2025注册会计师会计卷

2025注册会计师会计卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项关于固定资产确认条件的表述中，正确的是（）。A.固定资产同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业且该固定资产的成本能够可靠地计量的，企业应当将该固定资产确认为一项资产B.企业购置的符合固定资产定义，但使用年限不确定的设备，应当确认为固定资产C.企业以经营租赁方式租入的某设备，因其租赁期届满后所有权将转移给承租人，故应确认为承租人的固定资产D.某项支出如果不符合固定资产的定义，就应计入当期损益，不能确认为一项资产2.甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要进一步加工即可对外销售的A原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。该原材料入库前发生整理费用10万元（不考虑增值税）。该批原材料的入账价值为（）万元。A.200B.210C.234D.2443.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末应按其公允价值调整账面价值，公允价值与账面价值的差额计入当期损益C.同一企业只能采用一种模式对所有的投资性房地产进行后续计量D.投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式，转换日公允价值与账面价值的差额应计入当期所有者权益4.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资。2024年1月1日，该投资的账面价值为2000万元。2024年乙公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。甲公司2024年应确认投资收益为（）万元。A.150B.300C.500D.7005.下列关于金融资产减值计量的表述中，正确的是（）。A.对以公允价值模式计量的金融资产，无需进行减值测试B.对以摊余成本计量的金融资产，即使未来现金流量存在不确定性，也无需进行减值测试C.计提的金融资产减值准备不得转回D.金融资产发生减值时，应将减值损失计入当期损益，并计提相应的贷款损失准备6.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售金额为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。商品已发出，但尚未确认收入。甲公司应确认的资产负债表日递延收益为（）万元。A.0B.20C.100D.1137.下列关于研发支出会计处理的表述中，错误的是（）。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入管理费用B.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，如果同时满足相关条件，应当确认为无形资产C.购入的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.无形资产的摊销金额应当计入当期损益，但出租的无形资产产生的租金收入计入其他业务收入8.甲公司为上市公司，2024年3月1日向管理人员发放库存股，每股回购价格为10元，共发放10万股。甲公司库存股的账面价值为80万元。该事项对甲公司2024年度利润表“其他综合收益”项目的影响金额为（）万元。A.0B.20C.80D.1009.甲公司采用完工百分比法确认收入。某项合同总收入为1000万元，预计总成本为800万元。至2024年12月31日，累计实际发生成本600万元，预计完成尚需发生成本200万元。甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.200B.400C.500D.60010.下列关于政府补助会计处理的表述中，错误的是（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，通常应当计入其他收益B.企业收到与日常活动无关的政府补助，通常应当计入营业外收入C.政府补助为货币性资产的，应当确认相关的资产和负债D.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，收到时应当计入其他收益二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告应当遵循的基本原则有（）。A.会计主体B.实质重于形式C.重要性D.历史成本2.甲公司为增值税一般纳税人，购入不需要进一步加工即可对外销售的B原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。运输途中发生合理损耗5万元（不考虑增值税），入库后发生管理费用2万元（不考虑增值税）。该批原材料的入账价值为（）万元。A.145B.150C.152D.169.53.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当自可供使用（即达到预定可使用状态）当月起开始计提折旧B.处置固定资产当月不再计提折旧C.提前报废的固定资产，不再计提折旧D.固定资产计提的折旧，一般应计入当期损益4.下列关于长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损C.长期股权投资发生减值，减值损失一经计提不得转回D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额，计入投资收益5.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常具有持有为交易目的而持有的金融资产的特征B.以摊余成本计量的金融资产，通常具有企业管理金融资产的业务模式以收取合同现金流量为目的且能产生预期现金流量特征C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常具有企业管理金融资产的业务模式以公允价值计量且其变动计入当期损益特征D.金融资产分类一旦确定，不得随意变更6.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售金额为200万元，增值税税额为26万元。该批商品的成本为150万元。商品已发出，但尚未确认收入。甲公司销售该批商品应确认的应收账款为（）万元。A.226B.200C.150D.226或200（取决于是否考虑增值税）7.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.无形资产的摊销金额应当计入当期损益，但出租的无形资产产生的租金收入计入其他业务收入B.使用寿命有限的无形资产，其摊销年限应当为其预计使用寿命C.无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产相关的经济利益的预期消耗方式D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当终止确认8.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务，通常在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务，通常在履约进度能可靠计量时确认收入C.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移、相关价格已确定等收入确认条件的，应当确认收入D.企业为特定客户设计、制造并销售的定制商品，应在商品交付给客户时确认收入9.甲公司为上市公司，2024年3月1日向管理人员发放库存股，每股回购价格为10元，共发放10万股。甲公司库存股的账面价值为80万元。该事项对甲公司2024年度利润表项目的影响有（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他综合收益D.投资收益10.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，通常应当计入其他收益B.企业收到与日常活动无关的政府补助，通常应当计入营业外收入C.政府补助为非货币性资产的，应当按照其公允价值确认相关资产D.企业收到用于补偿以后期间支出的政府补助，收到时应当确认为一项负债三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为正确的，请填涂答题卡中对应的选项；认为错误的，请填涂答题卡中对应的选项。每题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型最低得分为0分。）1.企业外购的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（）2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动应计入其他综合收益。（）4.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按持股比例确认被投资单位实现的净利润，并相应调整长期股权投资的账面价值。（）5.以摊余成本计量的金融资产发生减值，应当计提相应的贷款损失准备。（）6.企业销售商品时，如果附有退货权，且退货可能性无法估计，则不应确认收入。（）7.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当终止确认，并计入当期损益。（）8.库存股是公司持有的自家公司的股份，其成本应根据回购价格确定，库存股的增减变动不影响所有者权益总额。（）9.企业接受的与资产相关的政府补助，不能全额冲减资产成本。（）10.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）四、计算题（本题型共2题，每题7分，共14分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果填入答题卡指定位置。答案中金额单位以万元表示，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：(1)购入不需要进一步加工即可对外销售的C原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该原材料已验收入库。(2)销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售金额为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。商品已发出，款项已收讫。(3)将自产的产品用于工程项目，该产品的成本为20万元，无公允价值。(4)支付广告费10万元，取得增值税专用发票，发票上注明的增值税税额为0.65万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额和进项税额分别为多少万元？2.甲公司采用直线法摊销无形资产。2024年1月1日，购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。2024年12月31日，对该无形资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为80万元。2025年12月31日，预计该无形资产未来现金流量的现值为60万元，可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年和2025年该无形资产的处置费用（含摊销和减值准备）合计为多少万元？五、综合题（本题型共1题，共12分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下交易或事项：(1)2024年1月1日，购入一项管理用固定资产，取得成本为500万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。该固定资产从2024年2月1日起投入使用。(2)2024年6月1日，将上述管理用固定资产出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为60万元，于每年末收取。假定不考虑其他因素，甲公司对该项固定资产后续计提折旧时应考虑的因素有（请列举）。(3)2024年12月31日，甲公司对该项固定资产进行减值测试，预计未来现金流量的现值为350万元，可收回金额为340万元。假定不考虑其他因素，甲公司应编制的会计分录为（请编制）。(4)假定在2025年12月31日，甲公司决定将该固定资产出售，出售价格为400万元，已收到款项。假定不考虑其他因素，甲公司应编制的会计分录为（请编制）。试卷答案一、单项选择题1.A2.D3.C4.A5.D6.B7.B8.B9.C10.B二、多项选择题1.ABCD2.AB3.ABCD4.ABD5.ABC6.A7.ACD8.ABCD9.ACD10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、计算题1.增值税销项税额=13+0=13万元增值税进项税额=6.5+0.65=7.15万元2.2024年处置费用=20/5+(100-20)/5=4+16=20万元2024年减值准备=100-80=20万元2025年处置费用=20/4+20/4=5+5=10万元2025年处置费用合计=20+10=30万元五、综合题(1)借：管理费用500贷：银行存款500(2)应考虑的因素：租赁期、预计净残值（扣除预计净残值后的余额）、已计提折旧。(3)借：资产减值损失60贷：固定资产减值准备60(4)借：银行存款400累计折旧48固定资产减值准备60贷：固定资产500营业外收入12解析一、单项选择题1.A.符合资产确认条件。B.使用年限不确定不能确认固定资产。C.经营租赁方式租入的设备，承租人不应确认固定资产。D.不符合固定资产定义的支出，若未来能带来经济利益且成本可靠，可确认为资产。2.D.原材料入账价值=采购成本+入库前发生的必要支出=200+10=210万元。增值税进项税额（26万元）抵扣销项税额或计入成本（非应税项目），但此处题目未说明用途，通常默认外购存货的进项税额可抵扣，不计入存货成本。题目问的是“入账价值”，一般指不含增值税的采购成本加加工费。但选项中D为244万元（200+10+26），与题干信息不符，此题选项设置可能存在瑕疵。若按最可能意图，考察采购成本加整理费，应选B（210）。若包含增值税进项，则无对应选项。（注：此题选项设置存在矛盾，严格按字面最可能意图选B）3.C.同一企业可以对不同类型的投资性房地产采用不同的计量模式，例如一部分采用成本模式，一部分采用公允价值模式。4.A.权益法下，投资收益=被投资单位净利润×持股比例-收到的现金股利×持股比例=500×30%-200×30%=150-60=90万元。但题目问的是“应确认投资收益”，通常指影响当期损益的部分，即被投资单位净利润带来的份额。若题意包含收到的股利确认的投资收益（即题干表述），则为150万元。（注：此题选项设置可能存在矛盾，严格按权益法确认净利润份额，选A；若包含收到的股利确认，则无对应选项。此处按确认净利润份额理解，选A）5.D.金融资产减值应计提减值准备，计入当期损益（信用减值损失或类似科目），并确认相应的贷款损失准备。A.公允价值模式下的金融资产仍需考虑减值。B.摊余成本计量金融资产，若未来现金流量存在重大不确定性，需进行减值测试。C.减值准备在符合条件时可以转回。6.B.销售商品未确认收入，产生的增值税销项税额（13万元）和商品成本（80万元）形成应收账款和存货成本，两者差额（13-80=-67）体现为预收账款或应付账款。但更准确地说，应确认的与该销售相关的“应收”金额（不考虑增值税）是收入金额100万元。题目问的是“递延收益”，递延收益通常与未确认收入相关。（注：此题选项设置可能存在歧义，若指不考虑增值税的应收额，则B接近；若指包含增值税的应收额，则A接近。此处按更常见的未确认收入理解，选B）7.B.开发阶段支出满足条件才能确认为无形资产。C.购入无形资产成本包含购买价款、相关税费、直接归属的支出。D.出租无形资产产生的租金收入计入其他业务收入，其对应的摊销额计入其他业务成本。8.B.发放库存股，成本冲减股本或资本公积，影响的是所有者权益内部结构，不直接影响当期利润表（不影响管理费用、营业外收入、投资收益、其他综合收益）。（注：此题选项设置可能存在瑕疵。发放库存股会计处理不直接影响这些损益类或综合收益类科目。可能考察的是库存股成本与账面价值的差异，但题目未提供此信息。严格按库存股处理，选B最不相关，但此题可能设计有误）9.C.完工百分比法下，收入=总收入×完工百分比=1000×(600/(600+200))=1000×75%=750万元。但题目给出的是“累计实际发生成本600万元，预计完成尚需发生成本200万元”，即总成本预计为800万元，至期末累计发生800万元，表明项目已完工。因此，应确认全部收入1000万元。（注：此题选项设置可能存在矛盾，若项目已完工，应确认收入1000，无对应选项。若按题目给出的成本信息计算完工比例，则确认750万，无对应选项。此题题目条件与标准完工百分比法矛盾，选项设置也存在问题。若必须选，按标准完工百分比法计算，选C）10.B.与日常活动无关的政府补助计入营业外收入更符合性质。A.与日常活动相关的政府补助计入其他收益。C.政府补助为非货币性资产，按公允价值确认资产。D.用于补偿以后期间支出的政府补助，确认为一项负债（递延收益）。二、多项选择题1.ABCD.均为会计基本假设或原则。2.AB.固定资产成本包括购买价款、税费、运输、装卸、安装、专业人员服务费。合理损耗（5万元）计入存货成本，入库后管理费（2万元）计入管理费用，均不包含在原材料入账价值中。因此，原材料入账价值=150万元。增值税进项税额（19.5万元）可抵扣，不计入成本。选项D（169.5万元）包含增值税，错误。3.ABCD.均为固定资产折旧的正确表述。4.ABD.权益法下确认投资收益，成本法下收到的股利确认投资收益。长期股权投资减值损失一经计提不得转回。处置时确认处置损益（收入-账面价值）。C.权益法下，应确认被投资单位净亏损。5.ABC.公允价值计量且变动计入其他综合收益，通常持有为交易目的。摊余成本计量，管理金融资产业务模式以收取合同现金流量为目的。公允价值计量且变动计入当期损益，业务模式以公允价值计量且变动计入当期损益。D.金融资产分类可在满足特定条件时按规定变更。6.A.应收账款=销售金额+增值税销项税额=200+26=226万元。7.ACD.租金收入计入其他业务收入，摊销额计入其他业务成本。摊销年限预计使用年限。摊销方法反映经济利益消耗方式。预期不能带来经济利益的应终止确认。8.ABCD.均为收入确认的正确表述。9.ACD.发放库存股，冲减股本或资本公积，影响所有者权益内部，不直接影响当期利润表（不增加管理费用，不确认投资收益，库存股本身不计入其他综合收益，而是冲减权益）。（注：此题选项设置可能存在瑕疵，发放库存股不影响当期损益类和综合收益类科目。可能意图是考察库存股的会计处理影响，但表述不准确）10.ABCD.均为政府补助会计处理的正确表述。三、判断题1.√.符合固定资产成本的定义。2.√.固定资产折旧方法变更需会计估计变更，应采用未来适用法，且折旧方法一经确定，一般不应随意变更。3.×.公允价值模式下的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。4.√.权益法下，按比例确认被投资单位净利润（或净亏损）调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益（或投资损失）。5.√.以摊余成本计量的金融资产发生信用减值，需计提贷款损失准备。6.√.附有退货权且退货可能性无法估计，表明商品控制权未转移，不应确认收入。7.√.无形资产预期不能带来经济利益，应终止确认，并将账面价值计入当期损益（资产处置损益）。8.√.库存股是公司持有的自家股份，成本按回购价确定。增减变动会冲减所有者权益相关科目（股本、资本公积、库存股科目），总额变动，但影响的是权益内部结构。9.