2025年会计硕士《审计学》模拟试卷

2025年会计硕士《审计学》模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。下列每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.管理层的诚信B.可接受的审计风险C.内部控制的有效性D.财务报表的公允性2.在审计过程中，注册会计师需要运用重要性水平的判断依据通常不包括（）。A.财务报表使用者对财务信息的依赖程度B.错误可能导致的后果的严重程度C.财务报表项目的性质D.企业经营的季节性波动幅度3.下列关于审计风险的说法中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低检查风险通常意味着扩大审计范围C.注册会计师无法改变固有风险和控制风险D.注册会计师可以通过实施进一步审计程序来降低检查风险4.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师通常首先关注的是（）。A.财务报表项目的金额B.财务报表项目的性质C.财务报表项目的变动趋势D.财务报表项目的会计处理方法5.下列审计程序中，通常被认为能够提供更高水平审计证据的是（）。A.询问被审计单位人员B.检查文件记录C.观察特定事件或过程D.分析程序6.旨在将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平的是（）。A.接受委托阶段的风险评估程序B.审计计划阶段的风险评估程序C.实施进一步审计程序D.审计完成阶段的风险评估程序7.注册会计师对被审计单位内部控制设计和运行的有效性进行测试，其目的在于（）。A.直接获取审计证据B.评估固有风险C.评估控制风险D.评估检查风险8.在销售与收款循环审计中，注册会计师特别关注应收账款函证程序，主要是因为应收账款（）。A.金额通常较大B.容易发生错报或舞弊C.变动速度较快D.会计处理相对复杂9.下列关于管理层声明书的说法中，正确的是（）。A.管理层声明书能够替代注册会计师实施的所有审计程序B.管理层声明书是注册会计师获取的审计证据的重要来源C.管理层声明书仅限于确认已记录的财务信息D.管理层声明书不需要获得被审计单位治理层的认可10.当审计报告日存在审计调整建议时，注册会计师出具审计报告的类型通常取决于（）。A.审计调整建议的数量B.管理层对审计调整建议的落实程度C.未更正错报对财务报表的影响D.被审计单位管理层的诚信度二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。下列每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求，请将正确选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、少选或错选均不得分。）11.注册会计师在风险评估过程中使用的分析程序包括（）。A.比较被审计单位财务数据与其历史数据B.比较被审计单位财务数据与行业数据C.预测被审计单位未来财务数据D.分析财务数据内部项目之间的关系E.询问被审计单位管理层12.下列关于控制环境的说法中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重大影响C.控制环境的评价结果会影响对特定审计领域的风险评估D.薪酬制度的健全性不属于控制环境的构成要素E.控制环境的评价是注册会计师风险评估程序的一部分13.在执行存货监盘程序时，注册会计师可能需要关注的事项包括（）。A.存货的物理安全B.存货的计价方法C.存货的存放状况和状况D.存货所有权的证明文件E.存货盘点期间的价值变动14.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要妥善保管D.审计工作底稿的完整性由项目合伙人负责E.审计工作底稿应能够支持审计意见15.下列关于非无保留意见审计报告的说法中，正确的有（）。A.发生重大错报但被审计单位拒绝调整B.存在已识别但未更正的持续经营相关重大错报C.被审计单位凌驾于控制之上的风险导致无法获取充分、适当的审计证据D.审计范围受到限制，导致无法获取充分、适当的审计证据E.被审计单位未按照要求对审计发现的问题进行整改三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）16.简述注册会计师如何识别和评估与销售交易相关的重大错报风险。17.简述控制测试的目的和基本要求。18.简述分析程序在审计中的主要用途。19.简述注册会计师在审计过程中如何处理期后事项。四、论述题（本大题共1小题，10分。请根据题目要求，结合所学知识，系统阐述问题。）20.结合实例，论述注册会计师如何运用职业判断评估被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。五、计算与分析题（本大题共1小题，10分。请根据题目要求，列出计算步骤，并得出结论。）21.甲公司期末应收账款账面余额为1000万元，预计坏账损失率为5%。注册会计师通过函证获取了金额为800万元的应收账款回函，其中有一笔50万元的应收账款回函标明存在争议。假定甲公司采用备抵法核算坏账损失，不考虑其他因素。请计算甲公司期末应计提的坏账准备金额。六、案例分析题（本大题共1小题，30分。请根据题目要求，结合所学知识，分析问题并回答。）22.XYZ公司是一家上市公司，主要从事电子产品的生产和销售。注册会计师A团队正在对其2024年财务报表进行审计。在审计过程中，A团队注意到以下事项：（1）XYZ公司2024年销售收入较2023年大幅增长40%，主要得益于新产品线的推出。（2）XYZ公司销售环节的关键控制是销售人员根据订单确认销售，并由仓库根据订单发货。然而，A团队发现部分销售订单缺少客户授权签字。（3）XYZ公司采用账龄分析法计提坏账准备，2024年坏账准备计提比例为3%，2023年为2%。但A团队分析发现，2024年应收账款账龄较长且金额较大的比例显著增加。（4）XYZ公司管理层表示，新产品线的销售收入确认符合企业会计准则的规定，但拒绝提供更详细的收入确认政策。（5）A团队在执行审计程序时，发现XYZ公司管理层拒绝提供2023年12月31日与一重要客户的合同文件，理由是“该文件已归档”。针对上述事项，请注册会计师A团队：（1）分析XYZ公司2024年销售收入大幅增长可能存在的审计风险。（2）评估销售与收款循环存在的重大错报风险，并提出相应的审计程序建议。（3）分析XYZ公司坏账准备计提政策变更的合理性，并提出相应的审计程序建议。（4）针对管理层拒绝提供合同文件的情况，注册会计师A团队应如何处理？（5）结合上述事项，说明注册会计师A团队在审计报告日应如何考虑出具审计报告的类型。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.A5.B6.C7.C8.B9.B10.C二、多项选择题11.A,B,D12.A,B,C,E13.A,C,D14.A,B,D,E15.A,C,D三、简答题16.识别与销售交易相关的重大错报风险：注册会计师首先通过了解被审计单位业务流程、组织结构和管理层意图，识别销售交易相关的重大错报风险领域。然后，运用分析程序和细节测试，评估特定认定（如发生、完整性、准确性、截止、分类）存在的错报风险。例如，分析销售收入的增长趋势、波动性、与现金流的匹配程度等，以及检查大额或异常销售交易、销售折扣、返利等，以识别潜在的风险点。评估：评估识别出的风险是否重大，以及是否可能导致财务报表出现重大错报。评估时需考虑错报的性质和后果，以及发生的可能性。例如，评估管理层凌驾于控制之上的风险，以及舞弊风险。17.控制测试的目的：控制测试的目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据，以支持注册会计师评估的控制风险水平。通过控制测试，注册会计师可以确定是否需要实施进一步实质性程序，以及进一步实质性程序的性质、时间和范围。基本要求：控制测试应针对特定的控制活动进行。测试时，注册会计师需要确认控制是否得到执行，以及执行是否有效。测试方法通常包括检查文件记录、观察控制程序运行情况、询问被审计单位人员、重新执行控制程序等。测试结果应形成审计工作底稿，并用于支持风险评估和审计结论。18.分析程序在审计中的主要用途：（1）了解被审计单位及其环境：通过分析财务数据和非财务数据，了解被审计单位的经营模式、行业特点、竞争地位等，为风险评估提供基础。（2）识别异常波动和潜在风险：通过比较财务数据与预期值、历史数据、行业数据等，识别异常波动或趋势，从而发现潜在的风险领域。（3）获取审计证据：分析程序可以作为获取审计证据的一种方法，用于支持风险评估、控制测试和实质性程序。例如，通过分析应收账款账龄与坏账准备计提的关系，验证坏账准备的合理性。（4）验证审计结论：在审计完成阶段，分析程序可以用于验证审计结论的合理性。例如，通过分析利润率与行业平均水平，评估管理层的盈利能力预测是否合理。19.处理期后事项：（1）确定期后事项：注册会计师需要识别所有可能影响财务报表的期后事项，包括调整事项和非调整事项。（2）调整事项：对于调整事项，注册会计师需要根据期后事项的性质，确定是否需要调整财务报表。如果需要调整，应调整财务报表相关项目，并可能需要出具新的审计报告或修改原审计报告。（3）非调整事项：对于非调整事项，注册会计师需要评估其性质和影响，并在审计报告中进行恰当的披露。披露内容通常包括事项的性质、对财务报表可能产生的影响等。（4）无法获取充分、适当的审计证据：如果期后事项导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要评估其对审计意见的影响，并可能需要出具保留意见或无法表示意见的审计报告。四、论述题注册会计师评估管理层凌驾于内部控制之上的风险，需要运用职业判断，综合考虑多种因素。首先，需要评估控制环境的因素，如管理层的诚信和道德价值观、治理层的监督、权责分配、人力资源政策等。如果控制环境存在缺陷，则管理层凌驾于内部控制之上的风险较高。其次，需要考虑管理层凌驾于控制之上的动机和机会。例如，管理层是否存在盈利压力，是否存在舞弊动机等。机会则与内部控制缺陷相关，如控制设计不合理、控制执行不到位等。评估方法：注册会计师可以通过实施特定的审计程序来评估管理层凌驾于控制之上的风险，例如：（1）询问被审计单位管理层和内部审计人员，了解其对内部控制设计和运行有效性的看法，以及是否存在管理层凌驾于控制之上的意图。（2）检查财务报表编制过程，评估是否存在管理层凌驾于控制之上的迹象，如未经适当授权的会计分录、异常的会计调整等。（3）重新执行关键的内部控制程序，评估其执行的有效性。（4）实施细节测试，以发现可能存在的舞弊导致的错报。（5）评估非财务信息，如管理层讨论与分析等，是否存在异常情况。五、计算与分析题应收账款账面余额：1,000万元预计坏账损失率：5%已回函应收账款金额：800万元有争议应收账款金额：50万元无回函且无争议应收账款金额：1,000-800-50=150万元应计提坏账准备金额=(应收账款账面余额-已回函无争议应收账款金额)×预计坏账损失率=(1,000-(800-50))×5%=(1,000-750)×5%=250×5%=12.5万元甲公司期末应计提的坏账准备金额为12.5万元。六、案例分析题（1）XYZ公司2024年销售收入大幅增长可能存在的审计风险：销售收入大幅增长可能存在的审计风险主要包括：收入确认的合规性风险、应收账款质量的风险、成本费用归集的准确性风险等。具体而言，收入确认风险可能源于管理层为了达到业绩目标而提前确认收入或虚增收入；应收账款质量风险可能源于销售增长过快导致信用政策放松、应收账款回收困难；成本费用归集的准确性风险可能源于生产规模扩大导致成本费用控制难度增加。（2）评估销售与收款循环存在的重大错报风险，并提出相应的审计程序建议：销售与收款循环存在的重大错报风险可能源于：*销售交易的发生和完整性：销售订单缺少客户授权签字，可能导致记录虚假销售交易或遗漏真实销售交易。*销售收入的计价和分摊：新产品线的收入确认可能存在复杂性，需要关注收入确认政策的合规性和一贯性。*应收账款的回收：应收账款账龄较长且金额较大的比例增加，可能导致坏账风险增加。审计程序建议：*对销售交易进行细节测试，检查销售合同、发货单、收款单等凭证，确认销售交易的真实性和完整性。*评估管理层收入确认政策，并抽查收入交易，确认收入确认的合规性。*对应收账款进行账龄分析和坏账测试，评估应收账款的可回收性。*检查销售折扣、返利的审批和执行情况，确认其合规性和准确性。（3）分析XYZ公司坏账准备计提政策变更的合理性，并提出相应的审计程序建议：XYZ公司坏账准备计提政策从2%变为3%，坏账准备计提比例有所提高。变更的合理性需要考虑以下因素：*应收账款账龄结构的变化：应收账款账龄较长且金额较大的比例显著增加，可能导致坏账风险增加，因此提高坏账准备计提比例是合理的。*信用政策的变化：如果XYZ公司在2024年放宽了信用政策，可能导致坏账风险增加，因此提高坏账准备计提比例是合理的。*历史坏账经验：XYZ公司需要根据历史坏账经验来评估当前坏账准备计提比例的合理性。审计程序建议：*评估坏账准备计提政策变更的合理性，并与XYZ公司管理层进行沟通。*分析历史坏账数据和当前应收账款账龄结构，评估坏账准备计提比例的合理性。*对应收账款进行坏账测试，验证坏账准备计提的充分性。（4）针对管理层拒绝提供合同文件的情况，注册会计师A团队应如何处理？管理层拒绝提供2023年12月31日与一重要客户的合同文件，可能存在隐瞒重要信息或存在舞弊的风险。注册会计师