2023年会计从业会计基础考点总结掌握了必过私人

第一章总论

第一节会计概述

考点1：会计是以货币为重要计量单位，反映和监督•个单位经济活动的•种经济管理工作。入考点2：会计

的基本职能涉及进行会计核算和实行会计监督两个方面。公考点3：会计的监督职能是指会计人员在进行会计

核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督不仅体现在过去的业务，还体现在业务发

生过程中和尚未发生之前，涉及事前、事中和事后监督。A考点4：公司会计的而象是指会计所核算和监督的内

容。以货币表现的经济活动通常乂称为价值运动或资金运动。公司的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金

退出的过程。资金的循环与周转涉及：供、产、销三个阶段。资金退出：偿还各项债务、依法缴纳各项税费，以

及向所有者分派利润等。A考点5:会计核算的具体内容。经济业务又称经济交易，如商品销售:经济事项是公司

内部发生的具有经济影响的各类事件。经济业务事项具体涉及：④

A

S!顶和有价证券的收付（或、券）

财产物费的收发、培减和使用（财物）

偻权、。的发生和结苴（偻）

夷本的培减（变本）

收入、成本和费用（收支）

财务成果的计笥（成果）

A考点6:款项和有价证券是流动性最强的资产。4考点7：办理资本增减的政策性强,一般都以具有法律效

力的协议、协议、董事会决议等为依据，各单位必须按照国家统一的会计制度的规定和具有法律效力的文书为依

据进行资本的核算。》考点8：收入、支出、费用、成本都是计算和判断公司经营成果及具盈亏状况的事要依

据。4考点9:财务成果的计算和解决一般涉及利润的计算、所得税的计算和缴纳、利涧分派或亏损填补

等。»

第二节会计基本假设考点10：会计基本假设是会计确认、il•量和报告的前提。是对会计核算所处时间、空

间环境等所作出的合理假设。会计核算基本前提涉及会计主体、连续经营、会i-分期和货币计量四项。A

A考点11：会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体。但会计主体不一定是法人。

如：独资公司、合作公司和公司集团等。上考点12：会计确认、计量和报告应当以公司连续经营为前提，明确

了会计核算的时间范围。在连续经营假设下，才有流动资产与非流动资产以及流动负债与非流动负债之分。会计

核算上所使用的一系列的会计解决方法都是建立在连续经营假设基础上的。人考点13：由于会计分期,才产生

了本期与其他期间的差别，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别，出现了应收、应付、递延、待摊等会计解

决方法。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期拟定。半年

度、季度和月度均称为会计中期。

考点14:单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为

记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。在境外设立的中国公司向国内报送的财务会计报

告，应当折算为人民币。

第三节会计基础考点15:权贡发生制下会判断哪些属于本期收入。目前，我国的行政单位会计本.要采用

收付实现制，事业堆位会计除经营业务可以采用权责发生制以外,其他大部分业务采用收付实现制。

第二章会计要素与会计科目

1.按两大类（反映财务状况和反映经营成果）掌握会计要素;并掌握6个会计要素的含义、特性及包含的内

容，如会判断哪些科目属于资产类：

资产负债表一财务状况，静态信息

资产，负债，所有者权益

利润表要素一经营成果，动态信息

收入，费用，利涧A2.会计计量属性。（5个）A

3.总账与明细科目的区别与联系（总账统驭控制、明细账补充说明）

4科目设立的原则。（3个）A第三章会计等式与复式记账1会计等式；六大会计要素之间的关系；A

资产=负债+所有者权益

资产=负债+所有者权益+收入一费用

静态信息动态信息

动，静态结合的会计等式

2.史式记账法概念要点，及借贷记账法下的记账规则:

3.会计科目的相应关系,会计分录的编制环节

-1.借贷记账法的试算平衡法（发生新试算平衡、余额试算平衡）；

余额试算

会计恒等式

平衡

发生额试

记账规则

算平衡

5平行登记要点;

依据方向

相同相同

期间金额

相同相等

A【例题・单选题】“原材料"和''应付账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如下表所示,则下

列答案对的的是（）oA

会计科目期初余额本期发生额期末余额

借万贷方借万贷方借方贷方

原材料10000(1)(3)20000

甲材料6000900090006000

乙材料40001000014000

应付账款8000220002500011000

M公司50001000014000(4)

N公司3000(2)11000

A.(1)等于10000

B.(2)等于12000

C(3)等于0

)(4)等于15000*I■对的答案JB

»第四章会计凭证I▲.原始凭证按来源不同分类

(1)外来原始凭证有哪些：

如购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、对外支付款项时取得的收据、职工出差取得

的飞机票、车船票、住宿发票等。

(2)自制原始凭证有哪些:人如公司购进材料验收入摩时，由仓库保管人员填制的收料单、车间或班组向仓

库领用材料时填制的领料单，尚有限额领料单、产品入库单、产品出库单'借款单、工资发放明细表、折旧计算

表等，

2原始凭证按填制手续及内容不同分类

(1)一次凭证有哪些：

外来的原始凭证一般都是一次凭证;在自制的原始凭证中，大部分都属于一次凭证。如材料、产品入库时,仓库保

管人员填制的“领料单”：支付工资的填制的“工资单”；尚有收据、销货发票、收料单、银行结算凭证等。

：2)累计凭证有哪些：

最具有代表性的累计凭证是“限额领料单”。4(3)汇总凭证有哪些:④如收料凭证汇总表、发出材料汇

总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。A值得注意的是，有些原始凭证单据不是原始凭证，由于它们不能

证明经济业务已经发生或完毕情况、不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据，如：用工计划表、材料请购单、经

济协议、银行存款余额调节表、派工单等。

3原始凭证的基本内容、填制规定;特别是书写、更正：A假如原始凭证已领先印定编号，在写坏作废时，应

加盖“作废戳记”，妥善保管，不得撕毁。

原始凭讦不得涂改、刮擦、挖补.原始保证有错误的,应当由小！1•单位南开或更TF.更正处应当加盖出n单侍印

章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。④4.原始凭证的审核内容及其解

决;▲5.记账凭证编制的基本规定及审核内容；A除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账

凭证都必须附有原始凭证。

发现以前年度记账凭证有误，应当用蓝字填制更正的记账凭证。A6.会计凭证的传递与保管。人

等确定传递程序

静确定传递时间

得建立交接签收制度

A装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，指定专人负责保管年度终了后，可暂由财会部门保管一年，期满

后,应移交本单位的档案部门保管。

第五章会计账簿▲

1.各种账筋的分类及合用范围;A(1)按账页格式分类

两栏式:普通日记账八三栏式:各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账

多栏式:收入、成本、费用、利润和利润分派明细账

数量金额式：原材料、库存商品、产成品等存货明细账

：2)按外形特性分知订本账：总分类账、钞票日记账、银行存款日记账4活页账：各种明细分类账A

卡片联：固定资产明细账

Z.会计账湖与账户

战呼簿|账户上一,

会计账户四个金额要素;会计账海与账户的关系：A方

3会计账海的记账规则，特别是哪些情况可以用红色墨水记账：④4.日记账、明细账、总账的登记方法津

5.对米的要点。涉及账账核对、账证、账实核对中的具体核对：（银行存款、债权债务的账实核对是与谁进行核

对。）

6.错账更正方法（并注意合用范围）：公（1）记账凭证没错，只是过错账一一划线更正法

；2）记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的跖节）A科口、方向等文字错或

只是借贷方金额同时多记——红字更正法：只是借贷方金额同时少记——补充登记法；7A.结账的程序与方法A

8.会计账簿的更换.通常由账、H记账和多数明细账应每年更换一次.但有些财产物资明细账和债权、债务明州I

账，由于材料等财产物资的品种、规格繁多，债权债务单位也较多，假如更换新张工作量较大，因此可以跨年度使

用，不必每年更换一次。卡片式账簿，如固定资产卡片，以及各种备告账簿,也都可以连续使用。

第六章账务解决程序1A三种财务解决程序的重要不同之处在f•:登记总分类账的依据和程序不同，与此

相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，涉及：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账

账核对，编报表。

2.从4方面对比记忆3种账务解决程序

张务解决程序对比表

汇总记账凭证账务解决程序嚣汇总表账务解决

记账凭证账务解决程序

询朴明了，总分类账可以较减轻了登记总分类账的I.作nJ以简化总分类账的

1.优点具体地反映经济业务的发生量，便于了解账户之间的相应登记工作，并可做到

情况关系试算平衡

不利于平常分工，当转账凭证

不能反映账户相应关

2.缺陷登记总分类账的工作量校大较多时，编制汇总转账凭证的

系,不便于核对账目

工作量较大

规模较小、经济业务量较规模大、经济业务较

规模较大、经济业务较多、专

3.合用范围少、需要编制的会计凭证不多、记账凭证较多的

用记账凭证较多的会计主体

是很多的单位单位

4.登总账的依据据记账凭证逐笔登据汇总记账凭证登据科目汇总表登

第七章财产清查AL掌握财产清查的分类（★基本判断）；2A.银行存款余额调节表;A3.其他要点：

（I）在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均需署名盖章，以明确经济责任。

（2）对于财产清查所编制的表格中④能作为原始凭证调账的有：XX报告表（如库存钞票盘点报告表），账存实

存对比表，盈亏明细表等；A不能作为原始凭证调账的有：盘存单，银行存款余额调节表。

4.理解“待解决财产损溢”科目借贷方核算内容；

-方侍方

代处理财产盘盈数

待处理财产盘亏如据批准的处理意见结转待处理财产盘

根据批准的处理意见结转待处理财产卞数（盘亏转销）

盈数（盘盈转销）

5掌握库存钞票、固定资产、存货盘亏、盘盈的解决。

（1）库存钞票盘盈、盘亏的账务解决A盘盈批准前：A借：库存钞麴贷:待解决财产损溢

查明因素后做解决A借:恃解决财产预滋A贷:其他应付款

营业外收入A盘亏批准前：上借：符解决财产损溢

贷：库存钞票

批准后：A借：其他应收款▲管理费用④贷：库存钞熟（2）存宽、固定资产清查的解决及原

则

处理

批准前批准后

①盘盈：

①盘盈：A借:待解决财产损溢

借：原材料等科目A货：待解决财产损

贷:管理费用

溢

存货②盘亏：A借:管理部用（管理不善）A

②盘亏：A借：待解决财产损溢A贷：原营业外支出（非常因素）A其他应收款

材料等科口（应收负费人、保险公司赔款）

贷：待解决财产损溢

①盘盈:盘盈的固定资产作为前期差错，通

①盘盈：

过“以前年度损益调整”科目核算,不用

借:固定资产

区分批准前批准后,在盘盈时做一笔分

贷:以前年度损益调整

泉。

固定资产②盘亏：▲先将盘亏的固足资产账面价值转

入“待解决财产损溢”科目中。冷借：待解②盘亏：（盘亏净揭失的解决）M杵：营业

决财产损溢外支出一一固定资*盘亏▲贷:待解决财

累计折旧产损溢

贷:固定资产

6.了解应收账款发生坏账的解如信:坏账准备人贷:应收账款

第八章财务会计报告

L公司财务会计报告的构成；（三表一注）A2.财务会计报告的编制规定（4个）:43.资产负债表的意

义、格式;

4.简易资产负债表的编制；人【例题】中海公司2023年4月的余额试算平衡表如下：

余额试算平衡表

2023年4月30日

期穴余额

会计科目

借方贷方

库存钞票740

银行存款168300

应收账款85460

坏账准备6500

原材料66500

库存商品101200

存货跌价准备120C

固定资产468900

累计折旧33E0

固定资产清理56C0

长期待摊费用14500

应付账款930C0

预收账款10€00

长期借款250000

实收资本500000

盈余公积4500

利润分派19200

本年利润121E0

合计905600905600

A补充资料：(1)应收账款有关明细账期末余额情况为:△质收账款一长城公司借方余额9800的应

收账款一海天公司贷方余额12540*(2)长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8000元。4(3)应

付账歆有关明细账期末余额情况为：

应付账款一白云公司借方余额5000*应付账款一文创公司贷方余额98000

(4)预收账款有关明细账期末余额情况为:4预收账款一方元公司借方余额2000预收账款一华裕

公司贷方余额120005(Q长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100000元。

规定:请代中海公司完毕卜列资产负债表的编制。

『对的答案J

资产负债表(简表)A2023年4月30日

制表单位：中海公司单位：元

期初负债所有者权期初

资产期末数期末数

数益数

流动资产：（略）流动负债：（略）

(1)169(7)98

货币资金应付账款

040000

(2)9350(8)24

应收账款预收款项

0人540

一年内到期的(9)100

预付款项(3)5000

非流动负债000

(4)166

存货流动负债合计222540

500

一年内到期的

8000非流动负债：

非流动资产

流动资产合计442•)40长期借款150000

非流动负债合

非流动资产：150000

计

(5)46555

固定资产负债合计372540

0

固定资产清理-5600所有■者权益

长期待摊费用(6)6500实收资本500000

非流动资产合

466450盈余公积4500

计

(10)31

未分派利润

450

所有者权益合

535950

计

负债及所有者

资产合计908490908490

权益总计

A（1）货币资金=库存钞票740+银行存款168300+其他货币资金0=169

040（元）A（2）应收账款=应收账款借方明细98000+预收账款借方明细2023-

坏账准备6500=93500（元）A（3）预付款项=应付账款借方明细5060

（4）存货=原材料6原。料库存商品101200-存货跌价准备1200=166500

（元）八（5）固定资产=固定资产468900-累计折旧3350=465550（元）

（6）长期待摊费用=长期待推费用余额14500—-年内到期的部分

8000-6500（元）▲（7）应付账款=应付账款贷方明细98000（元）

（8）预收款项=应收账款贷方明细12540+预收账款贷方明细I2023=24540

（元）

（9）一年内到期的非流动负愤=已知条件给定100000阮）

（10）未分派利润=利润分派19300+本年利润12150=31450（元）

5利润表的意义、格式;

6利润表的编制；

A

第九章会计档案

1.公”档案涉及的内容。（4个）2会i|档案的保管期限.

定期档案根据保管期限分为：3年、5年、2023、2023、25年5种。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

出纳人员不得兼管会计档案。

会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为：（重要了解公司的）

（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；

（2）25年的：钞票和银行存款日记账;公（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节

表、银行对账单:人（4）3年的：月度、季度财务报告;A（5）2023的：其他。含所有会计凭证,总账，明细账，日记账和辅助

账簿（不涉及钞票和银行存款日记账），会计移交清册。

3.会计档案的错毁上销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销,国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政

部门、审计部门派员参与监销。财政部门捎毁会计档案时,应当由同级审计部门派员参与监销对•于保管期满但未结清的债权债

务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁.应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。

正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。

第十章重要经济业务事项账务解决

1.六节内容,必须按教材例题的全面把握（关注账户的设立，以及具体的应用，教材例题是主线）

2基本的计算；

；1）存货发出的核算A（2）固定资产折旧的账务解决上

・基本生产车间便

用•制造费用

管理部门使用•管理费用

俏售部门使用•销售费用

经营租出•其他业务成本

■

坏账准备

=£未应收账款余额x坏账计提比例

计提数

•：3)坏账准备的计算A一----坏----账----准-----备计提前贷方余额(+借方余额％(4)应付职「•薪酬的核算内容及解袂

(3)借款利息的计算

■：6)制造费用按工时比例法的分派

：7)损益类科目结转入本年利润的解决4(8)应交所得税的计第

<^10章【习

(9)利涧分派的计算与核券上1.将账户的期末余额转入“本年利润”账户借方的是()。八A.

资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.损失类账户A『对的答案』D▲

A2.本期“本年利润”账户借方发生额若大于贷方发生额的，则意味着公司当年()。

A赚钱B.亏损C.不亏损D.与盈亏无关

I1对的答案』B

「答案解析」本年利润账户本期借方发生领大于贷方发生额,则说明结转前本邠利润有借方余额，说明公司当年是发生了亏损。

*3.公司年初未分派利润为200万元，本年实现净利润50万元，按10%提取盈余公积，同时宣告发放钞票股利10万元，则当期

应计提的盈余公积为（）。AA.25万元B.20万元C.5万元D.4万元*f对的答案」C

「答案解析』当期应计提的盈余公积=5CX10%=5（万元）。a

4.公司缴纳职工住房公积金时，应借记（）o

A其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.银行存款A1对的答案JO『答案解析J职工住房公积金曷于职工薪酬，

所以激纳职工住房公积金时，借记应付职工薪酬，贷记银行存款.

A

第一节嗫项和有价证券的收付

一、钞票和银行存款

“库存钞票”科目用于核算公司库存钞票的收入、支出。A借方登记钞票的增长

贷方登记钞票的减少

期末余额在借方，反映公司实际持有的库存钞票的金额.

“银行存款”科目用于核算公司存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、

价用R存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。A备用金的解决：

借：其他应收款一一备用金》贷：库存钞票

报销:M首:管理费用等A

库存砂票

贷：其他应收款

A库存钞募二、交易性金融资产A交易性金融资产里:要是指公司为r近期出隹而持有的金融资产，例如公司以赋取差价为目的从

二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，公司应当设立“交易性金融资产”、“应收股

利”、“投资收益”等科目。

公司购买交易性金融资产时：

借:交易性金融资产

投资收益（交易费用）

贷:银行存款挈公允价值变动时:

借:交易性金融资产一一公允价值变动

贷：公允价值变动损益

或：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产一一公允价值变动A公司出售交易性金融资产时：

借:银行存款等

贷：交易性金融资产△投资收益（或借方）

借:投资收益

贷：公允价值变动损益》或相反分录。A

第二节财产物资的收发、增减和使用

一、原材粕（1）采购：A借:原材料、在途物资（关注采购费用的分掩计算）A应交税费一一应交增值税（进项税额）A

贷：限行存款

注:小规模纳税人增值税计入原材料成本。

（2）发出材料s借：生产成本

制造费用A管理费用A贷:原材11M④二、库存商品

（D产品入哈借：库存商品A贷:生产成本

（2）发出商品结转销售成和借：主营业务成和贷:库存商品上

公三、固定资产Ml）购入A借:固定资产4应交税费一一应交增值税（进项桎额）4贷：银行存

款

A（2）计提折旧人固定资产折旧是指在固定资产使用若命内，按照拟定的方法相应计折旧额进行系统分播。

我国现行会计准则规定，除以下情况外，公司应对所有固定资产计提折旧：上①已提足折旧仍继续使用的固定资产”②按

规定单独估价作为固定资产入账的土地。

应提的折旧总额=固定资产原价-预计残值+预计清理费用。

公司在具体计提折III时，•般应按月提取折旧，当月增长的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产,

当月想提折旧，从下月起不提折旧。④现行公司会计准则规定,公司可选择的折旧方法涉及年限平均法、工作量法、年数总和法、

双倍余额递减法等。折旧方法一经拟定，不得随意变更。公司应当根据固定资产的性质和使用情况，合理拟定其折旧年限和净残值,

作为计提折旧的依据。

年限平均法也称直线法，是指以固定资产预计使用年限为分摊标准，将固定资仔的应提折旧总额均衡地分掩到使用各年的一种方

法。采用这种折旧方法，各年折旧额相等，不受固定资产使用频率或生产量多少的影响，因而也称固定费用法。

辟限平均法计算折旧公式如下：八年折口额=（原始价值-预计净残值）/预计使用年限八=原始价值*（1一残值率）/预计使用

年限上月折旧额=年折IH额+1%年折旧率=年折旧额/原始价值x100灿月折旧率=年折旧率+1%预计净残值率=预计净

残值/原始价值X100如年折旧额=原始价值X年折旧率4

基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；

管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；3销售部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用：

出租的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成木；

未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。

公司各月计算提取固定资产折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对上月固定资产的增减情况进行调整后，计算拟定当月应计提

的固定资产折旧额。即:

本月应计提的折旧额=上月固定资产计提的折旧额+上月增长的固定资产计提的月折旧额-上月减少固定资产应计提的月折旧额超

根据我国公司会计准则和会计制度的规定，当月增长的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧：当月减少的固定资产，

当月盟提折旧，从下月起不再计提折旧。

（33出售

固定资产转入清理

信：固定资产清理A累计折旧贷:固定资产A出售固定资产收入A借：银行存款

贷：固定资产清理④应交税费一一应交增值税(销项税额)>结转固定资产净损益

借：固定资产清理

贷:营业外收入△或：

借：营业外支出▲贷:固定资产清理

(4)固定资产盘亏、盘盈

盘亏的固定资产应通过“待解决财产损流”科目进行核.算。

批准前：

借：待解决财产损溢一一待解决非流动资产损溢④累计折旧

贷:固定资产

批准解决后

借:其他应收款④营业外支出一一固定资产盘亏

贷:待解决财产损溢一一待解决非流动资产损溢

固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”账户进行账务解决的。

A借:固定资产▲贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整A贷:应交税费一一应交所得税

情：以前年度损益调整A贷:利润分派一一未分派利涧4借:利润分派——未分派利涧

贷:盈余公积4

第三节债权、债务的发生和浩算

一、应收票据1人应收票据的分知商业汇票按承兑人不同，可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种;商业汇票按是否计息可分

为带息商业汇票和不带息商业汇票。

2.应收票据的计价

我国公司会计准则规定，公司收到应收票据,不管是否带息，均按应收票据票面价值进行初始计量,但对丁•带息的应收票据,应于期

末（指年末）按应收票据票面价值和票面利率计提应收利息，计提的应收利息应增长应收票据的账面价值。

借:应收票据八贷；财务费用

A3.应收票据到期时若债务人无力支付的，应转为“应收账款”进行管理。

借:应收账款

贷:应收票据

二、应收账款

口）销售时3借;应收账款

贷：主营业务收入A应交税费一一应交增值税（销项税额）

（2）实际收到款项时A借:银行存款

贷:应收账款a（3）应收款项减值上公司应当在资产负债表日相应收款项的滕面价值进行检在，有客观证据表白该应收

款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来钞票流量现值，成记的金额确认减值损失，计提坏账准备。

借：资产减值损失A贷:坏账准备

发生坏账损失的会计分录为：a借：坏账准备

贷:应收账款

坏账准备可按下列公式进行计算：

当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额X坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额

熟悉：确认坏账的三个条件、计提坏账准备应注意的三个事项。*三、预付账款4（1）预付货款A借：预付账款

贷：银行存款④（2）收到材林借:原材料

应交税版一一应交增值税（进项税领）

贷:预付账款A借：预付账款A贷：银行存款

四、应付账款

（1）购买产品4借：库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额；

贷:应付账款

（2）偿付货款A借:应付账款

贷:银行存款独五、应付职工薪酬

公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬，涉及职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费等应通过“应付职工薪酬”科目进行核

算。

贷方登记己分派计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额

（1）计提工资人借：生产成本A制造费用

管理费用占销售费用△贷:应付职工薪酬④（2）发放工资A借:应

付职工薪酬

贷:银行存款4六、应交税费

公司根据税法规定应交纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税等应通过

“应交税费”科目进行核算。A(1)计算应交营业税、城市维护建设校和教勺费附加

借：营业桎金及附加④贷:应交税费——应交营业税④一一应交城市维护建设税

一一应交教育费附加2(A)缴纳税费A借:应交税费一一应交营业税

——应交城市维护建设税

——应交教育费附加占贷：银行存款A七、借款A公司向银行或其他金融机构借入的

期限在一年以下(含一年)的借款通过“短期借款”科目进行核算，期限在一年以上的借款通过“长期借款”科目核算。以下简要说明

借款发生、计提利息和偿还的会计解决。(1)短期借款人公司取得短期借款时，＞借记“银行存款”科目，贷记”短期借

款”科目;

按月预提利息费用时,A借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目；

实际支付利息时，根据已预提的利息，A借记“应付利息”科LI，根据应计利息，借记'‘财务费用”科LI,根据应付利息总额，

贷记“银行存款”科目;

公司短期借款到期偿还本金时,

借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)长期借款

公司借入长期借款,应按实际收到的金领，

借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目。上计提利息时，

借记“财务责用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。公公司归还长期借款的本金时》应按归

还的金额，借记“长期借款——本金”科口，贷记“银行存款”科口；按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等科口，贷记

“银行存款”科目。

第四节资本的增减

A-、接受投资

(1)接受钞票资产投资人借:银行存款A贷:实收资本

资本公积一一资本溢价

(2)接受非钞票资产投资q公司接受非钞票资产投资时，按投资协议或协议约定价值拟定非钞票资产价值(但投资协议或协议

约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。

借：固定资产AA贷：实收资本4二、实收资本的减少

借：实收资检

贷:库存钞票

第五节收入、成本和费用

A一、收入刈攵入按公司经营业务的主次分为主营业务收入和其他业务收入。q

（-）主营业务收入

（D取得商品铺存收入（掌握确认销售商品收入的五个条件〃借：银行存款

贷：主营业务收入A应交税费一一应交增值税（梢项税额）

（2）结转商品成本

借：主营业务成本A贷：库存商品A

（二）其他业务收入A（1）取得原材料销售收入》借：银行存款贷:其他业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

（2）结转材料成本

借：其他业务成本A贷：原材料

A二、成和产品成本重要通过“生产成本”和“制造费用”科目核算。A“生产成本”科目核算公司进行工业性生产发生的

各项生产成本；

“制造费用”科目核算公司生产车间(部门)为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用,涉及生产车间发生的机物料消耗、管

理人员的工资、折旧费、办公费、水电费、季节性停工损失等。a在生产一种产品的车间中,制造费用可以直接计入产品成本：

在生产多种产品的车间中，公司应根据制造费用的性质，合理选择分派方法,将制造费用分派计入各种产品成本。

(1)A借:生产成本AA贷:原材料

应付联工薪酬a(2)分派制造费用：为借：生产成木

贷：制造费用A(3)产品入座借：库存商品

贷:牛.产成本A三、费用A公司的费用重要涉及主营业务成本、其他业务成本、营业^金及附加、销售费用、管理费用和财务

费用等。

其他业务成本：销售材料成本、出租固定资产折旧额、出租无形资产摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

营业税金及附加：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。A销售费用是指公司在销售商品和材料、提供劳务过程中发生

的各项费用，涉及公司在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费等，以及公司发生的为销传本公司商品而专设的销

售机构的职工薪院、业务费、折旧费等。

管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，涉及公司在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部

门在公司的经营管理中发生的或者应由公司统一承担的公司经费等。A四、营业外收支

公司的营业外收入涉及非流动资产处置利得、盘赚钱得、罚款利得、捐赠利得等，公司取得的营业外收入应通过“营业外收入”

科目核算。公司的营业外支出涉及非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等，公司发生的营业外支

出，应通过“营业外支出”科目核算。A

第六节财务成果的计算

A贬务成果的计算和解决•般涉及利润的计算、所得税的计算和缴纳、利润分派或亏损填补等。本节简要介绍利润及利润分派的账

务解决.A—、利润

账结法、表结法。④公司当期实现的净利润(或发生的净亏损)通过“木年利润”科目核算。公司期末结转利润时，应将各损益类科

目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润;借方余额为当期发生的净亏损。A(1)结

各项收入利得类科

借•主营业务收入

其他业务收入A投资收益

营业外收入

贷：本年利润(2)结转