《小企业会计实务（第3版）》习题答案

第1章总论

参考答案（略）

第2章货币资金及应收款项

一、判断题参考答案

题号1234567891()

答案XXVXXXXXV

题号1112131415161718

答案XVXXXXV

二、单项选择题答案

题号12345678910

答案CDBBCAACBD

三、多项选择题参考答案

题号1234

答案ABCACACDBCD

四、业务题

（1）借：其他应收款800

贷：库存现金800

（2）借：管理费用516

贷：库存现金516

（3）借：具他应收款200

贷：库存现金200

（1）借：银行存款800000

贷：实收资本800000

（2）借：库存现金2000

贷：银行存款2000

（3）借：其他货币资金一外埠存款80000

贷：银行存款80（）00

（4）借：银行存款54240

贷：主营业务收入48000

应交税费一应交增值税（销）6240

（5）借：管理费用50

贷：库存现金50

（6）借：原材料38000

应交税费一应交增值税（进）4940

贷：其他货币资金一外埠存款42940

（7）借：其他货币资金一银行汇票40000

贷：银行存款40000

（8）借：银行存款600

贷：主营业务收入530.97

应交税费一应交增值税（销）69.03

（9）借：银行存款85220

贷：主营业务收入74000

应交税费一应交增值税（销）9620

银行存款1600

(10)借：原材料33157

应交税费一应交增值税（进）4303

贷：其他货币资金一外埠存款37460

(11)借：银行存款400

贷：其他货币资金一外埠存款400

(12)借：在途物资40000

应交税费一应交增值税（进）5200

贷：银行存款45200

银行存款余额调节表

2019年6月30日

项目余额项目余额

银行对账单余额218991银行存款日记账余额215478

银行入账错误（调整1007企业记录差错（调整90

对账单余额）账面余额）

力U：企业已收，银行力II：银行已收，企业1793

未收未收

减：企业已付，银行818减：银行已付，企业15

未付未付

调整后的余额219180调整后的余额217346

调整后余额不相等，记账双方或•方仍有错误，应查明原因。

四、借：营业外支出60000

贷：应收账款一甲10000

一乙50000

借：银行存款10000

贷：营业外收入10000

五、

（1）贴现息=150000*0.006*5=4500（元）

贴现收入=150000-4500=145500（元）

借:银行存款145500

财务费用4500

贷：应收票据150000

(2)借:应收账款15000()

贷：短期借款150000

（3）借：应收票据10()000

贷：应收账款100000

(4)到期值=100000*(1+10**30/360)=100833.33

贴现利息=100833.33*0.006*30/30=605

贴现收入=100833.收-605=100228.33

借：银行存款100228.33

贷：应收票据10()00()

财务费用228.33

六、

⑴借:应收票据339000

贷：主营业务收入300000

应交税费一应交增值税（销）39000

(2)到期值=339000*(1+6%*6/12)=349170(元)

贴现息=349170*9%*4/12=10475.1(元)

贴现收入=349170-10475.1=338694.9(元)

借：银行存款338694.9

财务费用305.1

贷：应收票据339000

（3）借：应收票据349170

贷：银行存款349170

第3章存货

1、（1）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢45200

贷：原材料40000

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）5200

（2）借：营业外支出45200

贷：待史理财产损溢一一待处理流动资产损溢45200

2、⑴加权平均单价二（20000+13200+51000+31500+12000+44000）/

(2000+1200+5000+3000+1000+4000)=10.60(元)

存货发出成本=(4100+2000+2100)*10.6=86920(元)

(2)先进先出法结存成本=4000*11+1000*12+3000*10.5=87500(元)

存货发出成本=(20000+13200+51000+31500+12000+44000)-87500=84200(元)

3、(1)借：原材料50000

应交税费一一应交增值税(进项税额)6500

贷：银行存款56500

(2)借：在途物资35000

应交税费一一应交增值税(进项税额)4550

贷：银行存款39550

(3)借：原材料35000

贷：在途物资35000

(4)借：原材料15000

贷：应付账款一一暂估应付款1500()

(5)借：在途物资34890

应交税费一一应交增值税(进项税额)4530

贷：应付票据39420

(6)借：生产成本80000

管理费用7000

贷：原材料87000

4、(1)借：委托加工物资200000

贷：原材料200000

(2)借：委托加工物资32000

应交税费一一应交增值税(进项税额)4160

贷：银行存款36160

(3)借：原材料232000

贷：委托加工物资232000

5、材料成本差异率=(500-1500)/(40000+158500+1500)=-0.5%

发出材料应承担的材料成本差异=180000*(-0.5%)=-900(7C)

发出材料的实际成本;180000-900=179100(元)

期末结存材料的实际成本=40000+(158500+1500)-180000+(500-1500+900)

=19900(元)

借：原材料160000

贷：材料采购158500

材料成本差异1500

借：生产成本180000

贷：原材料180000

借：生产成本[900]

贷：材料成本差异画

6、材料成本差异率=（-400+5000）/（230000+345000）=0.8%

发出材料应承担的材料成本差异=450000*0.8%=3600（元）

发出材料的实际成本=450000+3600=453600（元）

期末结存材料的实际成本=230000+345000-450000+（-400+350000-345000-3600）

=126000（元）

借:原材料345000

材料成本差异5000

贷：材料采购350000

借:生产成本450000

贷：原材料450000

借:生产成本3600

贷：材料成本差异3600

7、(1)借：生产成本100000

贷：周转材料一一包装物（在库）10()000

(2)借：销售费用30000

贷：周转材料一一包装物（在库）30000

(3)借：银行存款40000

贷：其他应付款40000

借：销售费用50000

贷：周转材料一一包装物（在库）50000

(4)借：其他应付款24000

贷：银行存款24000

(5)借：原材料300

贷：周转材料一一包装物（摊销）300

借：销售费用1666.67

贷：周转材料一一包装物（摊俏）1666.67

8、(1)借：生产成本2000

贷：周转材料一一包装物2000

(2)借：销售费用1000

贷：周转材料一一包装物1000

(3)借：其他业务成本500

贷：周转材料一一包装物500

（4）借：其他业务成本5000

贷：周转材料一一包装物5000

借：银行存款500

贷：其他业务收入500

（5）借：银行存款1000

贷：其他应付款1000

借：销售费用3000

贷：周转材料一一包装物3000

（6）借：其他应付款1000

贷：营业外收入884.96

应交税费一一应交增值税（销项税额）115.04

（7）借：原材料600

贷：其他业务成本600

9、借：周转材料——低值易耗品（在用）10000

贷：周转材料一一低值易耗品（在库）10000

10000/20*50=4000（元）

借：制造费用4000

贷：周转材料一一低值易耗品（摊销）4000

借：原材料500

贷：制造费用500

10000-4000=6000（元）

借：制造费用6000

贷：周转材料一一低值易耗品（摊销）6000

借：周转材料一一低值易耗品（摊销）10000

贷：周转材料一一低值易耗品（在用）10000

第4章投资

一、判断题参考答案

题号12345678910

答案VXXXXVXV

题号11121314151617

答案XVXXX

二、单项选择题答案

题号12345678910

答案ADCABAACBD

题号11121314

答案CABB

三、多项选择题参考答案

题号123

答案BCDABDACD

四、业务题

1.

⑴4月2日分录:

借:短期投资一一债券投资（C公司）12200

贷：银行存款12200

⑵4月6日分录:

借：短期投资一一股票投资（E公司）77800

应收股息一一E公司3000

贷：银行存款80800

(3)4月28□分录:

借：银行存款109000

贷：短期投资一一股票投资（E公司）77800

投资收益一一股票投资收益31200

2.

(1)5月31日分录：

借:短期投资一一钢铁公司债券80080

贷：其他货币资金一一存出投资款80()8()

（2）6月30日分录：

借：短期投资一一海信公司债券103603.5

贷：其他货币资金一一存出投资款103603.5

（3）9月30日分录：

借：银行存款5000

贷：短期投资一一海信公司债券3750

投资收益一一债券投资收益1250

（4）12月5日分录：

借：其他货币资金一一存出投资款80784

贷：短期投资一一钢帙公司债券80080

投资收益一一债券投资收益704

3.

（1）购入债券分录:

借：长期债权投资一一债券投资（面值）200000

——债券投资（溢价）10000

财务费用300

贷：银行存款210300

（2）年末计提利息分录：

借：长期债权投资一一债券投资（应计利息）12000

贷：长期债权投资一一债券投资（溢价）200()

投资收益一一债券投资收益10000

（3）到期收回本息的分录：

借：银行存款212000

贷：长期债权投资一一债券投资（面值）200000

一一债券投资（应计利息）12000

4.

借：长期股权投资一一闽洋公司2502000

贷：银行存款2502000

借：应收股息一一闽洋公司125000

贷：投资收益一一股权投资收益125000

借：银行存款125000

贷：应收股息一一闽洋公司125000

5.

借：长期股权投资一一B公司220000000

贷：银行存款220000000

借：应收股息一一B公司15000000

贷：投资收益一一股权投资收益15000000

借：银行存款一一B公司15000000

贷：应收股息一一B公司15000000

借：应收股息一一B公司18000000

贷：投资收益一一股权投资收益18000000

借：银行存款一一B公司18000000

贷：应收股息一一B公司18000()0()

第5章固定资产

一、判断题参考答案

题号12345678910

答案XXXJXVXVX

题号111213141516171819

答案XXXXXXXV

二、单项选择题答案

题号12345678910

答案DCCBAAAAAA

题号11121314151617

答案CBDCCAC

三、多项选择题参考答案

题号12345678910

答案ACDABI)ABDACDABC!)ABCI)BCABCI)BCABC

题号11121

答案ACDABC

四、.业务题

1.(1)年限平均法:(400000-16400)4-5=76720(元)

(2)双倍余额递减法：

第一年计提折旧：400000X2/5=160000

第二年计提折旧:(40000-160000)X2/5=240000X2/5=96000

第三年计提折I日：(400000-160000-96000)X2/5=144000X2/5=57600

第四年一第五年折旧额：(86400-16400)/2=70000/2=35000

(3)年数总和法：

年份应计折旧原价尚可使用年数年折IH率年折旧额

(1)(2)(3)=(2)/15(4)=(1)X⑶

1400000-16400=38360055/15127866.67

2400000-16400=38360044/15102293.33

3400000-16400=38360033/1576720

4400000-16400=38360022/1551146.67

5400000-16400=38360011/1525573.33

合计———300000

2.

(1)购入生产设备

借：在建工程----设备208500

应交税费一一应交增值税(进项税额)26765

贷：银行存款235265

（2）领用安装材料

借：在建工程一一设备10000

贷：原材料10000

（3）设备安装完毕交付便用时：

固定资产的价值：208500+10000=218500

借：固定资产一一XX生产线218500

贷：在建工程一一XX生产线218500

3.

⑴

借:固定资产清理4000

累计折旧32000

贷：固定资产36000

借:银行存款5000

贷：固定资产清理5000

借：固定资产清理500

贷：银行存款500

借：固定资产清理500

贷：营业外收入500

(2)

借：固定资产165000

贷：实收资本165000

⑶

借：固定资产清理35000

累计折旧15000

贷：固定资产50000

借：长期股权投资32000

资本公积3000

贷：固定资产清理35000

(4)

借：固定资产清理100000

累计折旧800000

贷：固定资产900000

借：固定资产清理5000

贷：银行存款5000

借：银行存款13000C

贷：固定资产清理130000

借：固定资产清理25000

贷：营业外收入25000

(5)

借：固定资产48000

贷：营业外收入48000

4.

(1)

借：固定资产一一融资租入固定资产10150000

贷：长期应付款一一应付融资租赁费10150000

银行存款100000

(2)

每年计提折旧=(10150000-50000)小10=101000004-10=1010000

借：制造费用1010000

贷：累计折旧1010000

(3)

每年偿还金额=10000000^10=1000000

借：长期应付款一一应付融资租赁费1000000

贷：银行存款1000000

⑷

借：长期应付款一一应付融资租赁费50000

贷：银行存款50000

借：固定资产一一生产经营用固定资产10150000

贷：固定资产一一融资租入固定资产10150000

5.

(1)编制有关会计分录；

借：工程物资600000

应交税费一一应交增值税(进项税额)78000

贷：长期借款678000

领用工程物资：

借：在建工程一一厂房550000

贷：工程物资550000

领用原材料•：

借：在建工程一一厂房80000

贷：原材料80000

分配工程人员工资：

借：在建工程一一厂房125000

贷：应付职工薪酬125000

企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出：

借：在建工程——厂房25000

贷：生产成本——辅助生产成本25000

该工程项目交付使用前企业应负担的长期借款利息：

借：在建工程一一厂房10000

贷：长期借款10000

（2）计算工程完工交付使用时固定资产的入账价值。

交付使用时的固定资产入账价值=550000+80000+125000+25000+10000=790000

借：固定资产790000

贷：在建工程790000

第6章无形资产及其他资产

一、判断题参考答案

题号12345678910

答案XXXXXXVXV

题号11121314

答案XXVV

二、单项选择题答案

题号12345678910

答案BBBACACCB1)

题号11

答案A

三、多项选择题参考答案

题号123456

答案BCACDABCABCACDABD

四、业务题

1.

（1）购入时分录：

借：无形资产一一专利权100000

应交税费——应交增值税（进项税额）6000

贷：银行存款106000

（2）每年摊销：

借：管理费用10000

贷：累计摊销10000

（3）转让使用权收入：

借：银行存款5300

贷：其他业务收入5000

应交税费一一应交增值税（销项税额）300

2.

（1）购入时分录：

借：无形资产一一专利技术200000

应交税费一一应交增值税（进项税额）12000

贷：银行存款212（）00

（2）摊俏时分录:

无形资产的一年摊销额=200000+5=40000,摊余价值为200000-40000=160000

借：管理费用40000

贷：累计摊销40000

（3）出售时分录:

借：银行存款106000

累计摊销40000

营业外支出60000

贷：无形资产200000

应交税金-应交增值税（销项税额）6000

3.

（1）

借：无形资产一一专利权312000

应交税费一一应交增值税（进项税额）18600

贷：银行存款330600

（2）

借：无形资产一一商标权150000

贷：实收资本150000

⑶

费用化支出：900000（元）

资本化支出:120000+20000+40000=180000（元）

<1）研究开发过程中发生的费用：

借：研发支出一一资本化支出180000

——费用化支出90000

应交税费一一应交增值税（进项税额）2400

贷：原材料50000

应付职工薪酬30000

银行存款192400

（2）开发项FI达到预定用途;

借：无形资产一一专利权180000

贷：研发支出一一资本化支出180000

（3）期末结转费用化费用：

借：管理费用90000

贷：研发支出一一费用化支出90000

(4)

借：银行存款42400

贷：其他业务收入一一出租商标权40000

应交税费一一应交增值税（销项税额）2400

借：其他业务成本10000

贷：银行存款10000

4.

（1）对经营租入厂房改建分录：

借：长期待摊费用48350

应交税费一一应交增值税（进项税额）550

贷：原材料30000

应付职工薪酬13680

银行存款5220

（2）

每年摊销租金48350+5=9670,每月摊销租金=805.8

借：制造费用805.8

贷：长期待摊费用805.8

第7章负债

一、判断题参考答案

题号12345678910

答案VXXXVVX

题号111213141516171819

答案XXXXXX

二、单项选择题答案

题号12345678910

答案BBDABBBDAA

题号111213

答案BCB

三、多项选择题参考答案

题号12345678910

答案ABDABADACCDABCDACACABCDABCD

题号11121314

答案BCDABDABCABD

四、业务题

1.

（1）银行借款借入分录：

借：银行存款500000

贷：短期借款500000

（2）第一月和第二月计提利息：

借：财务费用2937.50

贷：应付利息2937.50

（3）第三个月归还本息：

借：应付利息2937.50

财务费用5875

短期借款500000

贷：银行存款508812.50

2.

（1）银行借款借入分录：

借：银行存款100000

贷：长期借款一一本金100000

（2）工程在建期间每月L提利息(2019-2020年):

借：在建工程500

贷：长期借款一一利息500

工程完工之后每月计提利息（2021年）：

借：财务费用500

贷：长期借款一一利息500

每年末支付利息：

借：长期借款一一利息6000

贷：银行存款6000

（3）到期还本付息：

借：长期借款---本金100000

贷：银行存款100000

3.

借:原材料10000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1300

贷：应付账款11300

核销应付款时：

借：应付账款11300

贷：营业外收入一一其他11300

4.

（1）

借：银行存款3000()

贷：预收账款一一甲企业30000

⑵

借：原材料1000000

应交税费一一应交增值税（进项税额）130000

贷：应付账款1130000

(3)

借：原材料405000

应交税费一一应交增值税（进项税额）40500

贷：银行存款445500

(4)

借：原材料530000

贷：应付票据530000

(5)

借：银行存款250000

贷：其他应收款----出口退税250000

(6)

借：在建工程5000000

贷：原材料