2025年税务师《税法（一）》专项训练

2025年税务师《税法（一）》专项训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最符合题意的答案）1.根据税法基本原则，下列表述不符合税收法定原则的是（）。A.税收法律的立法程序由全国人民代表大会及其常务委员会决定B.税收政策的制定和调整必须依据已有的法律或经立法机关授权的行政法规C.税务机关可以自行决定对某种行为是否征税以及税额的多少D.税收法律优先于其他法律规范2.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物一批，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，该货物已验收入库。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.13B.2.6C.10.4D.3.43.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售行为，需要缴纳增值税B.将外购货物分配给投资者，不属于视同销售行为C.将自产货物用于广告宣传，无需缴纳增值税D.将外购的货物用于对外捐赠，不属于视同销售行为4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率，recentyearsgenerallyfollowsapolicyofstability,aimingtorelievesmallbusinessesfromtaxburdens.Thestandardrateforsmall-scaletaxpayersistypically（）。A.6%B.9%C.13%D.3%5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，属于从价定率计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.化妆品D.小汽车6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售化妆品取得不含税销售额500万元（已扣除随货销售的不含税包装物成本20万元），当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元。该企业11月应缴纳的消费税额为（）万元。（化妆品消费税税率为30%，包装物与货物一并销售，计入销售额）A.120B.150C.141D.139.87.消费税的纳税地点，一般应在（）。A.纳税人居住地B.消费地C.纳税人注册地D.生产地或进口地8.企业所得税的征税对象是（）。A.企业来源于中国境内外的生产、经营所得和其他所得B.企业来源于中国境内的销售（营业）收入总额C.企业来源于中国境外的生产经营所得D.企业从关联方获得的股息红利收入9.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业对外出租无形资产取得的租金收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得10.根据企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得扣除的是（）。A.生产产品的车间管理人员工资B.职工福利费（按工资薪金总额14%扣除）C.支付给关联方的利息费用（超过规定比例部分）D.职工教育经费（按工资薪金总额8%扣除）11.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，作为不征税收入处理的是（）。A.接受捐赠的现金B.国债利息收入C.财政拨款D.行政罚款收入12.个人所得税的纳税义务人，根据所得来源地与居住地的关系，分为（）。A.全体纳税人和部分纳税人B.居民纳税人和非居民纳税人C.国内纳税人和外籍纳税人D.增值税纳税人和所得税纳税人13.下列所得中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.利息、股息、红利所得14.根据个人所得税法的规定，居民个人来源于中国境内综合所得，其每一纳税年度的应纳税所得额计算方法是（）。A.综合所得收入额-免税收入-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除B.综合所得收入额-免税收入-专项扣除-专项附加扣除C.综合所得收入额-免税收入-专项扣除-依法确定的其他扣除D.综合所得收入额-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除15.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方申报B.大病医疗支出专项附加扣除的扣除限额为8万元/年C.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，可以享受3600元的专项附加扣除D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年16.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.综合所得税率B.固定比例税率C.五级超额累进税率D.比例税率（5%-35%）17.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为固定资产折旧扣除的是（）。A.购入的用于出租的闲置机器设备B.购入的作为管理用具的电子设备C.购入的用于生产产品的原材料D.购入的用于职工宿舍的房屋18.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得自行开具增值税专用发票的情况是（）。A.买家要求开具专用发票，且小规模纳税人能够满足其开票要求B.小规模纳税人销售货物给一般纳税人客户C.小规模纳税人提供应税服务给一般纳税人客户D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（根据政策允许开具专用发票）19.某居民企业2024年度实现会计利润200万元，经纳税调整，应纳税所得额增加20万元（其中含国债利息收入5万元，罚款支出3万元，业务招待费超支10万元，广告费和业务宣传费超支2万元，该企业符合小型微利企业条件）。该企业2024年度应纳企业所得税额为（）万元。A.30B.28.5C.25D.1520.根据消费税法律制度，进口的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间是（）。A.货物运抵我国海关地之日B.货物进入我国关境之日C.纳税人向海关申报进口之日D.海关填发海关进口增值税专用缴款书之日二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）21.税收公平原则包含的内容主要有（）。A.税收负担应按照纳税人的实际负担能力分配B.同等情况同等纳税，不同情况区别纳税C.税收法律具有统一性和刚性D.税收征收应遵循法定程序22.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.电力销售B.交通运输服务C.房地产开发销售D.提供餐饮服务23.增值税一般纳税人发生的下列业务，可能需要计算缴纳增值税进项税额转出的有（）。A.将购进的原材料用于本单位集体福利B.将购进的货物分配给投资者C.货物因管理不善发生非正常损失D.将自产产品用于对外投资24.消费税的计税依据，根据不同应税消费品的具体情况确定，可能包括（）。A.从价定率计税的销售额B.从量定额计税的数量C.从价定率和从量定额复合计税的销售额和数量D.购进应税消费品的金额25.企业所得税前可以扣除的支出，通常应同时满足的条件有（）。A.与企业生产经营活动相关B.摊销费用时，符合税法规定的摊销年限和方法C.实际发生或合理负担D.取得合法有效凭证26.个人所得税的专项扣除包括（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.失业保险D.住房公积金27.下列关于个人所得税所得项目的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得属于分类所得B.稿酬所得属于综合所得的组成部分C.经营所得属于分类所得D.财产租赁所得按月计算缴纳个人所得税28.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.符合条件的软件生产企业可以享受增值税即征即退政策B.从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受“三免三减半”的所得税优惠C.小型微利企业可以享受降低所得税税率的优惠政策D.居民企业之间的股息、红利所得属于免税收入29.根据企业所得税法，下列资产，其折旧年限由企业根据自身情况确定的有（）。A.机器设备B.运输工具C.房屋建筑物D.租入的固定资产30.下列关于增值税和消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天D.进口的应税消费品，为报关进口的当天三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算步骤，没有计算结果不得分。计算结果小数点保留两位）31.某小规模纳税人增值税征收率为3%。2024年12月，该企业销售商品取得含税销售额126.78万元，当月购进货物取得增值税普通发票，注明金额50万元。计算该企业12月应纳增值税额。32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产化妆品取得不含税销售额800万元，开具增值税专用发票。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额600万元，税额78万元，材料已验收入库。该企业10月应纳消费税额（消费税税率为30%）。33.某居民企业2024年度会计利润总额为1500万元。经纳税调整，增加的应纳税所得额中包括：接受捐赠收入50万元；广告费和业务宣传费超支100万元（该企业当年销售收入为2000万元）；罚款支出20万元。假定该企业符合小型微利企业条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算该企业2024年度应纳企业所得税额。34.某个人2024年1月取得工资薪金所得5000元，2月取得工资薪金所得6000元，3月取得年终奖奖金36000元（该奖金单独计税）。假定该个人前两个月已预缴个人所得税。个人工资薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，年终奖单独计税时适用20%的税率。计算该个人3月份应补缴的个人所得税额。（不考虑其他扣除因素）四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求结合题意，分别回答问题。如有计算，需列出计算步骤，每步骤得分数值，只有计算步骤，没有计算结果不得分。计算结果小数点保留两位）35.甲企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税销售额100万元，货物已发出，货款尚未收到。（2）将自产产品用于本单位集体福利，该产品成本80万元，市场售价100万元（不含税）。（3）当月购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料已验收入库。该原材料因管理不善发生损失10%，尚未办理报损手续。（4）提供咨询服务，取得含税收入23.4万元，款项已收讫。假设甲企业11月月初“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目余额为0，“应交税费—应交增值税（转出进项税额）”科目余额为0。增值税适用税率为13%。计算甲企业11月应纳（或应转出）的增值税额。36.乙公司为居民企业，2024年度财务报表显示会计利润总额为800万元。经税务机关审核，发现以下事项：（1）取得国债利息收入30万元，已计入会计利润。（2）发生广告费和业务宣传费支出150万元，会计利润中已扣除。该公司年销售收入为2000万元。（3）缴纳非广告性赞助支出10万元，已计入会计利润。（4）支付给关联方的利息费用20万元，能够提供合理关联性证明，但超过按照独立交易原则计算的部分5万元。（5）发生公益性捐赠支出50万元，通过符合规定的公益性社会团体进行，会计利润中已扣除。假定该公司符合小型微利企业条件，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算乙公司2024年度应纳企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析：税收法定原则要求税收法律的制定、执行、解释等都必须依法进行，税务机关不能自行决定征税和税额。2.D解析：应纳增值税=100*13%-10.4=13-10.4=2.6（万元）。3.A解析：将自产货物用于集体福利，视同销售货物，应缴纳增值税；将外购货物分配给投资者、用于广告宣传、对外捐赠，根据具体情况可能视同销售，也可能不视同销售。4.D解析：中国增值税小规模纳税人适用的征收率通常为3%。5.C解析：卷烟、白酒属于复合计税；小汽车属于超豪华小汽车消费税，有单独税率且在零售环节征收；化妆品属于从价定率计征消费税。6.C解析：应纳消费税=(500+20)*30%=520*30%=156（万元）。注意包装物随货销售，应并入销售额计税。7.D解析：消费税的纳税地点一般为应税消费品的生产地或进口地。纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。8.A解析：企业所得税的征税对象是纳税人的生产、经营所得和其他所得。9.C解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。国债利息收入、符合条件的公益捐赠支出属于免税或扣减项目，接受捐赠收入、关联方利息支出（超标部分）、行政罚款支出属于应税收入或不得扣除项目。10.C解析：支付给关联方的利息费用，超过按照独立交易原则计算的部分不得扣除。11.B解析：国债利息收入属于免税收入。捐赠支出（非公益性）、罚款支出、业务招待费超支、广告费和业务宣传费超支属于不得税前扣除项目。12.B解析：根据所得来源地与居住地的关系，个人所得税纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。13.B解析：个体工商户的生产经营所得属于经营所得，属于分类所得；工资薪金所得、稿酬所得、利息股息红利所得属于综合所得。14.A解析：居民个人综合所得应纳税所得额=综合所得收入额-免税收入-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。15.C解析：子女教育专项附加扣除由父母一方按扣除标准的100%扣除，也可由父母双方分别按扣除标准的50%扣除；大病医疗支出扣除限额为8万元（医保报销后个人负担部分）；职业资格继续教育支出，取得证书的当年可按3600元定额扣除；住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月（即20年）。16.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率（5%-35%）。17.B解析：固定资产折旧是指企业对固定资产价值在使用年限内，按照规定的方法进行系统分摊。购入的管理用具电子设备属于固定资产，其折旧可以在税前扣除。用于出租的机器设备、原材料、用于职工宿舍的房屋虽然也属于资产，但计税处理方式不同（出租设备可能视同销售收入，原材料计入成本，宿舍房屋可能有特定规定）。18.A解析：根据现行政策，小规模纳税人发生应税销售行为，如果买家（购买方）需要开具增值税专用发票，小规模纳税人可以申请由税务机关代开。19.D解析：应纳税所得额=200+20-5-3-10-2=210-20=190（万元）。小型微利企业所得减按50%计入应纳税所得额=190*50%=95（万元）。应纳所得税额=95*20%=19（万元）。（注：此处按原政策下小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳。若190万全部按25%减计，则应纳税所得额=190*25%=47.5万，应纳所得税额=47.5*20%=9.5万。但通常题目会简化或设定条件，此处按50%减计计算19万可能是基于特定简化假设或与题目设置有出入，标准答案应基于最新政策精确计算。此处按原文“减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳”计算19万元。）20.C解析：进口的应税消费品，其消费税纳税义务发生时间为报关进口之日。二、多项选择题21.AB解析：税收公平原则包括横向公平（同等情况同等纳税）和纵向公平（不同情况区别纳税）。选项C属于税收法律主义（依法征税原则）的范畴，选项D属于税收程序原则的内容。22.ABCD解析：根据增值税法律制度，电力销售、交通运输服务、房地产开发销售、提供餐饮服务都属于增值税的应税范围。23.AC解析：增值税进项税额转出是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，由于各种原因不能从销项税额中抵扣，按照规定作转出处理。将购进的原材料用于集体福利、货物因管理不善发生非正常损失，其进项税额不得抵扣，需要转出。将自产产品用于对外投资，属于视同销售行为，其对应的进项税额无需转出，而是要计算销项税额。24.ABC解析：消费税的计税依据根据不同应税消费品确定。从价定率计税的销售额、从量定额计税的数量、从价定率和从量定额复合计税的销售额和数量，都是可能的计税依据。购进应税消费品的金额不是消费税的计税依据。25.ABC解析：企业所得税前扣除的支出，应满足与生产经营活动相关性、合理性，并在发生或负担时取得合法有效凭证。摊销费用时，还需符合税法规定的摊销年限和方法。26.ABCD解析：个人所得税专项扣除是指居民个人按照国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金。这几项均属于法定的专项扣除项目。27.AC解析：劳务报酬所得属于分类所得。稿酬所得属于综合所得的组成部分。经营所得属于分类所得。财产租赁所得按月计算缴纳个人所得税的说法不完全准确，也可以按次计算。28.BCD解析：从事符合条件的环境保护项目的所得，可以享受“三免三减半”的所得税优惠。小型微利企业可以享受降低所得税税率的优惠政策。居民企业之间的股息、红利所得属于免税收入。选项A，软件生产企业增值税即征即退政策并非普遍适用，需满足特定条件。29.ABD解析：根据税法规定，机器设备、运输工具、租入的固定资产（指经营租赁）的折旧年限由企业根据自身情况确定。房屋建筑物的折旧年限有法定最低年限（如房屋，为20年）。30.ABCD解析：采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天；进口的应税消费品，为报关进口的当天。这些表述均符合税法规定。三、计算题31.解：（1）不含税销售额=126.78/(1+3%)=123万元（2）应纳增值税额=123*3%=3.69万元答案：该企业12月应纳增值税额为3.69万元。32.解：（1）应纳增值税额=800*13%=104万元（2）消费税计税依据=800万元（3）应纳消费税额=800*30%=240万元答案：该企业10月应纳消费税额为240万元。33.解：（1）应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（2）纳税调整增加额=接受捐赠收入50+罚款支出20+广告费和业务宣传费超支100-国债利息收入5=165万元（3）应纳税所得额=1500+165-5=1660万元（4）应纳税所得额（小型微利企业标准）=1660万元（假设不超过300万元）（5）应纳企业所得税额=1660*50%*20%=83*20%=16.6万元答案：该企业2024年度应纳企业所得税额为16.6万元。34.解：（1）1月应预缴税额=(5000-5000*3%)*3%=(5000-150)*0.03=4850*0.03=145.5元（2）2月应预缴税额=(6000-5000*3%)*10%-145.5=(6000-150)*0.1-145.5=5850*0.1-145.5=585