会计代理记账的基本步骤

会计代理记账基本流程

大体环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

记账凭证：附件只要有都可以做，没发票也可以，只

是税务不认，但会计为反应真实状况可以做账，只是

年终所得税汇算清缴时要把这些没正规发票的费用剔

除

2、根据收付记账凭证登记现金日志账和银行存款日志

账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利

润表。

假如企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分

类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务规定

会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。

而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。

企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是

一种月编制一次科目汇总表。假如业务相称大。也可

以一天一编时。

详细内容：

第一：给原始凭证分类

每月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭

证：拿来原始凭证后，检查与否合乎入账手续。你们

看到这些原始凭证背面的签字，实际就是报销手续，

这张票据最初拿到的人就是经手人，经手人签字，然

后拿到财务部门鉴定这张票据与否正规，假如是发票,

要检查与否有税务监制章，然后看如下四点：

1、付款单位日勺名称、日期、经济业务内容、数量、单

位、金额等要素与否完备；

2、大小写金额与否一致，与剪口处与否相符；

3、与否有开发票单位的签章；

4、与否有有关人员的签名。金额前要加人民币符号

“¥”封住。

假如一次报销的票据太多，例如飞机、车、船票，购

置机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，

定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零

碎日勺发票，必须使用粘贴单。会计要复核经手人填报

日勺金额与否对的、票据与否合格，记着：不许用白条

子入账

▲白条子指啊是什么呢？

就是你购货或消费日勺时候，收到时原始凭证是某些收

据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监

制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算

费用，不过税务部门不承认，他不容许你当作支出抵

扣，计提所得税的时候都要调整出去。”

▲你可以会问了：税务管那么宽啊？

你想啊，你购货的时候对方应当开发票而没开，那么

他就逃税了，税务局找不到卖货日勺人，他不找你算账

啊？尚有啊，白条子数额大了还要罚款呢。因此，我

们记账aI时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐,

准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要

按规定记账，谁都不用怕。

这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项

支出的部门经理签字，然后总经理签字，最终再拿到

财务部做账务处理。企业自己均有自己的管理制度，

也不尽相似，但正常日勺手续应当是这样的。

会计拿来这些原始凭证后，准时间次序排好，再按会

计要素分类，就是分析出属于哪类日勺经济业务，然后

确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签

字后你再做，然后月末或定期编制科目汇总表登记总

账，月末登记是由于要通过科目汇总表试算平衡，保

证记录计算不出错，每发生一笔业务就根据记账凭证

登记明细账。

第二：编制记账凭证

根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也

叫传票。

我们拿到一张I000元的借条，我们根据它做记账凭

证。先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附

凭证有几张原始凭证，就填几张。

记账凭证编写完毕，还要进行审核。

▲月末还要注意提取折旧，待摊费用时摊销等，计提

折旧日勺分录是：

借：管理费用/制造费用

贷：合计折旧

这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计

算出来的I。

月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。有城

建税，教育费附加等，由税务决定。

若是新的企业开办费在第一种月所有转入费用。

第三：登记账簿

凭证审核无误后，就应当登记账簿了。先给凭证准时

间次序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到

对应的账簿上，你看这是现金吧，就登记到现金账上。

账簿中只有现金和银行存款日志账要做到日清月结，

现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目查

对，银行账的余额要和银行对账单定期查对，其他的

明细账是每月结一次就行了。记账时和做凭证同样，

字体要工整，要让他人也能认出来，数字金额要斜着

写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错

留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不

懂得目前有无了。记账凭证做完了，记账就是抄账，

把凭证上的I内容抄到账簿上就完事了，很简朴。

第四：记账凭证汇总

就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看

积累时凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇

,总、。

汇总的次序是：按凭证上的编号排好次序，然后根据

凭证上的科目做丁字账，一种科目一种科目的抄写，

最终合计，看借方总合计数与否等于贷方总合计数，

相等了，阐明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总

表上。要是不相等阐明你做错了。你看这凭证，怎么

做都是平时，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打

错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，因此做会

计的I一定要细心。

▲月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一种分录：将损益类科目总发生额转入本年利润：

借：主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）

贷：本年利润

第二个分录：借：本年利润

贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务

成本等）。

转入后假如差额（本年利润）在借方则为亏损不需要

交所得税，假如在贷方则阐明盈利需交所得税.

计算措施：所得税二贷方差额*所得税税率，然后做记

账凭证：

借：所得税

贷：应交税金一应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所

得税，重要是看调整后的应纳税所得额与否是正数，

假如是正数就要计算所得税，同步还要注意所得税核

算措施，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金

科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性

差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等日勺。

第五：登记总账：

根据试算平衡的I记账凭证汇总表，登记总账。登记总

账和明细账有点不一样，在明细账上，借方、贷方各

自记一行，而总账是借贷方在一行上。尚有，明细账

是按照凭证记的I,总账是按着汇总登记时。假如业务

量小，一种月汇总一次，登记一次总账就可以，这些

都看详细的状况。

顺便说一下总账和明细账的关系。

它们是互相制约的关系。总账，就是记各个明细账总

数日勺，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计时

一级科目，而明细账除了一级科目，尚有二级科目，

例如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二

级科目。尚有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等

等。

到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的I总账

余额，假如不等，那多半是明细账记错了或记落了。

导致日勺差错也许是记错借贷方了，或者记错科目了，

或者数字写错了，伴随经验的积累，发现错误，很快

就能找到，这一点也能衡量出会计对业务日勺纯熟程度,

都说会计有经验，也指日勺是这个，就像有经验日勺老大

夫，看一眼病人，大概就懂得哪儿不对劲。

第六：对账、结账：

记完总账就该对账和结账了，只要凭证是对的时，登

记完的账也应当是对时时，目前用财务软件的，这个

可以保证，不过手工记账，就不保了，因此要常常对

账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。

结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余

额，然后将余额结转下期或者转入新账。

第七：编制会计报表

记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表

了。最终根据总账日勺资产（货币资金，固定资产，应

收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付，票据,

应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未

分派利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上

时最终一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根

据总账或科目汇总表的I损益类科目（如管理费用，主

营业务成本，投资收益，主营业务附加等）肚I发生额

（发生额是指本月日勺发生额）编制利润表。其他日勺就

是装订凭证,写报表附注,分析状况表之类

（有关主营业务收入及应交税金,应当根据每一种月

在国税所抄税的数额来确定.由于税控机会打印一份

表格上面会有详细的数字）

注意问题：

1、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末

进行。

2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。

每月月初根据银行对账单调结银行

余额调整表，注意分析未达款项。

2、月初报税时注意时间，不要逾期报税。

3、当月开出的发票当月入账。

4、每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付,

其他应收。

5、会计汇报包括：会计报表、会计报表附注和财务

状况阐明书。企业会计报表包括：资产负债表、利润

表、现金流量表。补充表：利润分派表

利润分派表只需要在年末编制，由于只有在年末企业

才会对所盈利的利润进行分派。

现金流量表只是根据税务部门的规定而进行编制，不

一样地区不一样省规定不一样。在四月年检时税务部

门会对你提出规定日勺。

7、管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，

结账措施采用表结法时，损益科目月末可留余额；制

造费用假如有余额，是属于在产品的待分派费用，在

负债表上视同存货。你要看你在利润表有的东西，只

要你的账上有你就结转利润，这样不轻易错，利润表

的本年利润要和资产表的相吻合。

8、你可以在EXCEL表格里做，做个丁字账表，再做个

科目汇总表，将丁字账时合计数导入汇总表中，再做

个资产表和利润表，数据从科目汇总表中导入，这样,

你只用填好丁字账表其他

有用的会计分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：其他应收款一一应收现金短缺款（个人）

——应收保险赔偿款

管理费用一一现金短缺（注：无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用一一工会经费

贷：其他应付款一一工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用一一职工教育费

贷：其他应付款一一职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：现金

应交税金一一应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金一一应交城建税

8、计提教育费附加（地方）

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款一一教育费附加

（新准则）

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金一一教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：现金

企业都要设置哪些账

1.现金日志账

2.银行存款日志账

3.三栏明细账（应收、应付等各类科目应记入该账

簿）

4.多栏明细账（如管理费用、生产成本等类科目记入

该账簿）

5.数量金额明细账（如原材料、库存商品类科目记入

该账簿）

6.固定资产明细账（按各固定资产分类的明细账）

7.应交税金明细账（重要是登记有关税金时明细，如

增值税的销项税额、进项税额、进项转出、应交未交

增值税等）

8.总账（按各明细汇总登记在总账上的账簿）

9.其他辅助的账簿

账簿时使用

一.建账应按照会计制度规定，根据企业详细行业规

定，确定账簿种类、格式、内容及登记措施。按照规

定需要设置的会计账簿有：总账、明细账、日志账等。

二.总账一般采用“订本式账簿”。

总账格式重要：三栏式。

总账开设：是根据“一级会计科目”开设时，用以提

供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等日勺

总括日勺核算资料总账登记根据：是根据每月“计账凭

证汇总表”记账时。

三.明细账一般采用“活页式”账页。

明细账开设根据：一般根据总账科目所属的明细科目

设置日勺。

明细账格式重要有：三栏式、数量金额式和多栏式。

明细账记账根据：按每月发生的业务，先后次序编制

计账凭证，根据“计账凭证”登记明细分类账。

明细账使用的格式：

(1)一般管理费用、营业费用等采用“多栏式”账页

记账；

(2)固定资产明细账、库存商品明细账等采用“数量

金额式”账页记账。

(3)应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、

营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”账页记

账。

四.日志账又称“序时账”，重要有：现金日志账和

银行存款日志账。

1、现金日志账和银行存款日志账，使用“订本式账簿”,

格式一般采用三栏式。

2、现金日志账：是用来登记库存现金每日的收入、支

出和结存状况的账簿。

3、银行存款日志账：是用来反应银行存款增长、减少

和结存状况的账簿。

细节补充

1、购置定本式账本：总账、现金日志账、银行日志账。

活页账一本：用来记二级明细账，假如有库存的I话还

要建一本库存明细账。

还要买某些记账凭证，做会计分录取的。

2、根据企业日勺业务状况设置明细科目，假如同一科目

下核算的内容多还需设置二级明细子目。如应收账款

要根据不一样日勺客户设置。

3、根据不一样的业务做会计凭证，根据会计凭证的内

容记现金日志账、银行日志账、二级明细账，按汇总

的科目明细表记总账。

4、月底根据各科目的余额编制资产负债表、利润表及

税务报表，在每月的10日前到税务局申报