税务师考试科目真题及答案

税务师考试科目真题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，不属于税收法律关系消灭原因的是（）A.纳税义务的免除B.纳税人履行纳税义务C.税法的修订D.纳税主体的消失答案：C2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物的当天答案：D3.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（）A.取得存款利息B.获得保险赔偿C.收取包装物租金D.取得中央财政补贴答案：C4.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元A.5B.7C.13D.21答案：A5.下列关于消费税纳税环节的说法中，正确的是（）A.金银首饰在生产环节缴纳消费税B.卷烟在批发环节不缴纳消费税C.小汽车在零售环节缴纳消费税D.高档化妆品在生产环节缴纳消费税答案：D6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售高档化妆品取得不含税销售额500万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%，则该化妆品厂6月应缴纳的消费税为（）万元A.75B.100C.125D.150答案：A7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.企业之间支付的管理费D.银行罚息答案：D8.某企业2023年度实现会计利润300万元，当年发生营业外支出40万元，其中通过当地民政部门向贫困地区捐赠30万元，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元A.75B.77.5C.82.5D.90答案：B9.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元B.继续教育专项附加扣除的标准是每月400元C.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月答案：D10.个体工商户的生产、经营所得适用的个人所得税税率是（）A.3%-45%的七级超额累进税率B.5%-35%的五级超额累进税率C.20%的比例税率D.10%的比例税率答案：B二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列各项中，属于税收法律关系特点的有（）A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有不对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质E.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件答案：ABCD2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东E.将自产货物用于连续生产应税货物答案：ACD3.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）A.销售交通运输服务，税率为9%B.销售增值电信服务，税率为6%C.销售有形动产租赁服务，税率为13%D.销售不动产租赁服务，税率为9%E.销售粮食等农产品，税率为9%答案：ABCDE4.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）A.高档手表B.高尔夫球及球具C.游艇D.鞭炮、焰火E.实木地板答案：ABCDE5.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量E.采用以旧换新方式销售金银首饰的，按照新首饰的同期销售价格确定销售额答案：ABCD6.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出E.未经核定的准备金支出答案：ABCDE7.下列关于企业所得税税收优惠政策的说法中，正确的有（）A.对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税B.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除C.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税D.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除E.对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业，可减按15%的税率缴纳企业所得税答案：CD8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）A.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元B.住房租金专项附加扣除根据不同城市分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除E.子女教育专项附加扣除中，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除答案：BCDE9.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人C.在中国境内无住所又不居住的个人D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人E.在中国境内有住所但一个纳税年度内全部时间都在境外工作的个人答案：AB10.下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）A.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额B.加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额D.借款合同的计税依据为借款金额E.产权转移书据的计税依据为所载金额答案：ABCDE三、判断题（每题2分，共10题）1.税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的。（）答案：对2.增值税小规模纳税人一律按照3%的征收率计算应纳税额。（）答案：错3.消费税纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（）答案：对4.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）答案：错5.个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。（）答案：对6.个体工商户业主的工资薪金支出，在计算个人所得税应纳税所得额时可以扣除。（）答案：错7.印花税应税合同应在合同生效时贴花。（）答案：错8.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。（）答案：对9.房产税的征税范围不包括农村。（）答案：对10.车辆购置税的税率为10%。（）答案：对四、简答题（每题5分，共4题）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答案：一般以年应征增值税销售额500万元及以下为小规模纳税人，超过500万元为一般纳税人。但年应税销售额未超过标准，会计核算健全、能提供准确税务资料的小规模纳税人，也可登记为一般纳税人。2.简述消费税的纳税环节。答案：生产环节（自产销售、自产自用）；委托加工环节（委托方提货时由受托方代收代缴）；进口环节；零售环节（金银首饰等）；批发环节（卷烟加征一道消费税）。3.简述企业所得税中不征税收入的范围。答案：包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。这些收入从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益。4.简述个人所得税综合所得包含的项目及税率。答案：综合所得包含工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。适用3%-45%的七级超额累进税率，按年合并计算个人所得税。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论增值税税收优惠政策对企业和经济的影响。答案：对企业而言，税收优惠可降低成本，增加利润，提高竞争力，促进投资与发展。对经济来说，能鼓励特定产业发展，推动创新，刺激消费，优化经济结构，带动就业与经济增长，推动整体经济良性发展。2.分析消费税在调节消费结构方面的作用。答案：消费税对不同消费品设置不同税率。对高档奢侈品等征高税，可抑制其消费，引导消费方向；对生活必需品低税或免税，保障基本消费。从而调节消费结构，使资源向合理方向配置，促进产业结构优化。