2025年会计继续教育试题及答案二

2025年会计继续教育试题及答案二一、单项选择题（每题2分，共30分）1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，这体现了会计信息质量要求中的（）。A.可靠性B.谨慎性C.相关性D.可理解性答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。可靠性强调会计信息真实可靠、内容完整；相关性要求会计信息与使用者的经济决策相关；可理解性要求会计信息清晰明了，便于使用者理解和使用。所以本题选B。2.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.存货D.长期股权投资答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货符合流动资产的定义。固定资产、无形资产和长期股权投资属于非流动资产。所以本题选C。3.企业采用实际成本核算原材料，购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，另支付运杂费1000元，材料已验收入库，款项均已支付。该批材料的入账价值为（）元。A.20000B.21000C.22600D.23600答案：B解析：采用实际成本核算原材料时，材料的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。本题中增值税税额可以抵扣，不计入材料成本，所以该批材料的入账价值=20000+1000=21000（元）。所以本题选B。4.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的是（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“生产成本”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目答案：ACD解析：计提生产车间固定资产折旧应借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目，而不是“生产成本”科目，所以B选项错误。行政管理部门固定资产折旧计入管理费用；专设销售机构固定资产折旧计入销售费用；自建工程使用的固定资产折旧计入在建工程。所以本题选ACD。5.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.资产处置损益答案：D解析：企业出售无形资产取得的净收益，应当计入资产处置损益。主营业务收入是企业从事主营业务活动所取得的收入；其他业务收入是企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入；营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。所以本题选D。6.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件的，应计入管理费用，而不是财务费用。应付债券的利息、短期借款的利息和带息应付票据的利息一般计入财务费用。所以本题选D。7.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。A.不确认收入但可能确认损失B.既不确认收入也不确认损失C.确认收入但不确认损失D.可能确认收入也可能确认损失答案：A解析：企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，若已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本，确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为损失；若已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。所以本题选A。8.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.销售应税矿产品计提的应交资源税B.进口产品交纳的关税C.购进生产设备交纳的增值税D.销售商品交纳的增值税答案：A解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。销售应税矿产品计提的应交资源税应计入税金及附加。进口产品交纳的关税计入进口产品的成本；购进生产设备交纳的增值税一般可以抵扣，不计入相关成本或费用；销售商品交纳的增值税属于价外税，不通过税金及附加核算。所以本题选A。9.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。本年实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入。本题中，净利润=利润总额×（1-所得税税率）=600×（1-25%）=450（万元），年初未分配利润为200万元，所以可供分配利润=450+200=650（万元）。所以本题选B。10.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.提取的盈余公积C.净利润D.资本公积转增资本答案：C解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。净利润在利润表中列示，不在所有者权益变动表中单独列示。所以本题选C。11.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答案：B解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，经批准后计入管理费用。所以本题选B。12.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算答案：D解析：企业单位信用卡存款账户不得存取现金，所以A选项错误；企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款，所以B选项错误；企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，所以C选项错误；企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算，D选项正确。所以本题选D。13.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年5月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该企业销售商品应确认的收入为（）元。A.360000B.396000C.400000D.406800答案：A解析：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。该企业销售商品应确认的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元）。现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响收入的确认金额。所以本题选A。14.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C解析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年实现的净利润=100+200=300（万元）。提取法定盈余公积和任意盈余公积后，可供投资者分配的利润=300-200×（10%+5%）=270（万元）。所以本题选C。15.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：采用预收货款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入，所以A选项错误；采用分期收款方式销售商品，在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，而不是在货款全部收回时确认收入，所以B选项错误；采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入，C选项正确；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入，而不是在发出商品时确认收入，所以D选项错误。所以本题选C。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于会计等式的有（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入-费用=利润C.借方发生额=贷方发生额D.期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额答案：AB解析：会计等式是反映会计要素之间内在联系的表达式，包括资产=负债+所有者权益和收入-费用=利润。借方发生额=贷方发生额是试算平衡的公式；期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额是账户的基本结构公式。所以本题选AB。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费用C.购买存货发生的进口关税D.购买存货发生的运输费答案：ABCD解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。采购途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购买存货发生的进口关税和运输费都应计入存货成本。所以本题选ABCD。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要有：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。所以本题选ABCD。4.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。资本公积不属于留存收益。所以本题选ABC。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等。支付职工的工资、奖金及津贴、按规定计提的职工教育经费、向职工发放的防暑降温费都应通过“应付职工薪酬”科目核算。职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”科目核算。所以本题选ABC。6.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.出租固定资产收入答案：ABCD解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入主要包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等。出租固定资产收入属于让渡资产使用权收入，也属于企业收入。所以本题选ABCD。7.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。销售商品发生的售后服务费和委托代销商品支付的手续费应计入销售费用，属于期间费用。销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入；销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接扣除，不影响期间费用。所以本题选BD。8.下列各项中，属于利润表项目的有（）。A.营业收入B.营业成本C.净利润D.每股收益答案：ABCD解析：利润表主要包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、其他收益、投资收益、净敞口套期收益、公允价值变动收益、信用减值损失、资产减值损失、资产处置收益、营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益等项目。所以本题选ABCD。9.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.取得借款收到的现金答案：ABC解析：经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金等。取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。所以本题选ABC。10.下列各项中，属于会计核算方法的有（）。A.设置会计科目和账户B.复式记账C.成本计算D.财产清查答案：ABCD解析：会计核算方法主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等。所以本题选ABCD。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误解析：企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果在此期间所有者投入资本大于亏损金额，所有者权益可能不会减少甚至会增加。所以本题说法错误。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。所以本题说法错误。3.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）答案：正确解析：企业对固定资产进行更新改造时，应将该固定资产的账面价值转入在建工程，通过“在建工程”科目核算更新改造过程中发生的支出，更新改造完成后，再将在建工程的成本转入固定资产。所以本题说法正确。4.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为营业外收入核算。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益应计入资产处置损益；企业出租无形资产取得的收益应计入其他业务收入。所以本题说法错误。5.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：正确解析：企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。所以本题说法正确。6.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。（）答案：正确解析：企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。所以本题说法正确。7.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税。当期所得税是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算的，应纳税所得额是在利润总额的基础上进行纳税调整后得到的；递延所得税是根据递延所得税资产和递延所得税负债的发生额计算的。所以企业的所得税费用不一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。所以本题说法错误。8.资产负债表中的“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（）答案：正确解析：资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。所以本题说法正确。9.企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外收入。（）答案：正确解析：企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。所以本题说法正确。10.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于职工薪酬的范畴。所以本题说法正确。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月发生以下经济业务：（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元。该批商品的成本为70000元。商品已发出，款项尚未收到。（2）3月5日，收到乙公司支付的货款，并存入银行。（3）3月10日，与丙公司签订一项设备安装合同，合同总价款为200000元，预计安装期为3个月，合同签订时预收安装费100000元，并存入银行。至3月31日，已实际发生安装成本60000元（均为安装人员薪酬），预计还将发生安装成本90000元。该公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务的完工进度。要求：（1）编制甲公司3月1日销售商品的会计分录。（2）编制甲公司3月5日收到货款的会计分录。（3）计算甲公司3月31日设备安装劳务的完工进度。（4）计算甲公司3月31日应确认的设备安装劳务收入。（5）编制甲公司3月31日确认设备安装劳务收入和成本的会计分录。答案：（1）3月1日销售商品的会计分录：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本70000贷：库存商品70000（2）3月5日收到货款的会计分录：借：银行存款113000贷：应收账款113000（3）3月31日设备安装劳务的完工进度=60000÷（60000+90000）×1