2025年财税法规测试题库及答案

2025年财税法规测试题库及答案单项选择题1.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%答案：B解析：根据企业所得税相关规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过（）万元）的，免征增值税。A.10；30B.15；45C.20；60D.30；90答案：B解析：为进一步支持小微企业发展，对月销售额15万元以下（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。3.个人所得税综合所得适用（）的超额累进税率。A.3%30%B.3%35%C.3%45%D.5%45%答案：C解析：个人所得税综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。4.房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为（）；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为（）。A.1.2%；12%B.1%；10%C.1.5%；15%D.2%；20%答案：A解析：房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。5.契税的税率为（）。A.1%3%B.3%5%C.5%7%D.7%9%答案：B解析：契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。多项选择题1.下列属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：AB解析：企业所得税不征税收入包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。2.增值税一般纳税人购进的下列服务中，不得抵扣进项税额的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.娱乐服务答案：ABCD解析：增值税一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.个人所得税专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。4.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.土地增值税应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报答案：ABCD解析：以上关于土地增值税的各项说法均正确。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税，实行四级超率累进税率，对符合条件的普通标准住宅有税收优惠，且纳税申报有时间和地点要求。5.下列属于印花税应税凭证的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.产权转移书据D.营业账簿答案：ABCD解析：印花税应税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照等。判断题1.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。（）答案：错误解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（）答案：正确解析：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。3.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）答案：正确解析：根据个人所得税法规定，个人取得的保险赔款免征个人所得税。4.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。（）答案：正确解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。5.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）答案：错误解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。简答题1.简述增值税视同销售行为的情形。答案：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售服务、无形资产或者不动产。2.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：企业所得税税前扣除应遵循以下原则：（1）权责发生制原则。即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。（2）配比原则。企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。（3）相关性原则。企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。（4）确定性原则。即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。（5）合理性原则。企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。3.简述个人所得税专项附加扣除中子女教育的扣除标准和方式。答案：子女教育专项附加扣除标准和方式如下：（1）扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。（2）扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。4.简述房产税的计税依据和税率。答案：房产税的计税依据和税率如下：（1）计税依据：从价计征：按照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。从租计征：以房产租金收入为房产税的计税依据。（2）税率：从价计征的税率为1.2%。从租计征的税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。计算题1.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为100万元，增值税税额为13万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元。（3）将自产的一批货物用于集体福利，该批货物的成本为20万元，同类货物的市场售价为30万元（不含税）。计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。答案：（1）销售货物的销项税额为13万元。（2）将自产货物用于集体福利，视同销售，销项税额=30×13%=3.9（万元）（3）购进原材料的进项税额为6.5万元。（4）该企业5月份应缴纳的增值税税额=销项税额进项税额=（13+3.9）6.5=10.4（万元）2.某企业2025年度实现利润总额为200万元，其中：（1）国债利息收入为10万元。（2）税收滞纳金为5万元。（3）业务招待费实际发生额为20万元，当年销售（营业）收入为1000万元。已知企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：（1）国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额10万元。（2）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。（3）业务招待费扣除标准：按照发生额的60%计算：20×60%=12（万元）按照销售（营业）收入的5‰计算：1000×5‰=5（万元）业务招待费扣除限额为5万元，应调增应纳税所得额=205=15（万元）（4）应纳税所得额=20010+5+15=210（万元）（5）该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=210×25%=52.5（万元）3.张某为居民个人，2025年取得以下收入：（1）每月工资收入为10000元，三险一金每月缴纳1000元。（2）取得劳务报酬收入20000元。（3）取得稿酬收入10000元。已知张某有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除，无其他扣除项目。计算张某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案：（1）综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。工资、薪金所得全年收入额=10000×12=120000（元）劳务报酬所得收入额=20000×（120%）=16000（元）稿酬所得收入额=10000×（120%）×70%=5600（元）综合所得全年收入额=120000+16000+5600=141600（元）（2）全年减除费用60000元，三险一金全年扣除1000×12=12000元，专项附加扣除全年1000×12=12000元。（3）应纳税所得额=141600600001200012000=57600（元）（4）查找适用税率和速算扣除数，应纳税所得额57600元对应的税率为3%，速算扣除数为0。（5）张某2025年度综合所得应缴纳的个人所得税税额=57600×3%0=1728（元）案例分析题某公司是一家从事电子产品生产和销售的企业，2025年发生了以下业务：（1）1月，公司购入一台新的生产设备，取得增值税专用发票，注明设备价款为50万元，增值税税额为6.5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（2）3月，公司将一批自产的电子产品用于对外捐赠，该批产品的成本为30万元，同类产品的市场售价为40万元（不含税）。（3）5月，公司因违反环保法规被环保部门处以10万元的罚款。（4）全年公司实现销售收入为500万元，发生销售成本为300万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元（其中业务招待费为8万元），财务费用为10万元。要求：根据上述资料，分析该公司在企业所得税和增值税方面的处理，并计算该公司2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案：增值税方面的处理（1）购入生产设备：取得增值税专用发票，增值税税额6.5万元可以作为进项税额抵扣当期销项税额。（2）将自产电子产品用于对外捐赠：视同销售货物，应计算销项税额。销项税额=40×13%=5.2（万元）企业所得税方面的处理（1）生产设备折旧：设备入账价值为50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，年折旧额=（502）÷5=9.6（万元），该折旧额可以在企业所得税前扣除。（2）对外捐赠：视同销售，应确认收入40万元，成本30万元，可以在企业所得税前扣除。同时，捐赠支出如果符合公益性捐赠条件，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题未提及是否为公益性捐赠，暂按一般捐赠处理。（3）环保罚款：因违反环保法规被处以的10万元罚款，属于行政性罚款，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额。（4）业务招待费：业务招待费扣除标准：按照发生额的60%计算：8×60%=4.8（万元）按照销售收入的5‰计算：500×5‰=2.5（万元）业务招待费扣除限额为2.5万元，应调增应纳税所得额=82.5=5.5（万元）计算应纳税所得额和企业所得税税额（1）计算利润总额：销售收入500万元，销售成本300万元，销售费用50万元，管理费用30万元，财务费用10万元。利润总额=