2024年管理会计期末复习资料

第一章管理会计导论

1、管理会计的基本内容：决议会计、执行会计

决议会计：也称为预测决议会计，是指管理会计系统中侧重于发挥预测经济前景和实行经营决议职能的最具备能动

作用的会计子系统。它处在当代管理会计的核心地位，又是当代管理会计形成的核心。

1）经营预测2）短期经营决议3）长期投资决议

执行会计：以当代管理科学中行为科学原理为基础，利用一系列特定的工具与伎俩，通过编制计戈J、制定标准、划

分贡•任、考核业绩等，为执行既定的决议方案而卓有成效地实行决以、执行计划、评价工作成绩，以确保预期目标

顺利实现的管理会计子系统。

1）预算.管理2）责任会计3）成本控制4）绩效评价

2、管理会计和财务会计的关系

联系：1）同属于当代会计。二者源于同一母体，都属于当代企业会计，共同组成了当代企业会计，二者相互依存、

相互制约、相互补充。

2）最后目标相同。它们都必须服从当代企业会计的总体要求，共同为实现企业和企业管理目标服务。

3）相互分享部分信息。管理会计所需要的许多资料起源于财务会计系统，受到财务会计工作质量的约束。如现金

流量表，

4）财务会计的改革有利于管理会计的发展

区分：1）职能不一样,管理会计规划将来属于经营管理会计，侧重于对将来的预测、决议、规划、控制、评价。

财务会计反应过去，属于报账会计，侧重于核算、监督。

2）服务对象不一样。管理会计重要是向内部使用者提供信息，服务员内部各管理部门。财务会计重要是向

外部利靛有关者提供信息。

3）约束条件不一样。管理会计在很大程度上不受会计准则、会计制度的约束，具备很大的灵活性。财务会

计受会计准则、会计制度的约束，灵活性较小。

4）时间定位不•样。管理会计更重视提供将来事件的有关信息。财务会计侧重于过去的，它统计和报告历

史事件。5）报告期间不一样。管理会计不受会计期间限制，可按小时、天、月、年。财务会计需按要求会

计期间，如：月、季、年编制报告。

6）会计主体不一样。管理会计会计主展现多层次性。财务会计着眼了评价企业的整体业绩。

7）信息精度不一样。管理会计允许误差存在。财务会计力求精度高，数字须平衡。

8）计量尺度不一样。管理会计的计显尺度包括货币计展、非货币记量。财务会计重要是货币计量。

9）报告责任不一样。管理会计重要用于内部管理决议，不具备法律责任。财务会计信息对外披露，具备法律责

任。

第二章成本习性分析与变动成本法

1、成本的分类：1）按经济用途：产品成本（制导致本/生产成本）包括直接材料、直接人工、制造费用。

期间成本（非制导致本）包括销售费用、管理费用、财务费用。

2）按成本性态：固定成本a、变动成本y=bx、混合成本y=a+bx。

、总成本的函数模型：业务量因变量

2y=a+bx,x,y°

3、混合成本的分解措施

1）会t-分析法2）协议确认法3）技术测定法4）历史成本分析法

4、高低点法。高低点坐标的选择必须是以一定期期内业务量x的高低来确定。

高低点业务量之差/高低点成本之差=b=（yK.yIK）/（xKU.x低）,a=y-bx

5、回归直线法（最小二乘法/回归分析法）r=（nLxy-ExLy）/[nLx2-（Lx）2]*[nLy~-（Ly）2]

e.g.某企业在上六个月的6个月中维修成本和维修时数的有关数据如表。请分别采取高低点法和回归分析法将维修

成本分解为变动成本和固定成本，并建立维修成本的方程式。

月份维修小时维修成本

120240

260340

340280

480340

5120460

6100380

共计4202040

6、变动成本法与完全成本法的区分

变动成本法完全成本法

直接材料直接材料生

产口口成本

变动生产成本直接人工直接人工产

变动成本总额成

变动制造费用变动制造费用本

变动销售费用

固定制造费用

和管理费用

变动销售费用非

固定制造费用生

期间成本和管理费用

固定成本总额产

固定销售费用固定销售费用成

本

和管理费用和管理费用

7、营业利润的计算

变动成本法：变动成本总额=变动生产成本+变动销售费用+变动管理费用+变动财务费用

边际贡献=营业收入-变动成本总额

固定成本总额=固定制造费用+固定销售费用+固定管理费用+固定财务费用

税前利润=边际贡献-固定成本总额

完全成本法：营业成本=期初存货成本+本期发生的生产成本-期末生产成本

营业毛利=营业收入一营业成本

期间费用=销售费用+管理费用+财务费用

税前利润=营业毛利.期间费用

eg已知某企业从事单一产品生产，连续3年销售量均为1000件，而3年的产量分别为1000件，1200件和800件。

单位产品售价为200元，管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元，单位产品变动生产

成本为90元，固定性制造费用为0元。

要求：不考虑税金，分别采取变动成本法和完全成本法计算各年营业利润

答：1)变动成本法(相等)

第•年：营业收入=1000*200=00(元)

变动成本总额=1000*90=90000

边际贡献=00-90000=1X000

固定成本总额=0+50000=70000

税前利润=110000-70006=40000

第二年:税前利润=(1000*200-1000*90)-(0+50000)=40000

第三年：税前利润=40000

2)完全成本法(不等)

第一年：营业收入=1000*200=00(元)

营业成本=(90+0/1000)*1000=1100000

营业毛利=00-110000=9(X)00

期间费用=50000

税前利润=90000-50000=40000

第二年：税前利润=(1000*200)-[(90+0/1200)*1000]-50000=43333

第三年：税前利润=(1000*200)-[90*1000+(0/1200)*200+(0/S00)*800)-50000=36667

eg假定某企业只产销一个产品，其有关资料如下：生产量件，销售量1800件，期初存货。件，边际贡献率60%,

原材料6000元，计件工资4000元，其他变动性制造费用每件0.4元，固定性制造费用总额元，变动性销售与管理

费用每件0.2元，固定性销售与管理费用总额为300元。

要求：1)依照给定的边际贡献率确定售价；2)用两种措施计算单位产品成本；

3)用两种成本法编制损益表；4)阐明按两种成本法计算的营业利润不一样的原因。

答：1）边际贡献=营业收入-变动成本总额=1800P-（6000+4000+0.4*+0.2*）=1800P-11200

边际贡献率=边际贡献/营业收入60%=（1800P-11200）/1800PP=15.56（元）

2）变动成本法：单位产品成本=（6000+4000）+0.4=5.4（元）

完全成本法：单位产品成本=（6000+4000+）/+0.4=6.4（元）

3）损益表（利润表）

变动成本法完全成本法

营业收入(1800*15.56)28008营业收入28008

减：变动成本减：营业成本

变动生产成本5.4*1800=9720期初存货0

变动销售、管理和财务费用0.2*1800=360本期生产成本6.4*=12800

变动成本小计1C080期末存货6.4*200=1280

边际贡献17928营业成本小计11520

减：固定成本营业毛利16488

固定制造费用减：期间费用

固定销售、管理和财务费用300变动销售、管理和财务费用0.2*1800=360

固定成本小计2300固定销售、管理和财务费用300

期间费用小计660

税前利润15628税前利润15828

4）因为完全变动成本法在期末存货中包括固定生产成本200元，其销售产品成本就比变动成本法销售产品成

本少200元，故完全成本法的营业利润多200元。

第三章本量利分析

1、本量利分析：是研究企业成本、业务量和利润之间关系的一个数学分析措施。

2、利涧=销售收入S-（变动成本VC+固定成本F）

=销售单价P*销量Q-（单位变动成本PVC*销量+固定成本）

=（销售单价•单位变动成本）*销售•固定成本

3、盈亏临界点（保本点）

盈亏临界点销售量（保本量）=F/（P-PVC）

盈亏临界点销售额（保本额）=F/（p-PVC）*P=保本量*P

eg设某企业目前生产A产品10000件，每单位售价10元，每单位产品变动成本8元，整年固定成本18000元。

要求：1）计算目前盈亏临界点销售量；

2）该企业生产能力尚有剩余，据调查，减少10%,可是销售量翻一番，降价后可实现利润多少？

答：1）盈亏临界点销售量=F/（P-PVC）=18000/（10-8）=9000（件）

2）降价10%,P=9（元）；销售量=10000*2=0（件）

可-bQ-a=9*0-8*0-18000=（7t）

eg某企业生产和销售甲、乙、丙三种产品，三种产品预计销量、价格及成本如下。假设品种结构不变。

要求：1）计算综合边际贡献率；

2）计算损益平衡点销售额及每种产品销售额。

产品预计销量预计单价单位变动成本固定成本

甲

6000800400

乙

8000700300

丙

4000900500

共计1530000

答：1)边际贡献率：甲产品=(800-400)/800*100%=50%

乙产品=(700-300)/700*100%=57%

丙产品=(900-500)/900*100%=44%

品种结构百分比：甲产品=(6000*800)/(60000*800+8006*700+4000*900)=34%

乙产品=(8000*700)/(60000*800+8000*700+4000*900)=40%

丙产品=(4000*900)/(60000*800+8000*700+4000*900)=26%

综合边际贡献率=50%*34%+57%*40%+44%*26%=51%

2）BEC销售额=（F/P-PVC）*P=15300/[（800+700+900）/3-（400+300+500）/3]*[（800+700+900）/3]=3060000（7t）

甲产品销售额=3060000*（48/140）=1049143（元）

乙=3060000*（5^140）=1224000

丙=3060000*（36/140）=786857

第四章预测分析

1、预测分析的内容：销售预测、利润预测、成本预测、资金预测。

2、销售预测分析：销售的定性预测和销售的定量预测

趋势分析法：平均分析法（算上平均法、移动平均法、加权平均分、趋势平均法、指数平滑法）

时间序列外推法（长期趋势预测、季节变动预测）

因果预测分析法：简单线性回归模式、多元线性回归模式、非线性回归模式

3、利涧预测措施：经营杠杆系数法

经营杠杆系数=利润变动率/产销'也务量变动率=基期贡献边际/基期利润

目标利润额=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数）

销售变动率=（目标利润-基数利润）/（基数利润*经营杠杆系数;目标利润变动率/经营杠杆系数

eg某企业本年1-12月产品销售情况如表，用指数平滑法预测来年1月份销售量（万件）。（平滑系数为0.3）

月份123456789101112

销售量666874688288100929410490110

答：指数平滑法*aXt；+（l-a）St-i

StT期销仕:预测值：Ii—t期上一期的销售预测值：Xt」一t期上一期的销仕:实际值：a=平滑系数，0<a<1

月份实际值0.3*上月实际值上月预测值0.7*上月预测值本月平滑预测值

16668.00

26819.868.0047.6067.40

37420.467.4047.1867.58

46822.267.5847.3069.50

58220.469.5048.6669.06

68824.669.0648.3472.94

710026.472.9451.0677.46

89230.077.4654.2284.22

99427.684.2258.9686.56

1010428.286.5660.5888.78

119031.288.7862.1493.34

1211031.093.3465.3492.34

1333.092.3464.6497.64

eg本企业与甲产品经营情况如表，若预计产销量增加20%,利用经营杠杆系数预测的预期营业净利润。

项目变动额变动率

销售收入1000001500005000050%

变动成本60000900003000050%

边际贡献4000060000050%

固定成本00

营业利润0400000100%

答：DOL=100%/50%=2

预测利润=0+(1+2*20%)=28000(元)

第五章短期经营决议1、短期决议：又称短期经营决议，一般是指在一个经营年度或经营周期内能够实现其目标的

决议。

2、短期经营决议分析常用的措施

1）边际贡献法：单位资源边际贡献（正指标）=单位边际贡献/单位产品资源消耗定额

哪个方案的该项指标大，哪个方案为优。如新产品开发的品种决议。

2）差量分析法：差异损益分析法的判断标按时：若差异损益△PM）,则A方案优于B方案；差异损益△P=0,则

A方案与B方案的效益相同；差异损益△P<0,则B方案优于A方案,

3、生产决议：1）新产品投产（是否追加专属成本）2）零部件是自制还是外购3）半成品是直接出售还是深入加

工（半成品与产成品的投入产出比）4）是否接收特殊价格追加订货（剩余能力能否转移）5）约束条件下不•样产

品的最优组合（线性规划图解法）

4、定价决议：1）列表法（边际利润二0,总利润最大）

2）公式法（建立售价与销量的关系式：p=a+Bx；销售收入模型：TR=px；边际收入：MR=（px）'；总成本模型：

TC=a+bx；边际成本：MC=b；令MR=MC,则（px）'二b；求得最优解，即最优销售量，代入得出最优销售）

5、存货决议:最优订货量：Q*=2KD/Kc

eg某企业有设备拟用于开发，既有A、B两个可选。A品种的单价100元/件，单位变动成本60元/件，单位产品台

时消耗定额2小时/件，还需消耗甲材料，其单耗定额5千克/件：B品种的单价120元/个，单位变动成本40元/个,

单位产品台时消耗定额8小时/个，甲材料的单耗定额4千克/个。假定甲材料的供应不成问题。

要求：用单位资源贡献边际分析法做出开发哪个品种的决议，并阐明理由。

答：A产品单位资源边际贡献=（100-60）/2=20

B=（120-40）/8=10

/A>B,应当开发A品种

eg某企业每年生产1000件甲半成品，其单位完全生产成本18元（其中单位固定性制造费用2元），直接出售的

价格为20元。企业目前已具备将80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加5

元变动性加工成本。乙产成品的单价30元。假定乙产成品的废品率为1%“

要求：考虑如下不有关的情况，用差异损益法为企业做出是否深加工甲半成品的决议

1）深加工能力无法转移；

2）深加工能力可用于承揽零星加工业务，预计可取得边际贡献4000元；

3）同（1）,假如追加投入5000元专属成本，可使深加工能力达成100%,并使废品率减少为零。

答：有关业务量=1000*80%=800（件）

可供销售量=800*（1-1%）=792（件）

1）深加工能力无法转移

差异损益分析表

项目深加工成乙产品出售直接出售半成品甲差异额

有关收入792*30=23760800*20-160007760

有关成本40004000

其中：加工成本800*5=40004000

差异损益3760

深加工成乙产品出售比直接出售半成品甲仍增加企业利润3760元，可接收深加工甲半成品的决议。

2）差异损益分析表

项目深加工成乙产品出售直接出售半成品甲差异额

有关收入792*30=23760800*20=160007760

有关成本80008000

其中：加工成本800*5=40004000

机会成本40004000

差异损益-240

直接出售半成品甲比深加工成乙产品出售的利润多240元，应当拒绝深加工甲半成品的决议。

3）有关业务量=10000（件）

差异损益分析表

项目深加工成乙产品出售直接出售半成品甲差异额

有关收入1000*30=300001000*20=010000

有关成本1000010000

其中：加工成本1000*5=50005000

专属成本50005000

生产方式单位变动成本固定成本总额

手T8^00

机械化4600

自动化21200

差异损益0

直接出售半成品甲与深加工成乙产品出售的利润相等，接收或拒绝深加工甲半成品的决议都能够。

eg某企业每年需用A零件件，原由金工车间组织生产，年总成本19000元，其中，固定生产成本7000元。假如改

从市场上采购，单价为8元，同时将剩余生产能力用于加工B零件，可节约外购成本元。

要求：为企业做出自制或外购A零件的决议，并阐明理由。

答：变动成本=19000-7000=1（元）

有关成本分析表

项目单位成本总成本

自制方案"+/=77*=14000

外购方案88*=16000

无论从有关总成本还是单位成本看，自制均低于外购，应选择自制方案，总成本可节约元。

eg甲企业本年计划生产1000件A产品，正常价格80元/件，其中企业的成本资料如下：

直接材料24000

直接人工1

变动性制造费4000

固定性制造费10000

销售及管理费5000

一月份乙企业要求向甲企业追加订货200件A产品，特殊定价为50元/件。

要求：就如下各不有关方案做出可否接收此项追加订货的决议。

1）企业最大生产能力为1200件，剩余能力无法转移，不需追加专属成本。

2）企业最大生产能力为1160件，剩余能力无法转移，但追加订货要求追加1000元的专属成本。

答:1）A产品的单位变动成本=（24C00+1+4000）/1000=40（元/件）

追加订货可赢利润=（50-40）*200=（元）

可接收追加订货

2）企业最大生产能力为1160件，若接收追加订货，则需减少正常销售40件（-1160）

有关损益分析表

项目接收特殊订货拒绝特殊订货

有关收入50*200=100000

有关成本106000

其中：变动成本40*200=8000

机会成本(80-40)*40=1600

专属成本1000

有关损益-6000

接收特殊订货将损失600元，应拒绝特殊订货。

eg某企业生产某种产品既有三种加工方案进行选择，即分别采取手工加工、机械化设备加工及自动化方式加工,

各加工方式的变动成本与固定成本各不相同。

要求：做出在多大的生产范围内用手工、机械化或自动化生产

在经济上较为合理的产品的决议。

答：设x为企业的预期产量

手工加工的预期成本yi=8x+300

机械

y2=4x+600

自动化得：和

y3=2x+1200x=75300

当0<=x<=75,选择手工加工

当75<=X<=300,机械

当300<x,自动化

假设已知某企业甲产品的售价与销售量有如下关系：总成本方程为：2

egp=400-20x：TC=500+20xo

要求：用公式法和列表法分别计算最后售价和最优销售量。

答：1）公式法

TR=px=（400-20x）x=400x-20x?

边际收入MR=400-40x

总成本TC=500+20x2

边际成本MC=40x

令MR=MC,贝lj400-40x=40x,X。=5

代入p=300

最优销售量为5件，最优售价为300元。

2）列表法

边际利润计算表

销售单价P销售量X销售收入TR边际收入MR总成本TC边际成本MC边际利润MP总利润TP

34031020280680120160340

3204128024082016080460

3005150020010002000max500

280616801601220240-80460

260718201201480280-160340

由表可知：当销售单价为300元时，是企业最优售价，此时最优销售量为S

第六章项目长期投资决议

1、时间价值与风险价值

复利终值：F=P（l+i）n

复利现值：P=F/（l+i）n

年金终值：F=A*[（l+i）n-l]/i）

年金现值:P=A*[l-（l+i）n]/i

2、经营现金流量（如下三种措施的成果是同样的）

1）定义：NCF=营业收入-付现成本-所得税

2）年末经营成果：NCF=税后净利润十折旧

3）所得税对收入、成本和折旧的影响计算：NCF=收入*（1-税率）-付现成本*（1-税率）+折旧*税率

=税后收入-税后成本+折旧抵税额

所得税=（销售收入-付现成本-折旧）*税率

折旧抵税额=折旧额*所得税税率

3、现值指数法（Pl=现金流入量/现金流出量）PI>=1可接收

4、内部收益率法（NPV=0）

5、投资回收期法（投资回收期=起始投资额/年现金净流量）

小于基准回收期，则该项目可接收。

6、会i-收益率法（会计收益率庆1^=年平均净收益/平均投资总额*100%）

不小于基准会计收益率，则应接收该项目。

eg准备购入一设备以扩充生产能力。既有甲、乙两个方案可供选择。甲方案需投资。元，使用寿命5年，采取直

线法计提折旧，5年后设备无残值。5年中每年销售收入8000元，每年的付现成本3000元。乙方案需投资24000

元，采取直线法计提折旧，使用寿命5年，5年后有残值收入4000元，5年中每年的销售收入10000元，付现成本

第一年4000元，以后伴随设备陈旧，逐年将增加修理费200元，另需垫支营运资金3000元.假设所得税税率40%,

资金成本10%。

要求：1）计算两个方案的现金净流量；2）计算两个方案的现值指数，并做出决议。

答：1）甲方案每年折旧额=0乃=4000（元）

乙=（24000-4000）方=4000（元）

甲方案的每年所得税=（销售攻入-付现成本-折旧）*税率=（8000-3000-4000）*40%=400（元）

NPV甲方所销售收入-付现成本-税金=8000-3000-400=4600（元）

乙方案第一年的所得税=（10000-4000-4000）*40%=800

—•=(10000-4200-4000)*40%=720

4400=640

四4600=560

五4800=480

第一年NPV6/^=10000-4000-800=5200(元)

4200-720=5080

三4400-640=4960

四4600-560=4840

五4800-480+4000（残值）+3000（垫支）=11720

）（

2PI.1Zr^=4600*3.79W=0.87<l

PIz,^=23231.70/27000=0.86<l

PK1，两个方案都