2025年审计会计师《会计审计实务》备考题库及答案解析

2025年审计会计师《会计审计实务》备考题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.在进行存货监盘时，审计会计师应当如何确定监盘时间（）A.仅在期末进行监盘B.根据存货的性质和重要程度确定监盘时间C.仅在存货出库时进行监盘D.由被审计单位自行决定监盘时间答案：B解析：存货监盘时间的确定应当根据存货的性质和重要程度进行综合考虑。不同类型的存货可能需要不同的监盘频率和时间，例如，流动性强的存货可能需要更频繁的监盘，而流动性较弱的存货则可以适当减少监盘频率。仅依赖期末监盘或仅监盘存货出库时都可能导致监盘结果不全面。由被审计单位自行决定监盘时间可能会存在被审计单位操纵监盘结果的风险。2.审计会计师在执行审计程序时，发现某项内部控制存在缺陷，应当如何处理（）A.忽略该缺陷，继续执行其他审计程序B.立即停止所有审计工作，直至缺陷被修复C.记录该缺陷，并评估其对审计程序的影响D.将该缺陷直接告知被审计单位的管理层答案：C解析：审计会计师在执行审计程序时，发现内部控制缺陷应当予以记录，并评估该缺陷对审计程序和审计结论的影响。忽略缺陷可能导致审计风险增加，立即停止所有审计工作可能不必要，而直接告知管理层可能过于草率，应当在评估影响后采取适当的行动。3.在进行固定资产审计时，审计会计师应当如何验证固定资产的折旧计提是否正确（）A.仅检查固定资产的折旧计算表B.检查固定资产的折旧政策是否符合相关标准C.仅抽查部分固定资产的折旧计算D.结合固定资产的使用情况和折旧政策进行综合验证答案：D解析：验证固定资产折旧计提是否正确，需要结合固定资产的使用情况和折旧政策进行综合验证。仅检查折旧计算表或折旧政策都可能无法全面反映折旧计提的准确性。抽查部分固定资产的折旧计算虽然有助于初步了解，但不足以全面验证。4.审计会计师在执行审计程序时，发现某项交易存在异常，应当如何处理（）A.忽略该交易，继续执行其他审计程序B.立即停止所有审计工作，直至该交易被澄清C.记录该交易，并进一步调查其异常原因D.将该交易直接告知被审计单位的审计委员会答案：C解析：审计会计师在执行审计程序时，发现交易异常应当予以记录，并进一步调查其异常原因。忽略交易可能导致审计风险增加，立即停止所有审计工作可能不必要，而直接告知审计委员会可能过于草率，应当在调查后采取适当的行动。5.在进行现金盘点时，审计会计师应当如何确保盘点结果的准确性（）A.仅由被审计单位的现金管理员进行盘点B.由被审计单位和审计会计师共同进行盘点C.仅在夜间进行盘点D.仅盘点现金库存，不检查现金收支记录答案：B解析：确保现金盘点结果准确性的关键在于独立性和完整性。由被审计单位和审计会计师共同进行盘点可以确保盘点的完整性，并减少被审计单位操纵盘点结果的风险。仅在现金管理员进行盘点、仅在夜间进行盘点或仅盘点现金库存而不检查现金收支记录都可能导致盘点结果不准确。6.审计会计师在执行审计程序时，发现某项会计估计存在重大不确定性，应当如何处理（）A.忽略该不确定性，继续执行其他审计程序B.立即停止所有审计工作，直至该不确定性被解决C.记录该不确定性，并评估其对审计意见的影响D.将该不确定性直接告知被审计单位的税务师答案：C解析：审计会计师在执行审计程序时，发现会计估计存在重大不确定性应当予以记录，并评估其对审计意见的影响。忽略不确定性可能导致审计风险增加，立即停止所有审计工作可能不必要，而直接告知税务师可能过于局限，应当在评估影响后采取适当的行动。7.在进行应收账款审计时，审计会计师应当如何验证应收账款的真实性（）A.仅检查应收账款的记账凭证B.仅抽查部分应收账款的函证结果C.结合应收账款的形成过程和催收情况综合验证D.仅验证应收账款的存在性，不验证其计价和分摊答案：C解析：验证应收账款的真实性需要结合应收账款的形成过程和催收情况综合验证。仅检查记账凭证或仅抽查函证结果都可能导致验证结果不全面。而仅验证应收账款的存在性而不验证其计价和分摊则无法全面反映应收账款的状况。8.审计会计师在执行审计程序时，发现某项财务报表项目存在重大错报，应当如何处理（）A.忽略该错报，继续执行其他审计程序B.立即停止所有审计工作，直至该错报被更正C.记录该错报，并评估其对审计意见的影响D.将该错报直接告知被审计单位的银行答案：C解析：审计会计师在执行审计程序时，发现财务报表项目存在重大错报应当予以记录，并评估其对审计意见的影响。忽略错报可能导致审计风险增加，立即停止所有审计工作可能不必要，而直接告知银行可能过于局限，应当在评估影响后采取适当的行动。9.在进行存货计价审计时，审计会计师应当如何验证存货的计价是否正确（）A.仅检查存货的入库成本B.检查存货的跌价准备计提是否符合相关标准C.仅抽查部分存货的计价计算D.结合存货的采购成本、加工成本和跌价准备进行综合验证答案：D解析：验证存货计价是否正确需要结合存货的采购成本、加工成本和跌价准备进行综合验证。仅检查入库成本或仅抽查计价计算都可能导致验证结果不全面。而仅检查跌价准备计提是否符合标准则无法全面反映存货的计价状况。10.审计会计师在执行审计程序时，发现某项内部控制存在重大缺陷，应当如何处理（）A.忽略该缺陷，继续执行其他审计程序B.立即停止所有审计工作，直至该缺陷被修复C.记录该缺陷，并评估其对审计程序和审计结论的影响D.将该缺陷直接告知被审计单位的内部审计部门答案：C解析：审计会计师在执行审计程序时，发现内部控制存在重大缺陷应当予以记录，并评估其对审计程序和审计结论的影响。忽略缺陷可能导致审计风险增加，立即停止所有审计工作可能不必要，而直接告知内部审计部门可能过于局限，应当在评估影响后采取适当的行动。11.审计会计师在对被审计单位的采购循环进行审计时，主要关注的是（）A.销售收入的确认和计量B.管理费用的合理性和准确性C.采购订单的授权和审批D.研发费用的资本化或费用化处理答案：C解析：审计会计师在对被审计单位的采购循环进行审计时，主要关注的是采购流程中的内部控制，特别是采购订单的授权和审批环节。这有助于确保采购活动的合规性和有效性，防止舞弊和错误的发生。销售收入确认、管理费用、研发费用资本化或费用化处理则分别属于销售循环、一般费用循环和投资循环的审计重点。12.在进行固定资产审计时，审计会计师通常会对固定资产的抵押情况予以特别关注，主要是为了（）A.确认固定资产的账面价值是否准确B.评估固定资产的减值风险C.防止固定资产被重复抵押或非法处置D.了解固定资产的折旧政策是否符合相关标准答案：C解析：在进行固定资产审计时，审计会计师特别关注固定资产的抵押情况，主要是为了防止固定资产被重复抵押或非法处置，从而保护被审计单位的资产安全和利益。确认账面价值、评估减值风险、了解折旧政策虽然也是固定资产审计的内容，但并非关注抵押情况的直接目的。13.审计会计师在执行函证程序时，对于无法送达的函证，应当如何处理（）A.立即停止对该客户的审计程序B.更换函证方式，如使用电话或邮件确认C.记录无法送达的原因，并评估其对审计意见的影响D.直接认定该笔应收账款不存在答案：C解析：审计会计师在执行函证程序时，对于无法送达的函证，应当记录无法送达的原因，并评估其对审计意见的影响。立即停止审计程序可能过于草率，仅更换函证方式可能无法完全替代函证的效果，而直接认定应收账款不存在则缺乏充分适当的审计证据支持。14.审计会计师在审查被审计单位的财务报表时，发现存在一项会计估计的变更，应当如何处理（）A.忽略该变更，因为它不影响财务报表的整体公允性B.立即要求被审计单位撤销该变更C.记录该变更，并评估其合理性和对财务报表的影响D.将该变更直接告知被审计单位的会计事务所答案：C解析：审计会计师在审查财务报表时，发现会计估计的变更应当予以记录，并评估其变更的合理性和对财务报表的影响。忽略变更可能导致审计风险增加，立即要求撤销变更可能不合理，而直接告知会计事务所可能过于局限，应当在评估影响后采取适当的行动。15.在进行存货监盘时，如果审计会计师需要参与被审计单位的盘点工作，应当如何进行（）A.由被审计单位的存货管理员带领盘点B.审计会计师独立进行盘点，不被被审计单位干扰C.审计会计师观察被审计单位的盘点过程，并进行抽点核对D.审计会计师仅负责记录盘点结果，不参与盘点过程答案：C解析：在进行存货监盘时，如果审计会计师需要参与，应当观察被审计单位的盘点过程，并进行抽点核对。由存货管理员带领盘点可能存在被审计单位操纵的风险，独立进行盘点难以全面了解情况，仅负责记录而不参与则无法有效监督盘点过程的真实性和准确性。16.审计会计师在执行审计程序时，发现某项内部控制设计合理但未得到执行，应当如何处理（）A.认为该内部控制不存在缺陷，继续执行其他审计程序B.立即停止所有审计工作，直至该内部控制得到执行C.记录该内部控制的缺陷，并评估其对审计程序的影响D.将该内部控制的缺陷直接告知被审计单位的出纳员答案：C解析：审计会计师在执行审计程序时，发现内部控制设计合理但未得到执行，应当记录该内部控制的缺陷，并评估其对审计程序的影响。认为不存在缺陷可能导致审计风险增加，立即停止所有审计工作可能不必要，而直接告知出纳员可能过于局限，应当在评估影响后采取适当的行动。17.审计会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，主要关注的是（）A.销售收入的确认基础B.管理费用的审批程序C.货币资金的收付和保管情况D.研发支出的资本化条件答案：C解析：审计会计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，主要关注的是货币资金的收付和保管情况，以防止舞弊和错误的发生。销售收入确认基础、管理费用审批程序、研发支出资本化条件则分别属于销售循环、一般费用循环和投资循环的审计重点。18.在进行固定资产审计时，审计会计师通常会对固定资产的权属证明文件进行审查，主要是为了（）A.确认固定资产的账面价值是否准确B.证明固定资产确实属于被审计单位所有C.评估固定资产的减值准备计提是否充分D.了解固定资产的折旧方法是否符合相关标准答案：B解析：在进行固定资产审计时，审计会计师通常会对固定资产的权属证明文件进行审查，主要是为了证明固定资产确实属于被审计单位所有，防止资产流失和舞弊行为的发生。确认账面价值、评估减值准备、了解折旧方法虽然也是固定资产审计的内容，但并非审查权属证明文件的主要目的。19.审计会计师在执行审计程序时，发现某项会计估计的变更缺乏充分适当的证据支持，应当如何处理（）A.认为该变更不影响财务报表，继续执行其他审计程序B.立即要求被审计单位撤销该变更C.记录该变更及其缺乏证据支持的情况，并评估其对审计意见的影响D.将该变更直接告知被审计单位的税务顾问答案：C解析：审计会计师在执行审计程序时，发现会计估计的变更缺乏充分适当的证据支持，应当记录该变更及其缺乏证据支持的情况，并评估其对审计意见的影响。认为变更不影响财务报表可能导致审计风险增加，立即要求撤销变更可能不合理，而直接告知税务顾问可能过于局限，应当在评估影响后采取适当的行动。20.审计会计师在审查被审计单位的财务报表时，发现存在一项关联方交易，应当如何处理（）A.忽略该交易，因为它不涉及被审计单位的利益B.立即要求被审计单位停止该关联方交易C.记录该关联方交易，并评估其公允性和对财务报表的影响D.将该关联方交易直接告知被审计单位的股东答案：C解析：审计会计师在审查财务报表时，发现关联方交易应当予以记录，并评估其公允性和对财务报表的影响。忽略该交易可能导致审计风险增加，立即要求停止交易可能不现实，而直接告知股东可能过于局限，应当在评估影响后采取适当的行动。二、多选题1.在进行存货监盘时，审计会计师需要关注的事项包括（）​A.盘点时间的确定B.盘点范围的确定C.盘点过程的有效监督D.盘点结果的记录与核对E.存货的计价方法答案：ABCD​解析：存货监盘是审计会计师评估存货存在性和计价准确性的重要程序。审计会计师需要关注盘点时间的确定（A）、盘点范围的确定（B），确保覆盖所有重要存货；需要有效监督盘点过程（C），防止舞弊和错误；需要对盘点结果进行记录与核对（D），确保盘点结果的准确性。存货的计价方法（E）虽然影响存货的账面价值，但不是存货监盘程序直接关注的内容，而是存货计价审计程序关注的内容。2.审计会计师在执行函证程序时，可能遇到的情况包括（）​A.函证邮件被拦截B.函证信件丢失C.对方单位拒绝回函D.回函信息与账面记录存在差异E.对方单位确认函证信息无误答案：ABCD​解析：函证程序是为了获取独立于被审计单位之外的证据，以验证相关数据的真实性。在执行过程中，审计会计师可能遇到各种挑战，如函证邮件被拦截（A）、函证信件丢失（B）、对方单位拒绝回函（C），或者回函信息与账面记录存在差异（D）。对方单位确认函证信息无误（E）是函证程序期望的结果之一，而非可能遇到的情况。所有选项A、B、C、D都是执行函证程序时可能遇到的实际情况。3.审计会计师在审计现金流量表时，主要关注的内容包括（）​A.经营活动现金流量的合理性B.投资活动现金流量的规模C.筹资活动现金流量的变动趋势D.现金流量表项目之间的勾稽关系E.现金流量表与利润表、资产负债表之间的勾稽关系答案：ACDE​解析：审计现金流量表是审计工作的核心内容之一。审计会计师主要关注经营活动现金流量的合理性（A），评估其与利润表数据的一致性；关注筹资活动现金流量的变动趋势（C），判断公司融资策略和财务风险；关注现金流量表项目之间的勾稽关系（D），如正表与补充资料之间的逻辑关系；以及关注现金流量表与利润表、资产负债表之间的勾稽关系（E），确保三个报表数据相互印证。投资活动现金流量的规模（B）虽然重要，但关注点更多在于其投资方向和性质是否符合公司战略及是否公允计价，而非仅仅是规模大小。4.审计会计师在执行分析性复核程序时，常用的方法包括（）​A.比率分析B.趋势分析C.回归分析D.综合分析E.函证核对答案：ABC​解析：分析性复核程序是审计会计师对财务数据及其内在关系进行分析，以识别异常波动和潜在风险的一种方法。常用的方法包括比率分析（A），如流动比率、盈利比率等；趋势分析（B），比较本期与前期或预算的数据变化；以及回归分析（C），分析变量之间的相关性。综合分析（D）是运用多种方法进行整体评估，本身不是一种具体分析方法。函证核对（E）是获取审计证据的程序，而非分析性复核的方法。5.审计会计师在审计固定资产时，可能执行的程序包括（）​A.检查固定资产的权属证明文件B.实地观察固定资产的存放地点和状况C.抽查固定资产的减值准备计提计算D.验证固定资产的折旧计算方法E.检查固定资产的抵押登记情况答案：ABCDE​解析：固定资产审计涉及多个方面。审计会计师会检查固定资产的权属证明文件（A）以确认其所有权；进行实地观察（B），了解固定资产的实际状况和存在性；抽查固定资产的减值准备计提计算（C）以评估减值计提的充分性；验证固定资产的折旧计算方法（D）是否符合相关标准；以及检查固定资产的抵押登记情况（E），防止资产被重复抵押。所有这些程序都是为了获取充分、适当的审计证据。6.审计会计师在执行内部控制测试时，可能发现内部控制的缺陷类型包括（）​A.设计缺陷B.实施缺陷C.运行无效D.授权缺陷E.监控不足答案：ABCE​解析：内部控制缺陷是指内部控制设计或运行方面存在的不足，可能导致财务报表产生重大错报。内部控制的缺陷类型主要包括设计缺陷（A），即控制设计本身无法实现预期目标；实施缺陷（B），即控制设计虽合理但未得到执行；运行无效（C），即控制虽已执行但未有效运行或效果不佳；以及监控不足（E），即对内部控制的监督未能发现和纠正问题。授权缺陷（D）通常被视为具体业务流程中的问题，而非内部控制本身的缺陷类型分类。7.审计会计师在审计应收账款时，可能执行的程序包括（）​A.函证应收账款B.实地盘点应收账款C.检查应收账款账龄分析表D.分析应收账款账龄变动的原因E.检查应收账款坏账准备计提的政策和方法答案：ACDE​解析：应收账款审计的程序旨在确认其存在性、计价准确性和完整性。函证应收账款（A）是获取外部证据的重要程序；检查应收账款账龄分析表（C）有助于评估坏账风险；分析应收账款账龄变动的原因（D）有助于评估计提坏账准备是否恰当；检查坏账准备计提的政策和方法（E）是否符合相关标准。实地盘点应收账款（B）对于核实应收账款存在性意义不大，通常通过函证或其他方式验证。8.审计会计师在审计收入确认时，需要考虑的因素包括（）​A.收入确认政策是否符合相关标准B.收入确认时点的判断是否准确C.相关经济利益是否很可能流入企业D.交易合同是否满足收入确认条件E.审计证据是否充分适当答案：ABCDE​解析：收入确认是审计的重点领域。审计会计师需要考虑收入确认政策是否符合相关标准（A），判断收入确认时点是否准确（B），评估相关经济利益是否很可能流入企业（C），检查交易合同是否满足收入确认条件（D），并确保获取的审计证据是充分适当的（E），以支持收入确认的认定。所有这些因素都是审计收入确认时必须考虑的。9.审计会计师在审计财务报表列报时，需要关注的事项包括（）​A.财务报表项目的分类是否正确B.财务报表项目的列报是否遵守了相关标准C.财务报表项目的金额是否准确D.财务报表附注披露是否充分、清晰E.财务报表各组成部分之间是否相互协调答案：ABCDE​解析：财务报表列报的审计需要关注多个方面。包括财务报表项目的分类是否正确（A），确保资产、负债、所有者权益等项目分类无误；财务报表项目的列报是否遵守了相关标准（B）；财务报表项目的金额是否准确（C）；财务报表附注披露是否充分、清晰（D），包括对重大会计政策、会计估计变更、关联方交易等的披露；以及财务报表各组成部分之间是否相互协调（E），如资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表之间的勾稽关系。这些都需要审计会计师予以关注。10.审计会计师在执行审计工作时，需要保持（）​A.独立性B.客观性C.公正性D.专业胜任能力E.职业怀疑态度答案：ABCDE​解析：根据审计准则的要求，审计会计师在执行审计工作时必须保持独立性（A），确保其意见不受偏见影响；保持客观性（B），基于事实和证据做出判断；保持公正性（C），公平对待所有利益相关方；具备并保持专业胜任能力（D），拥有执行审计工作所需的知识和技能；以及保持职业怀疑态度（E），对可能存在的错报保持警惕，不轻信管理层提供的解释。这些都是执行审计工作必须具备的基本素质和态度。11.审计会计师在执行存货监盘程序时，可能遇到的情况有（）​A.被审计单位拒绝允许审计会计师参与部分盘存过程B.盘点中发现的存货数量与账面记录存在差异C.部分存货存放地点偏远，难以进行有效监盘D.审计会计师对存货的计价方法存在疑问E.被审计单位提供的存货监盘清单不完整答案：ABCE​解析：存货监盘程序旨在确认存货的存在和状况。执行过程中可能遇到多种情况。被审计单位拒绝允许审计会计师参与部分盘存过程（A）会削弱监盘的效果，属于需要关注的问题。盘点中发现的存货数量与账面记录存在差异（B）是监盘程序中可能发现的关键问题，需要进一步调查原因。部分存货存放地点偏远，难以进行有效监盘（C）是实际操作中可能遇到的困难，审计会计师可能需要考虑替代程序或评估其影响。审计会计师对存货的计价方法（D）存在疑问，更多属于存货计价审计的内容，而非存货监盘程序本身直接关注的情况。被审计单位提供的存货监盘清单不完整（E）会影响盘点的全面性，需要补充或重新进行盘点。因此，A、B、C、E是可能遇到的情况。12.审计会计师在执行函证程序时，对无法获取的回函，可以采取的措施包括（）​A.联系被审计单位，确认函证信息是否正确B.采用替代程序，如检查相关合同或凭证C.对无法函证的客户，实施更严格的审计程序D.直接认定相关应收账款不存在E.将无法函证的情况告知被审计单位的审计委员会答案：ABC​解析：函证程序是获取外部证据的重要方式，但有时会遇到回函无法获取的情况。遇到这种情况，审计会计师应当采取替代措施。可以联系被审计单位，确认函证信息是否正确（A），看是否存在地址错误等问题。可以采用替代程序，如检查相关合同、销售发票、银行记录等凭证（B），以获取其他证据支持。对于无法函证的客户，审计会计师可能需要实施更严格的审计程序（C），如增加其他审计程序来弥补函证的缺失。直接认定相关应收账款不存在（D）是不恰当的，需要获取充分、适当的审计证据才能得出结论。将无法函证的情况告知审计委员会（E）通常是审计完成后的沟通内容，并非处理无法获取回函的具体措施。因此，A、B、C是可行的措施。13.审计会计师在审计固定资产时，需要关注的事项包括（）​A.固定资产的购置是否履行了必要的审批程序B.固定资产的抵押、质押情况是否已恰当披露C.固定资产的折旧计算方法是否符合管理层一贯采用的政策D.固定资产的减值准备计提是否充分、合理E.固定资产的盘点结果是否与账面记录一致答案：ABCDE​解析：固定资产审计涉及多个方面。审计会计师需要关注固定资产的购置是否履行了必要的审批程序（A），确保合规性。需要关注固定资产的抵押、质押情况（B），并确保相关信息在财务报表中恰当披露，以保护债权人利益。需要关注固定资产的折旧计算方法（C）是否符合管理层一贯采用的政策，以及是否恰当。需要关注固定资产的减值准备计提是否充分、合理（D），评估其对企业资产价值的反映是否准确。还需要通过监盘程序，关注固定资产的盘点结果是否与账面记录一致（E），确认其存在性。因此，A、B、C、D、E都是审计固定资产时需要关注的事项。14.审计会计师在执行内部控制测试时，如果发现被审计单位存在内部控制缺陷，应当（）​A.记录该内部控制缺陷B.评估该缺陷对实现控制目标的影响C.评估该缺陷对财务报表可能产生的影响D.立即停止所有审计工作E.建议被审计单位管理层修复该缺陷答案：ABCE​解析：内部控制测试的目的在于评估内部控制的健全性和有效性。如果发现内部控制缺陷，审计会计师应当首先记录该缺陷（A）。然后，需要评估该缺陷对实现特定控制目标的影响（B），以及可能对财务报表产生的重大错报风险（C）。评估后，如果缺陷严重，可能需要调整审计程序的性质、时间安排或范围。但立即停止所有审计工作（D）通常不是必要的反应，除非缺陷非常严重且普遍。审计会计师应当以适当的方式将发现的内部控制缺陷告知被审计单位管理层（可能包括建议修复），以帮助其改善内部控制（E）。因此，A、B、C、E是正确的处理方式。15.审计会计师在审计收入确认时，需要考虑的关键审计事项通常包括（）​A.收入确认政策的恰当性和一致性B.收入确认时点的判断C.交易合同条款对收入确认的影响D.收入确认所依据证据的充分性和适当性E.销售退回和折扣的处理答案：ABCDE​解析：收入确认是审计中的关键领域，涉及多项重要审计事项。审计会计师需要考虑收入确认政策的恰当性和是否得到一贯遵守（A）。需要评估收入确认时点的判断是否符合相关规定（B）。需要分析交易合同条款，特别是关于控制权转移条件的条款，其对收入确认时点的影响（C）。需要确保用于确认收入的证据是充分、适当的（D）。还需要关注销售退回、折让、折扣等事项的处理是否正确（E）。这些都是审计收入确认时需要重点考虑的关键审计事项。16.审计会计师在执行分析性复核程序时，使用的数据可能包括（）​A.财务报表项目的金额B.财务报表项目之间的比率C.财务数据与非财务数据之间的关联D.行业数据或预算数据E.审计会计师的初步判断答案：ABCD​解析：分析性复核程序是审计会计师对财务数据及其关系进行分析，以识别异常波动和潜在风险。用于分析的数据可以包括财务报表上的项目金额（A）、项目之间的财务比率（B）、财务数据与非财务数据（如销售量、生产小时数等）之间的关联（C），以及比较本期的数据与同期的数据、预算数据或行业数据（D）等。审计会计师的初步判断（E）是执行分析性复核的基础和导向，但本身并非分析所使用的数据来源。因此，A、B、C、D是分析性复核程序中可能使用的数据类型。17.审计会计师在审计货币资金时，需要执行的程序通常包括（）​A.检查银行存款余额调节表B.实地盘点库存现金C.函证银行存款余额D.检查现金收支的授权批准程序E.测试货币资金内部控制的有效性答案：ABCE​解析：货币资金审计是审计的重要组成部分。审计会计师需要检查银行存款余额调节表（A），以核对银行存款日记账和银行对账单的一致性，并识别未达账项。需要实地盘点库存现金（B），确认现金的存在性，并观察盘点过程。需要函证银行存款余额（C），获取外部证据确认银行存款的存在和余额。需要检查现金收支的授权批准程序（D），评估现金收支内部控制的健全性。还需要测试货币资金内部控制的有效性（E），以设计恰当的实质性程序。因此，A、B、C、D、E都是审计货币资金时通常执行的程序。18.审计会计师在审计财务报表时，需要考虑的财务报表列报要求通常包括（）​A.财务报表项目的分类和列报是否符合相关标准B.财务报表的列报是否清晰、易于理解C.财务报表列报的列示顺序是否恰当D.财务报表项目金额的准确性E.财务报表附注的披露是否充分、完整答案：ABCE​解析：财务报表列报的审计需要关注多个方面，确保财务报表按照适用的标准正确、清晰地列报。需要关注财务报表项目的分类和列报是否符合相关标准（A）。需要关注财务报表的列报是否清晰、易于理解（B）。需要关注财务报表项目在报表内的列示顺序是否恰当（C），例如资产项目的排列顺序。需要关注财务报表项目金额的准确性（D），这是基础要求。还需要关注财务报表附注的披露是否充分、完整（E），以提供必要的补充信息。因此，A、B、C、E都是审计财务报表列报时需要考虑的要求。19.审计会计师在执行审计工作时，需要保持的职业态度包括（）​A.独立性B.客观性C.公正性D.职业谨慎E.职业怀疑答案：ABCDE​解析：审计工作的性质要求审计会计师保持特定的职业态度和素质。独立性（A）是审计工作的基础，确保审计意见不受偏见影响。客观性（B）要求基于事实和证据做出判断，不偏不倚。公正性（C）要求公平对待所有利益相关方。职业谨慎（D）要求审计会计师在执行审计工作时保持应有的关注，避免疏忽。职业怀疑（E）要求对可能存在的错报保持质疑态度，不轻信管理层提供的解释。这些都是审计会计师在执行工作时需要保持的职业态度。因此，A、B、C、D、E都是正确的。20.审计会计师在审计应收账款时，可能执行的程序包括（）​A.函证应收账款B.检查应收账款账龄分析表C.分析应收账款账龄变动的原因D.实地盘点应收账款E.检查应收账款坏账准备计提的政策和方法答案：ABCE​解析：应收账款审计的程序旨在确认其存在性、计价准确性和完整性。函证应收账款（A）是获取外部证据确认存在性和回收性的重要程序。检查应收账款账龄分析表（B）有助于评估坏账风险，并为坏账准备计提提供依据。分析应收账款账龄变动的原因（C）有助于评估坏账准备计提的合理性。实地盘点应收账款（D）对于核实应收账款存在性意义不大，通常通过函证或其他方式验证。检查应收账款坏账准备计提的政策和方法（E）是否符合相关标准，是否得到一贯应用，是评估计提充分性的关键程序。因此，A、B、C、E都是审计应收账款时可能执行的程序。三、判断题1.审计会计师在执行审计程序时，可以接受被审计单位提供的免费服务，如交通、住宿等。（）答案：错误解析：审计会计师在执行审计程序时，需要保持独立性，包括实质上的独立性和形式上的独立性。接受被审计单位提供的免费服务，特别是可能涉及个人利益的费用，如交通、住宿等，可能会产生自我评价、自我利益或过度依赖等不利影响，从而损害审计工作的独立性。审计准则通常禁止审计会计师接受可能影响独立性的报酬或利益，包括被审计单位提供的免费服务。因此，题目表述错误。2.如果审计会计师通过函证程序获取了回函，就可以确认该笔应收账款确实存在。（）答案：错误解析：审计会计师通过函证程序获取回函，表明被函证方确认了函证信息，这为应收账款的存在性提供了一定的证据。然而，获取回函并不绝对意味着应收账款一定存在。回函可能存在被篡改、伪造的风险，或者被函证方可能出于某种原因（如避免商账）而虚假回函。因此，审计会计师需要评估函证回函的可靠性，并考虑是否有其他审计程序可以提供佐证。仅凭回函不能完全确认应收账款的存在。因此，题目表述错误。3.审计会计师在审计固定资产时，只需要关注固定资产的账面价值是否准确即可。（）答案：错误解析：审计固定资产时，审计会计师需要关注的内容远不止账面价值的准确性。除了确认固定资产的存在、完整性，以及账面价值的准确性外，还需要关注固定资产的权属、抵押状况、折旧政策的恰当性、减值准备的计提是否充分合理等方面。因此，认为审计固定资产只需关注账面价值是片面的。因此，题目表述错误。4.内部控制测试是每次审计都必须执行的程序。（）答案：正确解析：内部控制测试是审计程序的重要组成部分，其目的是评估被审计单位内部控制的健全性和有效性，以支持实质性程序的制定和执行。虽然测试范围和深度可能因被审计单位内部控制的质量和风险评估结果而有所不同，但进行内部控制测试是审计工作的普遍要求。通过测试内部控制，审计会计师可以了解内部控制的实际运行情况，判断是否可以依赖内部控制来降低审计风险，从而决定实质性程序的性质、时间安排和范围。因此，题目表述正确。5.审计会计师在审计现金流量表时，主要关注的是现金流量表项目的金额是否准确。（）答案：错误解析：审计现金流量表时，审计会计师关注的不仅仅是现金流量表项目金额的准确性，更重要的是现金流量表各个项目的分类是否正确（经营活动、投资活动、筹资活动），现金流量表内部以及现金流量表与利润表、资产负债表之间的勾稽关系是否合理，以及现金流量信息的披露是否充分、恰当。因此，认为审计现金流量表只需关注金额准确性是片面的。因此，题目表述错误。6.审计会计师在执行审计工作时，只需要保持形式上的独立性即可。（）答案：错误解析：审计工作的要求审计会计师保持实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是指审计会计师在执行审计工作时，在实质上不受可能影响独立性的因素影响，保持客观、公正的立场。形式上的独立性是指审计会计师在执行审计工作时，在程序上满足独立性的要求，如与被审计单位没有可能影响独立性的经济利益关系，遵守审计准则和职业道德规范等。只有同时满足实质上和形式上的独立性，才能确保审计意见的可信度。因此，题目表述错误。7.审计会计师在审计存货时，如果发现部分存货的账面价值与实际价值存在重大差异，应当建议被审计单位调整存货的账面价值。（）答案：正确解析：审计会计师在审计存货时，如果发现存货的账面价值与实际价值存在重大差异，表明存货可能存在计价错误。审计会计师有责任评估该差异的性质和原因，并判断其对财务报表的影响。如果差异是重大的，且审计会计师认为差异表明存货的账面价值不准确，应当建议被审计单位进行调整，以确保存货列报的公允性。这是审计会计师发现错报后的基本审计程序。因此，题目表述正确。8.审计会计师在审计时，如果发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，但该缺陷并不影响财务报表，则无需记录该缺陷。（）答案：错误解析：审计会计师在审计时，即使发现的内部控制缺陷单独来看可能不直接影响财务报表，但也应当予以记录。因为内部控制缺陷可能累积起来，或者与管理层的其他错报行为相结合，从而对财务报表产生重大影响。此外，记录内部控制缺陷也是审计工作底稿的必要内容，有助于全面了解被审计单位的内部控制状况，并为审计结论提供支持。因此，题目表述错误。9.审计会计师在执行函证程序时，如果被函证单位回函确认应收账款余额为零，则无需进一步调查该笔应收账款。（）答案：错误解析：审计会计师在执行函证程序时，即使被函证单位回函确认应收账款余额为零，也应当保持职业怀疑态度，进行进一步