易C、滥用会计政策D、更正会计差错答案：D解析：

暂无解析124.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措施是：(1分)A、函证债权人B、核对总账和明细账C、作出账实不符结论D、要求在报表附注中予以说明答案：A解析：

应当首先选择函证，并对函证结果进行评价125.是否达到目标，是指绩效审计“有效性”的（）。(1分)A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性答案：C解析：

“有效性”主要包括下列四个方面：①经济性，投入是否节约；②效率性，是指产出与投入之间的关系，即支出是否讲究效率；③效果性，是否达到目标；④合规性，是指对有关政策、规章和制度（合同、协议）的遵循情况。126.在一个设计适当的内部控制系统中，同一名职员可以负责：(1分)A、接受保管现金，并登记现金日记账B、接受和保管支票，并批准注销客户的应收账款C、保管空白支票和银行预留印鉴D、批准付款与签发支票答案：A解析：

主要的职责分工有业务的批准与执行相分工、业务的执行与记录相分工、各种会计责任之间相分工、资产的保管与会计相分离、资产的保管与账实核对相分工、计算机信息系统部门内部以及信息部门与使用部门之间的职责相分工。127.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。(1分)A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计工作报告D、审计机关绩效报告答案：C解析：

审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。128.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是（）。[2008年初级真题](1分)A、由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B、函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C、函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D、肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案：B解析：

函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。A项，对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不宜函证的，也可以采取其他验证方式，如审查合同、定货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款确因实际销货而发生；C项，函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明产生差异的原因；D项，在采用肯定式函证方法时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。129.在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是（）。(1分)A、后续审计就是定期审计B、后续审计就是继续审计C、后续审计就是报送审计D、后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计答案：D解析：

后续审计是审计机关或机构为检查被审单位执行审计决定而进行的审计。后续审计应在年初列入审计项目计划，按照审计项目执行程序进行，同其他审计项目一样，需要按照要求提交审计报告。130.应收账款询证函负责签章的是：(1分)A、注册会计师B、会计师事务所C、被审计单位D、项目合伙人答案：C解析：

应收账款询证函应当由被审计单位签章。131.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是（）。(1分)A、不相容职责分离B、组织结构C、授权审批制度D、独立检查答案：B解析：

控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。主要包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。132.下列不属于审计证据质量特征的是（）。(1分)A、相关性B、充分性C、可靠性D、时效性答案：D解析：

审计人员应当依照法定权限和程序获取审计证据，审计证据的质量特征包括：①适当性。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。②充分性。充分性是对审计证据数量的衡量，即审计人员在评估存在重要问题的可能性和保证审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。133.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：(1分)A、作出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项答案：C解析：

函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。134.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应：(1分)A、作出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项答案：C解析：

函证对象：内控有缺陷；无对账单；应付账款金额较大；欠账时间较长；核对时发现账证不符；余额为零；往来频繁；变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证。135.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（）(1分)A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法答案：A解析：

趋势分析法，即将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性。136.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：(1分)A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额答案：D解析：

审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。137.审查“货币资金”项目，应提请被审计单位不能列入“货币资金”的项目有（）。(1分)A、大额现金收入B、外币存款C、决算日前已付款项D、在途资金答案：C解析：

货币资金是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。C项，“决算日前已付款项”说明其所有权已经转移，已不属于被审计单位的货币资金，故不能纳入“货币资金”项目。138.下列针对审计的发展，说法不正确的是（）。(1分)A、西周设有“宰夫”一职，是我国国家审计的萌芽B、秦、汉两代都曾采用“上计制度”，以审查监督财物收支有无错弊C、宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生D、明朝出现专职独立常设的比部审计制度答案：D解析：

唐朝出现专职独立常设的比部审计制度139.下列关于审计管理的表述，错误的是：(1分)A、审计管理要服从审计目标B、审计管理要注重对审计人员的管理C、审计管理主要在审计实施阶段执行D、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率答案：C解析：

暂无解析140.在审查母公司编制的合并财务报表时，审计人员为判断某被投资单位是否应纳入合并范围，需要了解的是（）。(1分)A、母公司与该单位之间的债权债务B、母公司与该单位之间的产品购销业务C、母公司对该单位的持股比例、表决权比例D、母公司对该单位的债务担保答案：C解析：

合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，通过母公司对该单位的持股比例、表决权比例可以知道母公司对子公司的控制权，然后判断某被投资单位是否应纳入合并范围。141.（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：(1分)A、请购单B、订购单C、验收单D、付款凭单答案：A解析：

请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保存的价值。142.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）。(1分)A、证实存货计价的合理性B、证实存货账务处理的正确性C、证实存货采购成本的正确性D、证实存货的存在性答案：D解析：

存货监盘是检查被审计单位实物资产的一种方法，是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。监盘可为其存在性提供可靠的审计证据。143.被审计单位内部控制设置比较健全，并且有效执行，应将其内部控制风险评估为()。(1分)A、低B、中C、高D、无风险答案：A解析：

该情况属于内部控制有效，应将内部控制风险评估为低水平。144.采用调查表法调查了解内部控制时，调查表的设计者应当是（）。(1分)A、会计人员B、审计人员C、管理人员D、统计人员答案：B解析：

调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给出“是”或“否”的回答。145.下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是：(1分)A、采购申请经独立于采购部门以外的被授权人批准B、企业内部建立分级采购批准制度C、签发支票要经过被授权人的签字批准D、由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对答案：D解析：

由独立于业务经办的人员按月向供应商取得对账单并与应付账款明细账核对调节，发生差异时查明原因。146.与财务报表审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要（）。(1分)A、初步调查了解审计事项B、确定审计目标和审计标准C、设计审计方法体系D、编制审计方案答案：B解析：

与财政财务审计不同的是，绩效审计的准备阶段需要确定审计目标和审计标准，审计组织为确定审计目标和审计标准，需要收集大量的数据和信息。审计目标就是审计项目要达到的目的，审计目标必须清晰、明确，而且必须是易于理解和可以实现的。147.下列有关审计程序的表述正确的是(1分)A、内部审计不需要向被审计单位发出审计通知书B、签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C、国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D、国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处罚决定答案：B解析：

选项A内部审计也发审计通知书；选项C国家审计应在审计计划阶段编制审计工作方案；选项D社会审计在审计后不会对被审计单位做出处理处罚决定。148.在选择审计项目时，不属于必选项目的有（）。(1分)A、本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求B、上级审计机关安排或授权审计的事项C、有关部门委托或提请审计机关审计的事项D、法律法规规定每年应当审计的项目答案：C解析：

暂无解析149.审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财收支，以及其他依法应当接受审计的财政财务收支的项目审计权限的分工，其属于：(1分)A、国家审计机关的职责B、社会审计机关的管辖范围C、内部审计机关的管辖范围D、国家审计机关的管辖范围答案：D解析：

暂无解析150.下列各项中，属于业务授权控制的是（）。(1分)A、重大的资产购置B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：

重大的资产购置的批准属于业务授权控制中的特别授权。151.下列关于审计种类的表述，正确的是：(1分)A、绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案：C解析：

财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。152.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（）。(1分)A、入库前整理费用B、材料保管费用C、招待费D、加班费答案：A解析：

材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的材料，其发生的进口环节的各种价内税金也应列入材料采购成本。B项应计入制造费用