企业风险管理和内部控制制度框架

企业风险管理和内部控制制度框架1.企业风险管理和内部控制概述企业风险管理是指企业在实现未来战略目标的过程中，试图将各类不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程。内部控制是企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。两者相互关联，风险管理为内部控制提供方向，内部控制是风险管理的重要手段。2.内部环境企业应建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限。董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的聘用、培训、辞退与辞职，员工的薪酬、考核、晋升与奖惩等。企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神。3.风险评估企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。风险识别应采用多种方法，如问卷调查、访谈、流程图分析等，识别内部风险和外部风险。内部风险包括人力资源风险、管理风险、财务风险等；外部风险包括经济形势、产业政策、市场竞争等。企业应对识别出的风险进行分析，采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性和影响程度。根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。4.控制活动企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。不相容职务主要包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管等。企业必须明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业应当严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序。企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。企业应建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。企业应建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。5.信息与沟通企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。6.内部监督企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。企业应当根据内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。7.风险管理策略企业应根据自身战略目标和风险偏好，制定风险管理策略。对于高风险且影响重大的事项，可采取风险规避策略，如退出高风险业务领域。对于可以通过采取措施降低风险影响和可能性的情况，采用风险降低策略，如加强安全管理降低事故风险。通过购买保险、业务外包等方式将风险转移给其他方，实施风险分担策略。对于风险影响较小、企业有能力承受的风险，选择风险承受策略，如一些小额的应收账款坏账风险。8.风险管理组织架构企业应建立健全风险管理组织架构，明确各层级在风险管理中的职责。董事会是风险管理的最高决策机构，负责审批风险管理策略和重大风险解决方案。风险管理委员会负责研究提出风险管理策略和重大决策，审议重大风险评估报告等。风险管理职能部门负责组织协调风险管理日常工作，收集、分析风险信息，提出风险应对建议。各业务部门负责本部门的风险识别、评估和控制工作，执行风险管理措施。9.风险预警机制企业应建立风险预警指标体系，根据不同的风险类型设置相应的预警指标。如对于财务风险，可设置资产负债率、流动比率等指标；对于市场风险，可设置市场份额、价格波动幅度等指标。确定预警指标的阈值，当指标超过阈值时，及时发出预警信号。根据预警级别，采取相应的应对措施，如一级预警可能需要企业高层立即召开会议研究解决方案，二级预警可由相关部门制定应对计划。10.内部控制文档管理企业应建立完善的内部控制文档管理制度，对内部控制制度、流程、风险评估报告、内部审计报告等文档进行规范管理。明确文档的收集、整理、存储、保管和查阅等环节的要求。采用电子文档和纸质文档相结合的方式进行存储，确保文档的安全和完整性。定期对文档进行更新和维护，保证文档的时效性和准确性。11.员工培训与教育企业应加强对员工的风险管理和内部控制培训，提高员工的风险意识和内部控制能力。制定培训计划，根据不同岗位和层级的需求，设置不同的培训内容。培训内容包括风险管理理念、内部控制制度、风险评估方法、控制措施的执行等。通过内部培训、外部专家授课、案例分析等多种形式开展培训活动。定期对员工的培训效果进行评估，根据评估结果调整培训计划和内容。12.应急管理企业应制定应急预案，针对可能发生的重大风险事件，如自然灾害、重大安全事故、财务危机等，制定应对措施和流程。明确应急指挥机构和各部门的职责分工，确保在事件发生时能够迅速响应和处置。定期对应急预案进行演练，检验预案的可行性和有效性，提高员工的应急处置能力。根据演练结果和实际情况，及时对应急预案进行修订和完善。13.合规管理企业应建立合规管理制度，确保企业的经营活动符合国家法律法规、监管要求和行业规范。设立合规管理部门或指定专人负责合规管理工作，开展合规培训和宣传，提高员工的合规意识。定期进行合规检查和评估，发现合规问题及时整改。建立合规举报机制，鼓励员工举报违规行为，对举报者进行保护和奖励。14.外部合作与交流企业应加强与外部机构的合作与交流，如与同行业企业分享风险管理经验和最佳实践。与专业的风险管理咨询机构合作，获取专业的风险评估和解决方案。关注监管部门的政策动态和要求，及时调整企业的风险管理和内部控制策略。积极参与行业协会组织的活动，了解行业发展趋势和风险管理动态。15.绩效评价与激励企业应建立风险管理和内部控制绩效评价体系，对各部门和员工的风险管理和内部控制工作进行评价。评价指标包括风险识别的准确性、风险应对措施的有效性、内部控制制度的执行情况等。将绩效评价结果与员工的薪酬、晋升、奖励等挂钩，激励员工积极参与风险管理和内部控制工作。对在风险管理和内部控制工作中表现优秀的部门和个人进行表彰和奖励，对工作不力的进行问责和督促改进。16.供应链风险管理企业应识别供应链中的风险，如供应商的供应能力、质量稳定性、价格波动等风险。与供应商建立长期稳定的合作关系，通过签订合同明确双方的权利和义务，降低供应中断的风险。建立供应商评估和选择机制，定期对供应商进行评估，淘汰不合格的供应商。分散采购渠道，避免过度依赖单一供应商。17.市场风险管理企业应关注市场需求的变化、竞争对手的策略调整、产品价格的波动等市场风险。加强市场调研，及时了解市场动态和客户需求，调整产品结构和营销策略。通过多元化经营，降低单一市场、单一产品的风险。采用套期保值等金融工具，对冲市场价格波动带来的风险。18.财务风险管理企业应合理安排资本结构，控制负债规模和融资成本，降低财务杠杆风险。加强资金管理，提高资金使用效率，确保资金的安全和流动性。建立财务风险预警指标体系，如对偿债能力、盈利能力、营运能力等指标进行监控。加强应收账款和存货管理，降低坏账损失和存货积压风险。19.人力资源风险管理企业应关注员工的流失风险，特别是关键岗位员工的流失。建立良好的企业文化和激励机制，提高员工的满意度和忠诚度。加强员工培训和职业发展规划，为员工提供晋升空间和发展机会。对员工的健康和安全负责，降低因员工健康问题导致的工作效率下降和法律风险。20.法律风险管理企业应加强法律意识，在经营活动中遵守法律法规。建立法律事务管理部门或聘请法律顾问，对企业的重大决策、合同签订等进行法律审核。及时关注法律法规的变化，调整企业的经营策略和管理制度。建立法律纠纷处理机制，妥善处理各类法律纠纷，降低法律风险带来的损失。21.信息技术风险管理企业应加强信息技术安全管理，保护企业的信息资产安全。建立信息系统访问控制制度，限制用户的访问权限，防止信息泄露和非法操作。定期对信息系统进行安全评估和漏洞修复，防范网络攻击和病毒感染。做好数据备份和恢复工作，确保在信息系统出现故障时能够及时恢复数据。22.战略风险管理企业应在制定战略时充分考虑风险因素，对战略目标的可行性进行风险评估。在战略实施过程中，定期对战略执行情况进行监控和评估，及时发现战略风险。当内外部环境发生重大变化时，及时调整战略目标和策略，确保企业的可持续发展。23.审计监督内部审计部门应定期对企业的风险管理和内部控制进行审计，评价内部控制的有效性和风险管理的充分性。审计内容包括内部控制制度的设计和执行情况、风险评估的准确性、风险应对措施的落实情况等。内部审计部门应独立于其他部门，确保审计结果的客观性和公正性。对审计发现的问题，及时提出整改建议，并跟踪整改情况。24.风险管理文化建设企业应培育风险管理文化，使风险管理理念深入人心。通过宣传、培训等方式，让员工了解风险管理的重要性和自身在风险管理中的职责。鼓励员工积极参与风险管理，形成全员风险管理的氛围。将风险管理文化融入企业的价值观和经营理念中，成为企业发展的重要支撑。25.风险管理的持续改进企业应定期对风险管理和内部控制体系进行回顾和评估，总结经验教训。根据评估结果，及时调整风险管理策略和内部控制制度，优化风险管理流程。关注行业的最新发展和风险管理的最佳实践，不断引入新的风险管理方法和技术，提高企业的风险管理水平。26.合同风险管理企业在签订合同前，应进行充分的合同风险评估，审查合同条款的合法性、完整性和合理性。明确合同双方的权利和义务，特别是关于质量标准、交付时间、付款方式等关键条款。建立合同管理制度，对合同的签订、履行、变更、终止等环节进行规范管理。加强对合同执行情况的跟踪和监控，及时发现和解决合同履行过程中的问题。27.税务风险管理企业应熟悉国家税收法律法规，合理进行税务筹划，降低税务成本。建立税务风险管理制度，对税务申报、税款缴纳等环节进行严格管理。定期进行税务风险评估，识别潜在的税务风险。与税务机关保持良好的沟通，及时了解税收政策的变化，避免因税务问题给企业带来损失。28.环保风险管理企业应遵守国家环保法律法规，加强环保管理，降低环境污染风险。建立环保管理制度，明确环保责任和目标。加大环保投入，采用环保技术和设备，减少污染物排放。定期进行环保检查和监测，及时发现和解决环保问题。积极应对环保突发事件，制定应急预案，降低环境事故的影响。29.信用风险管理企业在开展销售业务时，应评估客户的信用状况，建立客户信用档案。根据客户的信用等级，确定合理的信用政策，包括信用额度、信用期限等。加强应收账款的管理，及时催收账款，降低坏账损失。建立信用风险预警机制，对客户的信用状况变化进行实时监控。30.并购风险管理企业在进行并购活动前，应进行全面的尽职调查，了解目标企业的财务状况、经营情况、法律合规等方面的风险。制定合理的并购方案，对并购过程中的风险进行评估和应对。在并购整合过程中，加强文化融合、业务整合和人员管理，确保并购目标的实现。31.研发风险管理企业在研发过程中，应识别研发项目的技术风险、市场风险和资金风险。加强研发项目的管理，制定详细的研发计划和预算。建立研发项目的评估和筛选机制，选择具有可行性和市场前景的项目进行研发。加强与科研机构的合作，提高研发的成功率。32.品牌风险管理企业应重视品牌建设和保护，维护品牌形象。加强品牌宣传和推广，提高品牌知名度和美誉度。建立品牌危机管理机制，及时应对品牌负面事件。加强对品牌使用的管理，防止品牌滥用和侵权行为。33.运营风险管理企业应优化运营流程，提高运营效率，降低运营成本。加强对生产、采购、销售等环节的管理，确保运营活动的顺畅进行。建立运营风险预警机制，对运营过程中的关键指标进行监控，及时发现和解决运营风险。34.金融衍生品风险管理企业在使用金融衍生品进行套期保值等业务时，应充分了解金融衍生品的特点和风险。制定金融衍生品交易管理制度，明确交易的目的、范围、权限和程序。加强对金融衍生品交易的监控和风险评估，避免因交易失误导致重大损失。35.流动性风险管理企业应合理安排资金，确保资金的流动性。建立流动性风险预警指标体系，如现金流动比率、速动比率等。优化资金配置，避免资金闲置和过度集中。制定应急预案，在资金紧张时能够及时采取措施解决流动性问题。36.声誉风险管理企业应注重自身声誉的维护，加强与客户、供应商、投资者等利益相关者的沟通和互动。及时回应社会关注的问题，积极履行社会责任。建立声誉风险监测机制，及时发现声誉风险隐患。在声誉事件发生时，迅速采取措施进行应对，降低声誉损失。37.战略联盟风险管理企业在与其他企业建立战略联盟时，应明确联盟的目标、合作方式和利益分配机制。对联盟伙伴进行充分的评估和选择，降低合作风险。加强联盟过程中的沟通和协调，及时解决合作中出现的问题。建立联盟退出机制，在合作无法继续时能够顺利退出。38.数据质量管理企业应重视数据质量，确保数据的准确性、完整性和及时性。建立数据质量管理体系，明确数据采集、存储、处理和使用的规范和流程。加强对数据的审核和校验，及时修正错误数据。定期对数据质量进行评估和改进，提高数据的可用性。39.创新风险管理企业在鼓励创新的同时，应识别创新过程中的风险。建立创新项目的评估和管理机制，对创新项目的可行性、风险和收益进行评估。合理分配创新资源，降低创新失败的风险。加强对创新成果的保护，提高创新的回报率。40.国际化经营风险管理企业在开展国际化经营时，应了解目标市场的政治、经济、法律、文化等环境，识别国际化经营中的风险。制定国际化经营战略和风险应对措施，如汇率风险管理、海外市场拓展风险等。加强与当地合作伙伴的合作，降低文化差异带来的风险。41.企业文化变革风险管理企业在进行企业文化变革时，应充分考虑变革过程中的风险。制定详细的变革计划，明确变革的目标、步骤和措施。加强对员工的宣传和培训，提高员工对变革的认同感和参与度。及时解决变革过程中出现的问题，确保企业文化变革的顺利进行。42.知识产权风险管理企业应加强知识产权保护，建立知识产权管理制度。对企业的专利、商标、著作权等知识产权进行登记和维护。加强对员工的知识产权培训，提高员工的知识产权意识。及时发现和处理知识产权侵权行为，维护企业的合法权益。43.公共关系风险管理企业应建立良好的公共关系，加强与媒体、政府、社会组织等的沟通和合作。及时发布企业的信息，树立企业的良好形象。建立公共关系危机管理机制，在出现公共关系危机时能够迅速响应和处理。44.企业重组风险管理企业在进行重组时，应进行全面的风