2023年度注册会计师（CPA）《税法》考前自测题（含答案）

2023年度注册会计师（CPA）《税法》考前

自测题（含答案）

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一、单选题（20题）

1.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买

一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元。假定关税税率为5%,则徐某

上述行为应缴纳增值税（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

2.位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方

米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当

地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土

地使用税为（）万元。

A.16B.240C.304D.320

3.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）o

A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

B.税务机关按规定XT污染物监测管理

C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次日

D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

4.某国内汽车生产企业2019年6月直接销售5辆小汽车给消费者，每辆

小汽车含税单价为163.8万元，已知小汽车生产环节消费税税率为9%,

则当月该汽车生产企业应缴纳的消费税为（）万元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

5.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权提供给他人使用取得的收入

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

6.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）。

A.保险理赔B.离退休工资C.托儿补助费D.军人转业费

7.下列关于税款优先原则的表述中，正确的是（）o

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,

税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、

没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

8.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）o

A.企业法人B.事业单位C.政府机关D.社会团体

9.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）。

A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目

B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设

C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福

利

D.将外购的工程材料用于投资于其他企业

10.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）o

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地

使用税

C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权

属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税

D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳

11.下列由全国人大或常委会通过，以国家法律形式发布实施的是（）o

A.印花税B.房产税C.消费税D.城镇土地使用税

12.对于城市维护建设税的规定，下列表述正确的是（）。

A.对进口的货物征收增值税的，同时征收城市维护建设税

B.城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的

增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还己缴纳的城市维护建设

税

用非耕地3000平方米用于建造新厂房。已知当地城镇土地使用税年税

额为5元/平方米，则该企业2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.57250B.58360C.62916.67D.69583.34

17.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支

出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核

算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征收办法,

应税所得率为25%。2020年度该企业应缴纳企、也所得税（）万元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

18.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应

税车辆的获奖自用者

19.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。

A.税率B.纳税环节C.税目D.纳税对象

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）。

A.农业抗旱临时应急取水B.家庭生活少量取用水C.工业生产从水库

取用水D.特种行业直接从海洋取用水

二、多选题（15题）

21.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）。

A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联

B.存根联由收款方或开票方留存备查

C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证

D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证

22.下列关于船舶吨税的说法中，不正确的有（）。

A.山税务机关负责征收

B.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日

C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税

款

D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适

用税率变化的，吨税执照不再有效

23.下列关于纳税人享受符合规定的专项附加扣除计算时间的说法，正确

的有（）o

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当月

C.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的次月至赡养义务终止的年末

D.住房租金，为租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁

期结束的当月

24.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征

B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库

C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法

D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教

育费附加、地方教育附加

25.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）o

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业

B.拥有土地使用权的单位和个人

C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位

D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的

单位

26.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率

B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办

理占用耕地手续的书面通知的当日

C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经

济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过

税法规定适用税额的50%

D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在

批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半

退还已经缴纳的耕地占用税

27.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）

A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.

特别法优于普通法原则

28.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）。

A.增值税B.土地增值税C.车船税D.城市维护建设税

29.下列各项中，免征个人所得税的有（）

A.提存养老保险B.生育医疗金C.丧葬补助金D.超标计提的住房公积

金

30.甲公司于2019年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计

30000元的板材换取20000元的洗衣液，甲公司取得差价10000元,下

列各项中表述正确的有（）。

A.甲公司8月应缴纳的印花税为5元

B.甲公司8月应缴纳的印花税为15元

C.甲公司可对以货易货合同采用汇缴方式缴纳印花税

D.甲公司可对以货易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

31.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有

（）o

A.领取原提存的住房公积金B.铁路债券利息C.按国家统一规定发放

的津贴D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

32.下列船舶中,免征船舶吨税的有（）o

A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币

100元的船舶

33.环保税采用幅度定额税率的有（）。

A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声

34.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

35.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）o

A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口

时海关接受该货物申报之日实施的税率

B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征

应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物

的运输工具抵达指运地之日实施的税率

D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的

税率

参考答案

1.B徐某所购手包超过单次5000元的限值，按照一般贸易方式全额征税。

眼镜不属于消费税的征税范围，从而不缴纲消费税。徐某上述行为应缴

纳增值税=8000x(1+5%)x16%=1344(元)。

2.C企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地使

用税。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000)

x16^10000=304(万元)

3.D选项A,环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B,生态环境

主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染

物监测管理；选项C,环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税

污染物的当日。

4.D汽车含税单价163.8万元，则不含税单价为144.96万元(163.87.13),

属于超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产(进口)环节按现行税率

征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。国内汽车生

产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节和

零售环节税率加总计算。所以当月该汽车生产企业应缴纳的消费税=

163.84-(1+13%)x5x(9%+10%)=137.71(万元)。

5.D选项A：属于“劳务报酬所得“应税项目；选项B：属于“工资、薪

金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得“应税项目。

6.C选项ABD,属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税的

情形。

7.C选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规

定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前

的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税

款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的,

税收优先于罚款和没收非法所得。

8.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其

他经济组织。国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体

不得作为纳税保证人。

9.B将外购的材料用于本企业职工食堂的建设，属于将外购货物用于集

体福利，不得抵扣进项税。

10.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产

权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

11.A以国家法律形式发布的税有：企业所得税法、个人所得税法、车船

税法、环境保护税、烟叶税法、船舶吨税、耕地占用税法、车辆购置税

法、资源税法、契税法、城市维护建设税法、印花税法。

12.B选项A,对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、

无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C,

对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;

选项D,纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款,

是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税的计

税依据。

13.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊

销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

14.A选项B,无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C,在海

关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选

项D,关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

15.A企业发生的下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于

资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不

视同销售不确认收入，相关资产的计税基础延续计算：（1）将资产用于

生产、制造、加工另一产品（选项B）；（2）改变资产形状、结构或性

能；（3）改变资产用途（如自建商品房转为自用或经营）（选项D）；（4）

将资产在总机构及其分支机构之间转移（选项C）；（5）上述两种或两

种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。选项A：将

资产用于股息分配，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,

应按照规定视同销售，确认收入。

16.C纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土

地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地

使用税。该企业2020年应缴纳城镇土地使用税二（15000-4000）

x5+4000x5x1/12+3000x5x5/12=62916.67（元）。

17.C由于该居民企业申报的成木费用支出核算准确而收入总额不准确，

因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额—（1-应税所得率）x应

税所得率=327；（1-25%）x25%=109（万元）；应纳企业所得税额

=109x25%=27.25（万元）。

18.D购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并

自用应税车辆的行为。

19.C税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

20.C下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从

本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（2）家庭生活和零星散养、

圈养畜禽饮用等少量取用水的；（3）水利工程管理单位为配置或者调

度水资源取水的；（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必

须进行临时应急取用（排）水的；（5）为消除对公共安全或者公共利

益的危害临时应急取水的；（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临

时应急取水的。

21.BCD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。

22.ABCD选项A：船舶吨税由海关负责征收；选项B：船舶吨税纳税

义务发生时间为应税船舶进入港口的当日；选项C：应税船舶负责人

应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款；选项D：应税

船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率

变化的，吨税执照继续有效。

23.AD选项B,专'也技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当

年；选项C,赡养老人，为被蟾养人年满60周岁的当月至蟾养义务终

止的年末。

24.AD选项B：对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时

退库；选项C：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，

除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退（返）还。

25.BCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工

矿区内的国家所有和集体所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工

矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

26.AC选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应

当按规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年

内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

27.BCD选项A,属于税法基本原则。

28.AD选项A,增值税采用行业差别比例税率；选项B,土地增值税采

用超率累进税率；选项C,车船税采用定额税率；选项D,城市维护建

设税采用地区差别比例税率。

29.ABC选项D,居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基

本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应

纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税。超过规定的比例缴付的部分

应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

30.BC商品购销活动中，采川以货换货方式进行商品交易签订的合同，

是反映既购乂销双重经济行为的合同，应按合同所载的购、销合计金额

计税贴花。甲公司8月应缴纳的印花税=(30000+20000)x0.3%。=15(元)。

同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决

定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。

31.AC选项B：个人持有铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应

纳税所得额计算征收个人所得税；选项D：外籍个人以非现金形式取得

的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税。

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