2023年度收银审核员考试历年机考真题集及参考答案详解【考试直接用】

2023年度收银审核员考试历年机考练习题集及参考答案详解【考试直接用】一、单项选择题1.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.相关性C.持续经营D.实质重于形式【答案】C【详解】会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。而持续经营是会计基本假设之一，并非会计信息质量要求，所以答案选C。2.现金清查中，发现现金短缺500元，经研究决定由出纳人员赔偿300元，其余部分列入管理费用。则批准处理后的会计分录为（）。A.借：库存现金500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500贷：库存现金500C.借：其他应收款——出纳300管理费用200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500D.借：其他应收款——出纳300营业外支出200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢500【答案】C【详解】现金短缺时，批准前应先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，批准后，由责任人赔偿的部分计入“其他应收款”，无法查明原因的部分计入“管理费用”。本题中出纳赔偿300元，记入“其他应收款——出纳”，剩余200元列入管理费用，所以分录为选项C。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000【答案】C【详解】先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法。本题中，9月28日发出的500千克甲材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本为60000+93000=153000元，答案选C。4.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】B【详解】现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目，因为这属于企业的一项偶然利得，所以答案选B。而选项A，管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，与现金溢余无关；选项C，“其他应付款”是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，不符合现金溢余的处理；选项D，“其他应收款”是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，也不用于现金溢余的核算。5.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A.给予客户的现金折扣B.生产车间机器设备的折旧费C.处置无形资产净损失D.生产车间发生的排污费【答案】D【详解】选项A，给予客户的现金折扣计入财务费用，它是企业为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，属于企业的理财活动支出。选项B，生产车间机器设备的折旧费应计入制造费用，制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，最终会分配到产品成本中。选项C，处置无形资产净损失应计入资产处置损益，它反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失。选项D，生产车间发生的排污费应计入管理费用，因为它与企业的行政管理活动相关，并非直接用于产品生产，所以答案选D。6.某企业2023年初所有者权益总额为1800万元，当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者宣告分配利润200万元，本年内以资本公积转增资本50万元。该企业年末所有者权益总额为（）万元。A.1970B.2020C.2050D.2100【答案】A【详解】所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实现净利润会使所有者权益增加，提取盈余公积是所有者权益内部的一增一减（盈余公积增加，未分配利润减少），不影响所有者权益总额；向投资者宣告分配利润会使所有者权益减少；以资本公积转增资本也是所有者权益内部的一增一减（实收资本增加，资本公积减少），不影响所有者权益总额。所以年末所有者权益总额=年初所有者权益总额+本年净利润向投资者宣告分配的利润=1800+300200=1970万元，答案选A。7.企业出租包装物收取的租金应当（）。A.计入主营业务收入B.计入其他业务收入C.计入营业外收入D.冲减管理费用【答案】B【详解】主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。企业出租包装物不属于其主营业务活动，所以选项A错误。其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入，出租包装物属于让渡资产使用权，其租金收入应计入其他业务收入，选项B正确。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，出租包装物是企业的日常活动，不属于营业外收入，选项C错误。出租包装物收取的租金与管理费用无关，不能冲减管理费用，选项D错误。8.资产负债表中“预付款项”项目应根据（）填列。A.“预付账款”总账科目期末借方余额B.“预付账款”所属各明细科目期末借方余额合计C.“预付账款”和“应付账款”所属各明细科目期末借方余额合计D.“预付账款”和“应收账款”所属各明细科目期末借方余额合计【答案】C【详解】资产负债表中“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属各明细科目期末借方余额合计填列，因为预付账款如果出现贷方余额，其实质是应付账款；而应付账款所属明细科目如果出现借方余额，其本质是预付账款，所以答案选C。选项A只考虑了“预付账款”总账科目期末借方余额，不全面；选项B没有考虑到“应付账款”所属明细科目的借方余额；选项D中“应收账款”与“预付款项”项目的填列无关。9.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.接受凭证单位名称B.交易或事项的内容C.会计科目名称D.填制凭证单位名称【答案】C【详解】原始凭证的基本内容包括：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容，如交易或事项的内容等；数量、单价和金额等。而会计科目名称是记账凭证上记载的内容，并非原始凭证的基本内容，所以答案选C。10.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年6月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费1万元，增值税税额为0.09万元。该设备的入账价值为（）万元。A.200B.201C.226D.227.09【答案】B【详解】增值税一般纳税人购入生产设备，其增值税税额可以抵扣，不计入设备成本。设备的入账价值=设备价款+运杂费=200+1=201万元，所以答案选B。这里支付的增值税税额26万元和0.09万元都可以从销项税额中抵扣，不构成设备入账价值的一部分。二、多项选择题1.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账【答案】ABD【详解】应收账款账面价值=应收账款账面余额坏账准备。选项A，计提坏账准备会使坏账准备增加，应收账款账面价值减少；选项B，收回应收账款，会使应收账款账面余额减少，从而应收账款账面价值减少；选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额和坏账准备同时减少，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账时，先恢复坏账准备，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，然后再收回应收账款，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，整个过程会使坏账准备增加，应收账款账面价值减少。所以答案选ABD。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积【答案】ABC【详解】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，它来源于企业的生产经营活动所实现的净利润，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又可分为法定盈余公积和任意盈余公积。而资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及其他资本公积等，它不属于留存收益，所以答案选ABC。3.下列各项中，影响营业利润的因素有（）。A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.营业外收入【答案】ABC【详解】营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。所以营业收入、营业成本、税金及附加都会影响营业利润。而营业外收入是与企业日常经营活动没有直接关系的各项利得，不影响营业利润，影响利润总额，所以答案选ABC。4.下列各项中，属于会计核算方法的有（）。A.设置会计科目和账户B.复式记账C.成本计算D.财产清查【答案】ABCD【详解】会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合的确认、计量和报告所采用的各种方法。主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等。所以ABCD四个选项均属于会计核算方法。5.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货发生的进口关税B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入存货支付的增值税【答案】ABC【详解】存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项A，购买存货发生的进口关税属于相关税费，应计入存货成本；选项B，入库前的挑选整理费是为使存货达到预定可使用状态所发生的必要支出，应计入存货成本；选项C，运输途中的合理损耗是采购过程中的正常损耗，应计入存货成本。选项D，一般纳税人购入存货支付的增值税，如果取得了增值税专用发票，是可以抵扣的，不计入存货成本，所以答案选ABC。6.下列各项中，属于资产类科目的有（）。A.库存现金B.银行存款C.应收账款D.固定资产【答案】ABCD【详解】资产类科目是用来核算各类资产的增减变动及结存情况的科目。库存现金、银行存款是企业的货币资金，应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，它们都属于资产类科目，所以答案选ABCD。7.下列各项中，属于财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表【答案】ABCD【详解】财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况；利润表反映企业在一定会计期间的经营成果；现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况；所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况。所以ABCD四个选项都属于财务报表。8.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.提前报废的固定资产，不再补提折旧【答案】ABCD【详解】固定资产折旧的计提规则如下：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。对于已提足折旧仍继续使用的固定资产，由于其折旧已经提足，所以不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。因此ABCD四个选项的表述都是正确的。9.下列各项中，属于流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.应付职工薪酬D.一年内到期的非流动负债【答案】ABCD【详解】流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，属于流动负债；应付账款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，一般在一个正常营业周期内偿还，属于流动负债；应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，也在短期内需要支付，属于流动负债；一年内到期的非流动负债，虽然原本可能是非流动负债，但由于在一年内即将到期，所以应归类为流动负债。因此ABCD四个选项都属于流动负债。10.下列各项中，会导致企业所有者权益总额减少的有（）。A.向投资者宣告分配现金股利B.用盈余公积弥补亏损C.出售固定资产发生净损失D.本年度发生亏损【答案】AD【详解】选项A，向投资者宣告分配现金股利，会借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，利润分配减少会导致所有者权益减少。选项B，用盈余公积弥补亏损，是所有者权益内部的一增一减，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，不影响所有者权益总额。选项C，出售固定资产发生净损失，计入资产处置损益，会影响营业利润和利润总额，但最终不影响所有者权益总额。选项D，本年度发生亏损，会使未分配利润减少，从而导致所有者权益总额减少。所以答案选AD。三、判断题1.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）【答案】错误【详解】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款日记账账面余额的记账依据。企业应在实际收到有关结算凭证后再进行账务处理，所以该说法错误。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）【答案】错误【详解】企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。所以该说法错误。3.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。（）【答案】正确【详解】所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况，通过该表可以让报表使用者清晰地了解所有者权益增减变动的原因和过程等根源性信息，所以该说法正确。4.企业的净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。（）【答案】正确【详解】净利润的计算公式就是净利润=利润总额所得税费用，所以该说法正确。5.会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，具有相同的格式和结构。（）【答案】错误【详解】会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。但会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果。所以该说法错误。6.企业发生的商业折扣和现金折扣均应在实际发生时计入当期财务费用。（）【答案】错误【详解】企业发生的商业折扣在销售时即已发生，其不构成最终成交价格的一部分，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，不需要进行单独的账务处理。而现金折扣在实际发生时计入当期财务费用，所以该说法错误。7.企业处置固定资产的净收益应计入营业外收入。（）【答案】错误【详解】企业处置固定资产的净收益应计入资产处置损益，而不是营业外收入。资产处置损益主要反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失。所以该说法错误。8.预付账款属于负债类科目，应付账款属于资产类科目。（）【答案】错误【详解】预付账款是企业按照合同规定预付的款项，属于资产类科目；应付账款是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，属于负债类科目。所以该说法错误。9.库存现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。（）【答案】正确【详解】如前面单项选择题中所述，对于现金清查中无法查明原因的现金溢余，经批准后应从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目，所以该说法正确。10.企业的记账凭证必须附有原始凭证。（）【答案】错误【详解】除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，所以该说法错误。四、简答题1.简述会计核算的基本前提。【答案】会计核算的基本前提，又称会计基本假设，是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。（1）会计主体：是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。明确会计主体，才能划定会计所要处理的各项交易或事项的范围，才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来。（2）持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营假设下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（3）会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期编报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。会计期间通常分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。（4）货币计量：是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。在货币计量假设下，我国企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币反映。2.简述现金管理的基本原则。【答案】现金管理的基本原则主要包括以下几点：（1）开户单位库存现金一律实行限额管理。开户银行应当根据开户单位的实际需要，核定开户单位35天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。（2）不准擅自坐支现金。坐支是指企业从本单位的现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。（3）企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。企业收入的现金应及时送存银行，不得将企业收入的现金直接存入储蓄账户。（4）收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（5）严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。按规定，企业可以在下列范围内使用现金：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（6）不准编造用途套取现金。企业应按实际用途使用现金，不得编造虚假的用途来套取现金。（7）企业不得“白条顶库”。即不能用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，以保证现金的真实和安全。（8）不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。企业应使用自己的银行账户办理自身的现金收付业务，不得为其他单位和个人提供便利。3.简述应收账款的管理措施。【答案】应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，其管理措施主要包括以下几个方面：（1）信用政策的制定：①信用标准：企业要确定客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常通过“5C”系统来评估，即品质（指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性）、能力（指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例）、资本（指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景）、抵押（指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产）、条件（指可能影响顾客付款能力的经济环境）。②信用期间：是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。企业需要权衡延长信用期增加的收益与增加的成本，来确定合理的信用期间。③现金折扣政策：是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。企业要根据不同的情况合理确定折扣期限和折扣率。（2）应收账款的监控：①账龄分析表：企业可以通过编制账龄分析表来监控应收账款的回收情况。账龄分析表将应收账款划分为不同的账龄区间，如未到期、过期130天、过期3160天等，通过分析各账龄区间的应收账款金额和占比，企业可以了解应收账款的回收趋势，及时发现可能存在的问题。②应收账款周转天数：通过计算应收账款周转天数，可以衡量企业收回应收账款的效率。应收账款周转天数越短，表明企业收账速度越快，资产流动性越强。计算公式为：应收账款周转天数=365÷应收账款周转率，其中应收账款周转率=营业收入÷平均应收账款余额。（3）收账政策的制定：当顾客违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时，企业需要采取适当的收账政策。收账政策要在收账成本和减少坏账损失之间进行权衡。一般来说，收账政策可以分为积极型和消极型。积极型收账政策可能会花费较多的收账成本，但能减少坏账损失；消极型收账政策收账成本较低，但可能会增加坏账损失。企业应根据具体情况选择合适的收账方式，如信函通知、电话催收、上门催收、法律诉讼等。（4）应收账款的保理：企业可以将应收账款让售给专门的保理商以获得资金融通。保理业务可以分为有追索权保理、无追索权保理、明保理和暗保理等不同类型。通过保理，企业可以提前收回资金，加速资金周转，同时将应收账款的风险部分或全部转移给保理商。4.简述财务报表分析的方法。【答案】财务报表分析的方法主要有以下几种：（1）比较分析法：是指对两个或两个以上的可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。比较分析法按比较对象可以分为：①趋势分析法：是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。该方法可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发展前景。②同业分析法：是将本企业的财务指标与同行业的平均水平或竞争对手的类似指标进行对比，了解本企业在行业中的地位和优势、劣势，找出差距，分析原因，以便采取相应的改进措施。③预算差异分析法：是将企业实际执行结果与预算指标进行对比，分析预算完成情况，发现实际与预算的差异，查找差异产生的原因，为调整预算、改进管理提供依据。（2）比率分析法：是指通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标主要有以下几类：①构成比率：又称结构比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。例如，资产负债表中各项资产占总资产的比重，利润表中各项费用占总费用的比重等。②效率比率：是某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。例如，营业利润率、成本利润率、总资产报酬率等，利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。③相关比率：是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。例如，流动比率、资产负债率等，利用相关比率指标，可以考察企业相互关联的业务安排得是否合理，以保障企业运营活动顺畅进行。（3）因素分析法：是依据分析指标与其影响因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。因素分析法主要有两种：①连环替代法：是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为计划值或标准值），据以测定各因素对分析指标的影响。②差额分析法：是连环替代法的一种简化形式，它是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。例如，某产品的成本由直接材料、直接人工和制造费用三个因素组成，通过差额分析法可以分别计算出这三个因素的变动对产品成本的影响程度。（4）综合分析法：是将多个财务指标结合起来，对企业的财务状况和经营成果进行全面、系统的分析和评价。常用的综合分析法有杜邦分析法、沃尔评分法等。杜邦分析法是利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合系统分析评价的方法，该方法以净资产收益率为核心指标，将其分解为多个财务指标的乘积，通过分析各指标的变动对净资产收益率的影响，来揭示企业的获利能力和权益乘数的关系。沃尔评分法是将选定的多项财务比率用线性关系结合起来，并分别给定各自的分数比重，然后通过与标准比率进行比较，确定各项指标的得分及总体指标的累计分数，从而对企业的信用水平作出评价。五、计算题1.某企业2023年11月30日银行存款日记账账面余额为456000元，银行对账单余额为438000元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）企业开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（2）企业送存转账支票48000元，银行尚未入账。（3）银行代企业支付水电费4800元，企业尚未接到付款通知，尚未入账。（4）银行已收到外地汇入货款24000元，企业尚未接到收款通知，尚未入账。要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。【答案】银行存款余额调节表2023年11月30日单位：元|项目|金额|项目|金额|||||||企业银行存款日记账余额|456000|银行对账单余额|438000||加：银行已收，企业未收|24000|加：企业已收，银行未收|48000||减：银行已付，企业未付|4800|减：企业已付，银行未付|3000||调节后的存款余额|475200|调节后的存款余额|475200|【详解】银行存款余额调节表的编制原理是在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，分别加上对方已收、本单位未收的款项，减去对方已付、本单位未付的款项，最终使双方调节后的余额相等。本题中，企业银行存款日记账余额加上银行已收企业未收的24000元，减去银行已付企业未付的4800元，得到调节后的存款余额为475200元；银行对账单余额加上企业已收银行未收的48000元，减去企业已付银行未付的3000元，调节后的存款余额也为475200元。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2023年6月1日结存甲材料200件，单位成本40元；6月15日购入甲材料400件，单位成本35元；6月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。要求：计算该企业6月份发出甲材料的成本和月末结存甲材料的成本。【答案】（1）首先计算甲材料的加权平均单位成本：加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）月初结存存货成本=200×40=8000（元）本月购入存货成本=400×35+400×38=14000+15200=29200（元）月初结存存货数量=200件本月购入存货数量=400+400=800（件）加权平均单位成本=（8000+29200）÷（200+800）=37200÷1000=37.2（元/件）（2）然后计算6月份发出甲材料的成本：发出材料成本=发出材料数量×加权平均单位成本=500×