《财务会计实训教程》(第三版)参考答案

《财务会计实训教程》（第三版）参考答案

实训一

12月初库存现金1800

银行存款386780

应收账款656090

其他应收款168000

（1）补备用金：

借：其他应收款一一备用金800（付1）

贷：银行存款800

（2）确认坏账：

借：坏账准备2000（转1）

贷：应收账款2000

（3）办理银行汇票：

借：其他货币资金一一银行汇票存款180000（付2）

贷：银行存款180000

（4）预付货款：

借：预付账款一一宝山钢铁厂178000（付3）

贷：银行存款178000

（5）委托收款销售：

借：应收账款一一海滨专用设备公司132471（转2、付4；

贷：主营业务收入111800

应交税费一一应交增值税（销项税额）19006

银行存款1665

（6）购料：

借：原材料127920（转3）

应交税费一一应交增值税（进项税额）21746.40

贷：其他货币资金149666.40

借：银行存款30333.60（收1）

贷：其他货币资金30333.60

（7）收到货款：

借：银行存款132471（收2）

贷：应收账款一一海滨专用设备公司132471

<8）存款利息：

借：银行存款5826.50（收3）

贷：财务欲用5826.50

<9）支付本月电话费:

借：管理费用3784.56（付5）

贷：银行存款3784.56

<10）报销:

借：管理费用277.60［付6）

制造费用416.40

应交税费一一应交增值税（进项税额）117.98

贷：库存现金811.98

<11）坏账准备:

项目账面余额比例应计提数己提数补提金额

应收账款6540902%13081.813121.8-40（应转回）

借：坏账准备40

贷：资产减值损失40（转4）

应收账款一656090-2000+132471-132471-6510901元）

其他应收款=168000+800=168800（元）

库存现金=1800-811.98=988.02（元）

银行存款=386780-800-180（X）0-178（X）0-1665+30333.60+132471+5826.50-3784.56

=191161.54（元）

期末坏账准备贷方余额=13081.8元

实训二

（1）领料业务见（12）。

（2）购料:

借：在途物资一一电解铜板257630

应交税费一一应交增值税（进项税额）（43690+55）43745

贷：银行存款301375（付I）

注：装卸责取得的是烟值税普通发票，进项税额不得抵扣。

借：原材料一一电解铜板257630

贷：在途物资一一电解铜板257630（转I）

（3）材料未到达

借：在途物资——电解铜板（206000+800+（8+20）X12）206320

一电解铝锭（188400+800：（8+20）X8）188880

应交税费——应交增值税（进项税颔）（67048+88）67136

贷：银行存款462336（付2）

（4）（5）（6）领料业务见（12）,

（7）验收入库:

借:：原材料一一轴承5520

一一电解铜板161800

贷：在途物资一一轴承5520

——电解铜板161800（转2）

（8）领料业务见（12）。

（9）购料：

借：在途物资一一轴承1400

应交税费一一应交增值税（进项税额）238

贷：银行存款1638（付3）

借：原材料一一轴承1400

贷：在途物资一一轴承1400（转3）

（10）验收入库（6月7号）：

借：原材料——电解铜板（2O632O-I2875）193445

-—电解铝锭188880

其他应收款一一江东站15063.75

贷：在途物资一一电解铜板206320

一一电解铝锭188880

应交税费一一应交增值税(选项税额转出)2188.75（转4）

账实对比表

单价(月末一次加权平均)数量

①电解铜板25143.1140-15+10-5-10+8+7.5=35.5（千克）

②电解铝锭15732.7238-20-3-10+12=17（千克）

③轴承137.1330-20+40-8+10=52（套）

加权平均单价：

电解铜板=（1033999+257630+193445+161800）+（40+10+7.5+8）=25143II

电解铝锭=（597756+188880）+（38+12）=15732.72

轴承=（4050+5520+1400）+（30+40+10）=137.13

盈亏

单价实存账存数金备注

数T金额

量额

①25143.1135880008.535.58925800.51257156盘点错误

②15732.721726745617267456

③137.13425758.2527129.21013713经营损失

借：符处理财产损滥1371.3

贷：原材料1371.3（转5）

借：管理费用1371.3

贷：待处理财产损溢1371.3（转6）

(12)发料凭证(I.4.5,6,8)

生产领用电解铜板一30千克

生产领用电解铝锭一一33千克

修理领用轴承一一28套

借：牛.产成本(3OX25I43.11+33X15732.72)I273473.06

管理费用(28X137.13)3839.64

贷：原材料——原料及主要材料I273473.06

——修理备件38389.64（转7）

（13）

实际成本可变现净值预计跌价

电解铜板892580.79000000

电解铝锭267456.244260600

轴承5759.06570059.06

借：资产减值损失一一计提的存货跌价准备59.06

贷：存货跌价准备59.06（转8）

1033999+257630+193445+161800-30X25143.11=892580.7（元）

597756+188880-33X15732.72=267456.24（元）

4050+5520+14（X）-3839.64-1371.3=5759.06（元）

实训三

（I）购置不需安装的设备

借：固定资产一一程控交换机200000

应交税费一一应交增值税（进项^额）34000

贷：银行存款234000（付1）

（2）改扩建

借：在建工程992（X）

贷：工程物资99200（转1）

（3）购置需安装设备

借：在建工程---热拉机63188

应交税费一一应交增值税（进项税额）10741.96

贷：银行存款73929.96（付2）

借：在建工程一一热拉机15170.53

应交税费一一应交增值税（进项税额）1668.76

贷：银行存款16839.29（付3）

借：固定资产78358.53

贷:在建工程78358.53（转2）

（4）有偿转让

借:固定资产清理41600

织计折旧一一简易仓库78400

贷：固定资产一一简易仓库120000（转3）

（5）支付清理费

借：固定资产清理2500

贷:银行存款2500（付4）

（6）收到赔款

借：银行存款39520

贷：固定资产清理39520（收1）

（7）借：营业外支出4580

贷：固定资产清理4580（转4）

（8）计提折旧

借：制造费用一一针织分厂20501

——印染车间2781

生产成本一一辅助生产成本3656

管理班用5553

贷：累计折旧32491（转5）

<9）结转盘亏

借：待处理财产损溢3000

贷：固定资产一一车床3000（转6）

借：营业外支出3000

贷:待处理财产损溢3000（转7）

（10）计提减值

借：资产减值损失40000

贷：固定资产减值准备40000（转8）

实训四

(1)划出资金：

Dr：其他货币资金200000

Cr：银行存款200000（付1）

(2)购买股票：

Dr：交易性金融资产一一成本（新潮实业）100000

投资收益105

Cr：银行存款100105(付2)

(3)出售：

Dr：银行存款115205.12

Cr：交易性金融资产——成本（新潮实业）80000

投资收益35205.12(收1)

（4）出售：

Dr：银行存款31934

投资收益1666

Cr：交易性金融资产——成本（齐鲁石化）（50400+3X2）33600（收2、转1）

（5）期末（6月30日）:

投资项目持有股份数单位市价账面成本市价总额公允价值变动损益

新潮实业100019.802000019800-200

齐鲁石化100017.001680017000+200

Dr：公允价值变动损益（新潮实业）2（X）

Cr：交易性金融资产一一公允价值变动（新潮实业）200（转2）

Dr：交易性金融资产一一公允价值变动（齐鲁石化）200

Cr：公允价值变动损益（齐鲁石化）200（转3）

（6）长期股权投资减值准备（6-30）：

“长期股权

预计可收投资减值准

投资项目持有股份数账面汾值应提取金额

金额备”账户已

有余额

南山实业50002000(X1I85OOO100005000

Dr：资产减值损失（南山实业）5000

Cr：长期股权投资减值准备5000（转4）

（7）购入股票（权益法）：

Dr：长期股权投资——九江化纤（成本）4505000

Cr：银行存款4505000（付3）

<8）购入股权:

Dr：交易性金融资产一一齐鲁石化（成本）60000

投资收益64

Cr：银行存款60064（付4）

（9）占南山实业5%,采用成木法，不做处理。

占九江化纤40%采用权益法：

Dr：长期股权投资——九江化纤（损益调整）（（I200000-500000）X450280000

Cr：投资收益280000（转5）

（10）国债利息

Dr：持有至到期投资一一国库券6000

Cr：投资收益（100000X6%）6000（转6）

（11）期末（12月31H）

投资项目持有股份数账面成本市价总额公允价值变动损益

新潮实业I0001980020000200

齐鲁石化5000■700075000-2000

Dr：交易性金融资产一一公允价值变动（新潮实业）2（X）

Cr：公允价值变动损益（新潮实业）200（转7）

Dr：公允价值变动损益（齐鲁石化）2000

Cr：交易性金融资产一一公允价值变动（齐鲁石化）2000（转8）

（12）期末（12月31H）

投资项目持有股份数账面成本市价总额已行金额应提金额

南山实业3UIXJ185'JOO19MXX）15UIX）不转回

九江化纤50000047850004900000—不计提

实训五

（I）取得短期借款

Dr:银行存款一一工行500000

Cr:短期借款500000（收1）

<2）取得基建借款

Dr:银行存款一一建行1200000

Cr:长期借款一一本金1200（）00（收2）

（3）计提短期借款利息

Dr:财务费用96（）

Cr:应付利息——工行（400（X10X2.4%。）960（转1）

Dr:财务费用1000

Cr:应付利息——工行（500000X2%。）1000（转2）

（4）支付利息

Dr:应付利息一一工行2880

Cr:银行存款2880（付1）

（5）偿还本金

Dr:短期借款一一工行400000

Cr:银行存款400000（付2）

（6）发行企业融资债券

Dr:其他应收款10000000批注IA1]:?

Cr:应付债券一一面值10000000（转3）

<7）Dr：银行存款10000000

a：其他应收款looooooo（收3）

（8）支付手续费

Dr:在建工程120000

Cr:银行存款120000（付3）

（9）支付利息

Dr:财务费用2（XX）

应付利息---工行1000

Cr:银行存款3000(付4)

<10）计提本年度应付债券利息：

固定资产购置债券：

Dr:财务费用256000

在建工程(600()000X4.8%4-12X6)14400()

Cr:应付债券—应计利息(100000)0X4.8%-M2X10)400000(转4)

（II）新车间基本建设借款利息

资本化金额=1200000X5%X9/12=45D00(元)

费用化金领=12OOOOOX5%X3/12=15DOO(元)

Di•:在建工程45000

财务费用15(X)0

Cr:长期借款一一应付利息60000(转5)

（12）12月份应付职工薪酬

Dr:生产成本695000

制造费用278000

管理费用417000

箱售费用208500

在建工程139000

Cr:应付职工薪册——工资1250000

——医疗俣险费125000

——养老保险费150000

——失业俣险费25000

——住房公积金131250

——T会经钳25000

——职工教育经费31250（转6、转7）

10%12%2%10.5%2%2.5%

6905000元=<500000+50000-60000+10000+52500+10000+12500)

278000元=(200000+20000+24000+4000+21000+4000+5000)

4170007E=<300000+30000+36000+6000+31500+6000+7500)

208500元=(150OOO+I5OOO+I8OOO+3OOO+15750+3000+3750)

139000元=(100000+10000+12000+2000+10500+2000+2500)

实训六

（I）增资：

Dr:银行存款1000000

固定资产一一发电机3000000

一一剪材机2000000

应交税科一一应交增值税（进项税额）850000

Cr:股本5000000

资本公积一一资本溢价I850000（收I、转I）

（2）接受捐赠：

Dr:固定资产一一客车100000

应交税费一一应交增值税（进项税额）17000

Cr:营业外收入117000（转2）

（3）转增股本:

Dr:资本公积20（X）000

盈余公积3000000

Cr:股本5000000（转3）

实训七

（1）销售商品:

Dr:应收票据102960

Cr:主营业务收入一一空调ZCY70000

——风扇SOD18000

应交税费一一应交增值税（销项税额）14960（转1）

（2）预收款:

Dr:银行存款74880

Cr:预收账款一一滨江市海天饭店74800（收1）

（3）赊销：

Dr:应收账款一一龙海华联商厦46800

Cr:主营业务收入---风扇SOD40000

应交税费一一应交增值税（销项税额）6800（转2）

（4）托收：

Dr:应收账款一一大连仃货124349

Cr:主营业务收入——空调ZCY105000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17850

银行存款14991转3、付1）

（5）收钥期款：

Dr:银行存款45864

财务费用936

Cr:应收账款一一龙海华联商厘46800（转4、收2）

（6）售废旧物资:

Dr:库存现金2200

Cr:其他业务收入2200（收3）

（7）Di■:银行存款74B80

预收账款74880

Cr:主营业务收入一一空调QEW128000

应交税费一一应交增值税（销项税额）21760（收4,转5）

(8)结转成本:

Dr:主营业务成本292000

Cr:库存商品一空调ZCY150000

---风扇SOD42000

——空调QEW100000（转6）

实训八

纳税调整项目金额：

应纳税所得额=3000000-17400（利息）

+70200（捐赠支出）

+（21560+1540+10000）（罚款支出）

+165000X40%（招待费）

+27000（折旧费）

=3178900（元）

应交所得税=3178900X25%=794725（元）

可抵扣暂时性差异=1275800/194800=81000（元）

应确认递延所得税资产=81（XX）X25%-I3500=6750（元）

Dr:所得税费用787975

递延所得税资产6750

Cr:应交税费一一应交所得税794725

实训九

1.结转产品销售成本（资料1）

Dr：主营业务成本380000

其他业务成本18000

Cr：库存商品380000

原材料•18000（转1）

（1）付广告费：

Dr：销售费用2020

应交税贽一一应交增值税（进项税额）121.2

Cr：银行存款2141.2（付1）

（2）付贷款利息：

Dr：财务费用4447.5

Cr：银行存款4447.5（付2）

（3）收存款利息：

Dr：银行存款962.5

Cr：财务费用962.5（收1）

（4）支付银行邮电费手续费：

Dr：财务费用2123

Cr：银行存款2123（付3）

（5）付排污费：

Dr：管理费用4998

Cr：银行存款4998（付4）

（6）缴纳房产税：

Dr：税金及附加57000

Cr：应交税裁一一应交房产税57000（转2）

车船税，房产稹、印花税和城镇土地使用税等原先计入管理费用的“四小税”，现在记

入”税金及附加”科目。

Dr：应交税费一一应交房产税57000

Cr：银行存款57000（付5）

（7）支付评估费：

Dr：管理费用2700

Cr：银行存款2700（付6）

（8）现金支付罚款：

Dr：营业外支出100

Cr：库存现金100（付7）

（9）收到联营推位分配利涧：

Dr：银行存款53000

Cr：投资收益53000（收2）

（10）缴纳税费：

①应交增值税=销项税额一进项税额

=203048+3230-91430.91-121.2=114725.89（元）

②应交消费税

甲类卷烟应纳消费税=91134400-82200-54000）X56%=592592（元）批注（A2J：还有从册税

乙类卷烟应纳消费税=（82200+54000）X36%=49032（元）批注[A3]:将精装芍药卷烟改为乙类卷姻后的结果

烟丝应纳消费税=19000X30%=5700（元）

应纳消费税合计=647324元

③应交城建税=（114725.89+647324）X7%=53343.49（元）

④应交教育钳及附加=（11472589+647324）X3V22861.5（TT.）

Dr：应交税费一一应交增值税（已交税金）114725.89

——应交消费税647324

——应交城建税53343.49

——应交教育费及附加22861.50

Cr：银行存款838254.88（付8）

营业收入=1194400+19000-1213100（元）

营业成本=380000+18000=398000（元）

税金及附加=47324153313.19'22861.50157000-780528.99（元）

期间费用=2020+4447.5-962.5+2123+4998+2700=15326（元）

投资收益=53000元

1-6营业利润=营业收入一营业成本一税金及附加一期间型用+投资收益

=1213400-398000-780528.99-15326+53000

=72545.01（元）

1-6利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

=72545.01-100

=72445.01（元）

5.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

=72445.01+100-53000

=19545.01（元）

Dr：所得税费用（19545.01X25%）4886.25

Cr：应交税费一一应交所得桎4886.25（转3）

6.净利润=利润总额一所得税费用

=72445.01-4886.25

=67558.76（元）

Dr：本年利润67558.76

Cr：利润分配一一未分配利涧67558.76（转4）

Dr：利洞分配一一提取法定盈余公积6755.88批注IA4]:法定盈余公枳和任意盈余公积均按净利润

一一提取任意盈余公积6755.88的10%提取

Cr：盈余公积13511.76（转5）

实训十

1.利润表

营业收入=150000+400000+125000-50000-625000（元）

营业成本=375000元

税金及附加=1000元

销售费用=5000+5000=10000（元）

管理先用=8550+30000+5000+10000+25000=78550（元）

财务费用=6250+10750+10000=27000（元）

投资收益=750+15000=15750（元）

资产减值损失=450120000+35000=55450（元）

营业利涧=93750元

营业外收入=25000元

营业外支出=9850元

利润总额=93750+25000-9850=108900（元）

所得税费用=25000元

净利润=83900元

计提所得税费用：

Dr：所得税费用25000

Cr：应交税费一一应交所得税25000

结转本年利润：

Dr：本年利润83900

Cr：利涧分配——未分配利润83900

Dr：利润分配一一提取法定盈余公积8390

——提取任意盈余公积4195

Cr：盈余公积12585

拟分配现金股利：

Dr：盈余公积—任意盈余公税16000

Cr：应付股利16000

资产负债表2016.12.31

货币资金：

库存现金2000

银行存款1102767

其他货币资金3650

货币资金合计1108417

交易性金融资产0

应收票据23000

应收账款69600(150000-175500-255000-90C(坏账准备))

其他应收款2500

预付账款50000

存货:

材料采购137500

原材料72500

包装物19025

低值易耗品0

材料成本差异2125

库存商品1106200

存货合计1337350

流动资产合计2590867

长期股权投资90000

固定资产原价1200500

累计折旧85000

固定资产净值1115500

工程物资75000

在建工程239000

无形资产35D000(400000-20000-30000)

非流动资产合计1869500

资产总计4460367

短期借款25500

应付票据50000

应付账款476900

应交税费48317

应付职工薪酬90000

其他应付款25000

长期借款1085750

负债合计1801467

股木2500000

资本公枳