2025年CPA审计真题下载及答案

2025年CPA审计真题下载及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.注册会计师执行审计工作，其根本目标是（）。A.对被审计单位管理层编制的财务报表发表审计意见B.识别和评估被审计单位的所有内部控制缺陷C.最大限度地发现被审计单位的财务报表错报D.保证被审计单位的经营活动完全合规2.在审计过程中，注册会计师计划实施的风险评估程序通常包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.检查被审计单位编制的财务报表C.观察被审计单位的业务流程D.以上所有3.以下关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是针对财务报告内部控制设计的其他控制要素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评估是必要程序，但并非风险评估的组成部分D.董事会和审计委员会的参与程度影响控制环境4.当注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的数据时，以下程序通常最相关的是（）。A.重新执行生成数据的程序B.考察信息系统的控制C.询问负责信息系统的人员D.函证数据来源5.在细节测试中，注册会计师选择样本时，如果希望样本能代表总体的特定特征，应使用的抽样方法是（）。A.系统选样B.分层抽样C.随机选样D.判断选样6.以下关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录B.审计工作底稿不需要反映审计过程中出现的重大变化C.审计工作底稿应能够支持审计意见的表达D.审计工作底稿是审计报告的重要组成部分7.被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险属于（）。A.一般风险B.特定风险C.内部控制风险D.重大错报风险8.注册会计师在审计采购与付款循环时，如果发现采购订单的审批程序存在缺陷，可能导致的风险主要是（）。A.资产管理不当风险B.费用超支风险C.财务报表错报风险D.违规风险9.在对销售与收款循环进行风险评估时，注册会计师特别关注“虚构销售”的风险，因为该风险可能导致（）。A.应收账款账龄虚增B.收入和应收账款同时高估C.销售成本虚减D.现金流短缺10.当审计报告日被审计单位财务报表尚未对外公布，但注册会计师已完成了审计工作，且知悉自审计报告日以来财务报表发生重大变动，注册会计师应当（）。A.发表无保留意见的审计报告B.修改审计报告，增加强调事项段C.发表保留意见的审计报告D.发表无法表示意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题可能有多个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.以下关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.降低检查风险通常会增加审计成本C.注册会计师无法改变重大错报风险D.审计风险是注册会计师未能发现存在重大错报的财务报表的可能性2.注册会计师执行的风险评估程序可能包括（）。A.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.询问被审计单位治理层和管理层C.考察被审计单位的内部控制设计和运行情况D.分析被审计单位的财务报表数据3.以下关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估控制运行的有效性B.如果控制测试未通过，则无需执行实质性程序C.控制测试通常在控制设计已得到评估且被信赖时执行D.控制测试的结果直接影响实质性程序的类型、性质、Timing和范围4.在细节测试中，注册会计师运用审计抽样方法的主要目的包括（）。A.评估控制设计的有效性B.对某类交易或账户余额的错报提供审计证据C.确定样本量D.推断总体特征5.以下关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.会计估计涉及管理层运用判断作出估计B.对会计估计的审计通常不减少实质性程序的数量C.注册会计师可能需要执行专门程序来测试会计估计的合理性D.会计估计的变动可能需要调整以前期间的审计报告6.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查采购订单的授权审批B.抽查采购发票和入库单，追查至采购订单C.检查采购价格的合理性D.询问采购人员关于采购流程7.以下关于销售与收款循环中收入确认的说法中，正确的有（）。A.收入确认通常在商品控制权转移时发生B.企业可能存在提前或推迟确认收入的风险C.对收入确认的审计通常涉及函证应收账款D.审计收入确认需要关注合同条款和履约义务8.以下关于存货审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师通常需要执行穿行测试以了解存货管理流程B.存货监盘是获取存货存在性和完整性审计证据的重要程序C.对存货跌价准备的评估通常需要考虑市场价格和预计处置费用D.存货计价测试通常涉及抽查存货成本计算记录9.注册会计师在审计过程中识别出某项错报，但认为该错报不影响财务报表整体，其处理方式可能包括（）。A.记录该错报B.将该错报的详细信息直接告知被审计单位治理层C.如果错报构成重大错报，发表非无保留意见的审计报告D.在审计工作底稿中描述该错报的性质和位置10.以下关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当清晰表达注册会计师对财务报表整体的意见B.保留意见是指注册会计师对财务报表整体发表除无保留意见外最不严厉的意见C.如果存在可能导致发表无法表示意见的情况，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.审计报告的日期通常是指审计报告日三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。）1.简述注册会计师如何识别被审计单位财务报告内部控制中的重大缺陷。2.在审计过程中，注册会计师如何利用数据分析技术？3.简述管理层凌驾于控制之上的风险特征以及注册会计师应对该风险的措施。4.假设你在审计某公司时，发现其将一项资本性支出错误地确认为费用。请说明你将如何处理该事项。四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求回答问题。）1.甲公司是一家制造企业，年销售额较大。你在审计其2024年度财务报表时，对其销售与收款循环进行了审计。请简述你在审计该循环时，从风险评估到测试控制、实施实质性程序的主要审计思路和步骤。2.你正在审计乙公司2024年度财务报表。在风险评估阶段，你识别出乙公司管理层凌驾于采购与付款循环的控制之上的风险较高。请说明你将如何设计和实施审计程序以应对该风险。---试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.C4.B5.B6.B7.B8.C9.B10.C二、多项选择题1.A,B,D2.A,B,C,D3.A,C,D4.B,C,D5.A,C6.A,B,C7.A,B,D8.A,B,C,D9.A,D10.A,C,D三、简答题1.识别财务报告内部控制重大缺陷的方法包括：询问管理层和关键人员；观察内部控制运行情况；检查内部控制文档；执行穿行测试了解业务流程；分析财务数据；比较内部控制在不同期间或与同行业公司的差异；关注以往审计发现的问题；利用内部审计的工作结果等。当识别出的内部控制缺陷单独或汇总起来可能导致财务报表重大错报时，该缺陷即为重大缺陷。2.注册会计师利用数据分析技术可以：识别异常交易或模式；评估交易发生的频率和金额是否合理；进行数据完整性、准确性和一致性的检查；辅助执行风险评估程序，了解业务流程和风险点；支持细节测试，提高测试效率和效果；进行实质性分析程序，评估账户余额或利润的合理性；发现潜在的错报或舞弊迹象；验证审计结论的可靠性。3.管理层凌驾于控制之上的风险特征：风险具有舞弊性质，难以发现；可能涉及串通或管理层滥用职权；可能存在复杂的交易或安排掩盖舞弊行为；可能绕过或规避日常控制程序。注册会计师应对措施：评估该风险的重要性水平；考虑是否有迹象表明存在此类风险（如管理层诚信问题、异常财务表现）；设计并执行专门审计程序以应对该风险，如：测试与财务报告相关的内部控制（特别是控制管理层凌驾能力的控制）；实施实质性程序，特别是针对管理层估计、判断和选择性披露的实质性程序（如细节测试、实质性分析程序）；与管理层、治理层进行更深入的沟通；保持职业怀疑态度。4.处理该事项的步骤：首先，评估该错报单独或汇总起来是否构成重大错报；其次，如果错报不重大，记录该错报的性质、位置和发现过程，并告知项目组其他成员；如果错报重大，判断其对财务报表整体的影响；根据影响程度，确定是否需要修改审计程序或审计意见类型；将结果告知项目组，并与被审计单位管理层沟通；最终根据评估结果出具恰当类型的审计报告。四、综合题1.审计销售与收款循环的主要审计思路和步骤：*风险评估：了解甲公司的业务模式、行业环境、销售与收款流程；识别关键风险点（如收入确认、应收账款回收、坏账准备计提等）；执行穿行测试，了解交易流程和控制；评估重大错报风险，特别是舞弊风险。*计划审计工作：根据风险评估结果，确定审计重点领域和程序；分配审计资源；编制审计计划。*测试内部控制：评估销售与收款循环相关控制的设计和运行有效性，如信用审批、订单处理、发货确认、发票开具、收款处理、坏账准备计提等；执行控制测试，获取控制运行有效的审计证据。*实施实质性程序：如果控制测试结果不佳或风险评估较高，或控制测试无法提供充分、适当的证据，则需执行实质性程序；包括：细节测试应收账款（如函证、检查销售合同和发货单）；实质性分析程序评估收入和应收账款合理性；细节测试销售交易（如检查大额或异常销售）；测试坏账准备计提的充分性和合理性。*评价审计结果：综合评估重大错报风险，判断是否已获取充分、适当的审计证据；汇总已识别错报，评估其对财务报表整体的影响；考虑管理层声明；形成审计意见。2.应对采购与付款循环中管理层凌驾于控制之上风险的审计程序设计和实施：*设计程序：鉴于风险较高，需要执行更广泛、更深入的审计程序；程序应侧重于测试管理层可能绕过控制的领域；可能包括：测试采购批准程序的实际执行情况（如观察、询问采购人员是否总能获得批准）；检查是否存在异常的采购模式（如向关联方或特定供应商采购）；测试验收和发票处理环节的控制是否被有效执行；关注采购价格、折扣等是否合理；分析采购数据，识别异常趋势；执行