初级会计实务考试试题

初级会计实务这门课程考试的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题和综合题。近几年考试单项选择题的数量是20个，每题1分，一共20分；多项选择题的数量15个，每题2分，一共30分；判断题的数量10个，每题1分，一共10分。客观题总的分数是60分。计算分析题是4个题目，每题5分，一共是20分；综合题是2个题目，一共是20分。考试题量比较大，但是难度并不大。只要大家认真学习，注意理解和掌握考试大纲的基本要求，多做一些典型的题目，顺利通过考试是没有任何问题的。第一章总论2006年和2007年考题分数第一节会计概述掌握会计的概念、职能和对象。【例题1】会计的根本职能有（）。A．进行会计核算B．实施会计监督C．预测经济前景D．参与经济决策【答案】AB第二节会计要素(1)掌握企业会计要素及主要特征；(2)掌握企业资产、负债要素的分类；(3)掌握企业会计等式；(4)了解事业单位会计要素。【例题2】以下工程中，符合资产定义的是（）。A．购入的存货B．经营租入的设备C．待处理的财产损失D．方案购置的某项设备【答案】A【例题3】以下资产中，属于流动资产的是（）。A．无形资产B．固定资产C．交易性金融资产D．开发支出【答案】C题目类型2006年2007年题目数量题目分数题目数量题目分数单项选择题1144多项选择题48判断题11合计952【例题4】以下各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.销售商品收入B.出售无形资产净收益C.转让固定资产净收益D.向购货方收取的增值税销项税额【答案】A【例题5】依据企业会计准则的规定，以下有关收入和利得的表述中，正确的有（）。A．收入会影响利润，利得也一定会影响利润B．收入源于日常活动，利得源于非日常活动C．收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入D．收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加【答案】B【例题6】以下各项中，能够使企业资产总额减少的是（）。A.向银行借款B.向银行借款直接归还应付账款C.以银行存款支付业务招待费D.接受投资者投入的现金【答案】C【例题7】关于利润，以下说法中错误的选项是（）。A．利润是指企业在一定会计期间的经营成果B．直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失C．利润工程应当列入利润表D．利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量【答案】D【例题8】以下工程中，使负债增加的是（）。A．赊购材料B．用银行存款购置公司债券C．发行股票D．支付现金股利【答案】A【例题9】资产具有以下几个方面的根本特征（）。A．资产是由于过去的交易或事项所引起的B．资产必须是向债权人借入的C．资产是企业拥有或者控制的D．资产预期能够给企业带来经济利益【答案】ACD【例题10】以下各项中，属于利得的有()。A．出租无形资产取得的收益B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C．处置固定资产产生的净收益D．出售无形资产取得的收益【答案】CD【例题11】企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）【答案】×【例题12】利得虽然不影响营业利润，但一定会影响利润总额。（）【答案】×3第三节会计科目和账户(1)掌握账户的概念、分类和根本结构；(2)掌握账户记录的试算平衡；(3)掌握总分类账户与明细分类账户的平行登记；(4)熟悉会计科目的概念、分类和设置原则；(5)了解账户与会计科目、账户和账簿的联系与区别。【例题13】会计科目和账户之间的联系是（）。A.会计科目是账户的名称B.结构相同C.格式相同D.两者不相关【答案】A【解析】会计科目和账户都是对会计对象具体内容的科学分类。两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。会计科目不存在结构，而账户则具有一定的格式和结构。【例题14】在借贷记账法下,任何账户的结构都分为()。A．本期发生额和期末余额两个局部B．期初余额和期末余额两个局部C.借方余额和贷方余额两个局部D.借方和贷方两个局部【答案】D【例题15】以下会计科目，年末有余额的是（）。A.主营业务收入B.营业外收入C.本年利润D.利润分配【答案】D【例题16】账户的金额要素包括（）。A．期初余额B．期末余额C．本期增加发生额D．本期减少发生额【答案】ABCD【例题17】以下各科目中，能编制付款凭证的会计科目有（）。A.银行存款B.库存现金C.材料采购D.交易性金融资产【答案】AB【例题】以下错误中，不能通过试算平衡来发现的有()。A.只登记借方金额,未登记贷方金额B.借贷双方同时多计了发生的金额C.漏记了某项经济业务D.应借账户和应贷账户中借贷方向登记颠倒【答案】BCD【例题18】总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括()。A．依据相同B．方向相同C．期间相同D．金额相等【答案】ABCD第四节会计凭证(1)掌握会计凭证的根本内容、填制与审核方法；(2)掌握会计分录及其编制；(3)熟悉会计凭证的种类；(4)熟悉会计凭证的传递与保管。【例题19】以下各项中，不属于原始凭证要素的是（）。A.经济业务发生日期B.经济业务内容4C.会计人员记账标记D.原始凭证附件【答案】C【例题20】以下原始凭证中，属于企业自制原始凭证的是（）。A．购货取得的增值税发票B．出差取得的飞机票C．制造费用分配表D．住宿费发票【答案】C【例题21】以下原始凭证中，属于企业外来原始凭证的是（）。A．领料单B．购置材料取得的发票C．工资结算单D．发料凭证汇总表【答案】B【例题22】发出材料汇总表是一种（）。A.记账凭证B.明细账C.汇总凭证D.累计凭证【答案】C【例题23】以下经济业务中，应填制转账凭证的是（）。A.用银行存款归还应付账款B.收回应收账款C.用银行存款支付工资D.生产产品领用原材料【答案】D【例题24】不涉及货币收付的经济业务应编制的记账凭证是（）。A．收款凭证B．付款凭证C．转账凭证D．原始凭证【答案】C【解析】不涉及货币收付的经济业务应编制转账凭证。【例题25】以下原始凭证中，属于汇总原始凭证的有（）。A．限额领料单B．差旅费报销单C．工资结算汇总表D．发料凭证汇总表【答案】BCD【例题26】记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面说明，也是登记账簿的依据。()【答案】×第五节会计账簿（1）掌握会计账簿的内容、启用与记账规则；(2)掌握会计账簿的格式和登记方法；（3）掌握对账、结账和错账更正方法；(4)熟悉会计账簿的更换与保管。【例题27】账账核对是对账工作的一项重要内容,以下各项中,不属于账账核对的是()。A.账簿记录与会计凭证的核对B.总分类账簿与序时账簿的核对C.明细分类账簿之间的核对D.总分类账簿与所属明细分类账簿的核对【答案】A【例题28】在以下有关账项核对中，不属于账账核对的内容是()。A.银行存款日记账余额与银行对账单余额的核对5B.银行存款日记账余额与其总账余额的核对C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对【答案】A【例题29】企业记账后发现会计人员将应计入管理费用的20000元误记为2000元，则应采用的错账更正的方法是()。A.划线更正B.红字更正C.蓝字更正D.补充登记【答案】D【例题30】登记账簿的依据是()。A.经济业务B.审核无误的会计凭证C.经济合同D.领导批示【答案】B【例题31】登账后发现，会计人员在分配职工薪酬时，将生产工人的薪酬计入了“管理费用〞科目。此时应采用的更正方法是（）。A．划线更正法B．红字更正法C．补充登记法D．编制相反分录冲减【答案】B【例题32】若记账凭证上的会计科目和应借应贷方向未错，但所记金额大于应记金额，并据以登记入账，对此应采用（）更正。A．划线更正法B．红字更正法C．补充登记法D．编制相反分录冲减【答案】B【例题33】账簿按其格式不同,可以分为()。A.订本账簿B.三栏式账簿C.多栏式账簿D.数量金额式【答案】BCD【例题34】以下各项中，可以用来登记明细分类账的是()。A．原始凭证B．领导批示C．原始凭证汇总表D．记账凭证【答案】ACD【例题35】以下明细账，可采用数量金额式账簿的有()。A．原材料明细账B．库存商品明细账C．制造费用明细账D．应收账款明细账【答案】AB【例题36】以下各项，可以采用除9法查找到错误的有（）。A.将“应收账款〞科目借方的5000元误记入贷方B.将“应收账款〞科目借方的5000元误记为500元C.漏记了一笔“应收账款〞科目借方5000元D.将“库存现金〞科目借方的76元误记为67元【答案】BD【例题37】设置和登记日记账可以提供对经济业务的及时、连续和完整的会计记录。（）【答案】√【例题38】设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。()【答案】√【例题39】总分类账户及其明细分类账户可以不在同一会计期间内登记。()【答案】×6第六节账务处理程序(1)熟悉不同账务处理程序；(2)了解账务处理程序的意义和种类。【例题40】各种账务处理程序之间的主要区别在于()。A.会计凭证的种类不同B.总账的格式不同C.登记总账的依据和方法不同D.根据总账和明细账编制会计报表的方法不同【答案】C【例题41】科目汇总表的缺点主要不能反映()。A.账户借方、贷方发生额B.账户借方、贷方余额C.账户对应关系D.各账户借方、贷方发生额合计【答案】C【例题42】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有()。A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账B.根据记账凭证逐笔登记总分类账C.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符D.根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表【答案】ACD【例题43】在汇总记账凭证核算形式下,总分类账可根据()登记。A.汇总收款凭证B.汇总付款凭证C.汇总转账凭证D.汇总原始凭证【答案】ABC【例题44】科目汇总表账务处理程序能科学地反映账户的对应关系，且便于账目核对。（）【答案】×第七节会计电算化熟悉会计电算化。【例题45】电算化会计档案管理制度的主要内容包括（）。A．电算化会计档案的会计数据B．会计档案应由专人负责保管C．重要的会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点D．采用磁性介质保存会计档案，要定期进行会计检查，定期进行复制，防止会计档案丢失【答案】ABCD本章小结：第一章考试一般情况下都是客观题，我们学习时都应按考试大纲根本要求来掌握。1第二章资产2006年和2007年考题分数第一节货币资金按照考试大纲根本要求：(1)掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；(2)掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；(3)掌握其他货币资金的核算。【例题1】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入“待处理财产损溢〞科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是()。A.将其从“待处理财产损溢〞科目转入“管理费用〞科目B.将其从“待处理财产损溢〞科目转入“营业外收入〞科目C.将其从“待处理财产损溢〞科目转入“其他应付款〞科目D.将其从“待处理财产损溢〞科目转入“其他应收款〞科目【答案】B【例题2】以下工程中，不属于货币资金的是()。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.应收票据【答案】D【例题3】对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为()。A.待有关结算凭证到达后入账B.根据“银行存款余额调节表〞和“银行对账单〞自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表〞的同时入账D.以“银行对账单〞为原始记录将该业务入账【答案】A【例题4】在以下各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有()。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知题目类型2006年2007年题目数量题目分数题目数量题目分数单项选择题9977多项选择题3648判断题8844计算分析题210210综合题18合计41292D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知【答案】ABD第二节交易性金融资产掌握交易性金融资产的核算。【例题5】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2900万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利180万元。另外，支付相关交易费用5万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2720B．2920C．2725D．2715【答案】A【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2900-180=2720（万元）。【例题6】交易性金融资产科目借方登记的内容有（）。A．交易性金融资产的取得本钱B．资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C．取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D．资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额【答案】AB【例题7】关于交易性金融资产的计量，以下说法中错误的有（）。Ａ．应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额Ｂ．应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C．资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D．处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【答案】ACD【例题8】甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购置时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（）万元。A.4B.12C.16D.3【答案】C【解析】应确认投资收益=216-（208-8）=16万元。或者，应确认投资收益=（216-212）+[212-（208-8）]=16万元。【例题9】企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计入初始投资本钱。（）。【答案】×【例题10】出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。（）【答案】×【例题11】2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙3公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：编制上述经济业务的会计分录。【答案】（1）2007年5月购入时借：交易性金融资产—本钱480投资收益10贷：银行存款490（2）2007年6月30日借：公允价值变动损益30（480-60×7.5）贷：交易性金融资产—公允价值变动30（3）2007年8月10日宣告分派时借：应收股利12（0.20×60）贷：投资收益12（4）2007年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利12（5）2007年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动60（60×8.5-60×7.5）贷：公允价值变动损益60（6）2008年1月3日处置借：银行存款515贷：交易性金融资产—本钱480交易性金融资产—公允价值变动30投资收益5借：公允价值变动损益30贷：投资收益30【例题12】甲企业为工业生产企业，2008年1月1日，从二级市场支付价款元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：(1)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息40000元。(2)2008年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。(3)2008年7月5日，收到该债券半年利息。(4)2008年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。(5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息。(6)2009年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。假定不考虑其他因素。要求：编制甲企业上述有关业务的会计分录。【答案】(1)2008年1月1日，购入债券借：交易性金融资产—本钱4应收利息40000投资收益40000贷：银行存款(2)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款40000贷：应收利息40000(3)2008年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产—公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000借：应收利息40000贷：投资收益40000(4)2008年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款40000贷：应收利息40000(5)2008年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产—公允价值变动100000借：应收利息40000贷：投资收益40000(6)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息借：银行存款40000贷：应收利息40000（7）2009年3月31日，将该债券予以出售借：银行存款公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产—本钱—公允价值变动200000投资收益360000第三节应收及预付款项按照考试大纲根本要求：（1）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算；（2）了解应收款项减值的会计处理。【例题13】某企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，适用的增值税税率为17％，为购置方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.119B．117C．102D．100【答案】A【解析】该企业确认的应收账款=100×（1+17%）+2=119（万元）。【例题14】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司5及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款（含增值税额），则实际收到的价款为（）元。A．20638.80B．21060C．22932D．23400【答案】A【解析】实际收到的价款=（20000-20000×10%）×（1+17%）-（20000-20000×10%）×（1+17%）×2%=20638.80元。【例题15】以下各项，构成应收账款入账价值的有（）。A.赊销商品的价款B.代购货方垫付的保险费C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣【答案】ABC【例题16】以下工程中应通过“其他应收款〞核算的有()。A.拨付给企业各内部单位的备用金B.应收的各种罚款C.收取的各种押金D.应向职工收取的各种垫付款项【答案】ABD第四节存货按照考试大纲根本要求：(1)掌握存货本钱确实定、发出存货的计价方法、存货清查；(2)掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算；(3)了解存货减值的会计处理。【例题17】以下各项，不会引起企业期末存货账面价值变动的是（）。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料【答案】A【例题18】某企业采用先进先出法计算发出材料的本钱。2006年3月1日结存A材料200吨，每吨实际本钱为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际本钱分别为180元和220元；3月10日和3月27分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000【答案】D【解析】3月10日发出材料本钱为200×200+200×180=76000元；3月27日发出材料成本为100×180+250×220=73000元；则A材料月末账面余额为（400-250）×220=33000元。【例题19】某企业月初结存材料的方案本钱为250万元，材料本钱差异为超支45万元；当月入库材料的方案本钱为550万元，材料本钱差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的方案本钱为600万元。本月的材料本钱差异率为（）。A.5%B.-5%C.18%D.-15.45%【答案】B【解析】本月的材料本钱差异率=（45-85）/（250+550）=-5%。【例题20】某企业20×7年3月31日，乙存货的实际本钱为100万元，加工该存货至6完工产成品估计还将发生本钱为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价为110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备〞科目余额为5万元，20×7年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A．－10B．0C．7D．12【答案】C【解析】20×7年3月31日该存货可变现净值=110-20-2=88万元，其本钱为100万元，应计提的存货跌价准备=（100-88）-5=7（万元）。【例题21】企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际本钱应结转到()。A.“制造费用〞科目B.“销售费用〞科目C.“管理费用〞科目D.“其他业务本钱〞科目【答案】B【例题22】某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货本钱。该企业2002年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货本钱为1200万元，2月份购入存货本钱为2800万元，销售收入为3000万元，销售退回为300万元。该企业2月末存货本钱为()万元。A.1300B.1900C.2110D.2200【答案】C【解析】销售毛利＝(3000－300)×30％＝810万元，2月末存货本钱＝1200＋2800－(3000－300－810)＝2110万元。【例题23】某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料本钱50万元，加工费5万元(不含税)，受托方增值税率为17％，受托方代扣代交消费税1万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的本钱为()万元。A.63.5B.56C.58.5D.55【答案】B【解析】材料加工完毕入库时的本钱＝50+5+1=56万元。1【例题24】某百货超市2000年年初库存商品的本钱为28万元，售价总额为35万元；当年购入商品的本钱为20万元，售价总额为25万元；当年实现的销售收入为42万元。在采用售价金额核算法的情况下，该超市2000年年末库存商品的本钱为()万元。A．18B．14.4C．12D．9.6【答案】B【解析】该超市2000年年末库存商品的本钱＝28＋20－（28＋20）/（35＋25）×42＝14.4万元。【例题25】甲工业企业期末“原材料〞科目余额为100万元，“生产本钱〞科目余额为70万元，“材料本钱差异〞科目贷方余额为10万元，“库存商品〞科目余额为150万元，“工程物资〞科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货〞工程的金额为()万元。A.240B.310C.320D.510【答案】B【解析】期末资产负债表中“存货〞工程的金额＝100+70-10+150＝310万元【例题26】以下各项，构成企业委托加工物资本钱的有()。A．加工中实际耗用物资的本钱B．支付的加工费用和保险费C．收回后直接销售物资的代收代缴消费税D．收回后继续加工物资的代收代缴消费税【答案】ABC【例题27】以下各项中，应记入“其他业务本钱〞的有()。A.出借包装物本钱的摊销B.出租包装物本钱的摊销C.随同产品出售单独计价的包装物本钱D.随同产品出售不单独计价的包装物本钱【答案】BC[针对8957提问]【例题28】以下工程中，应计入存货本钱的有（）。A．商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费B．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C．在生产过程中为到达下一个生产阶段所必需的费用D．存货的加工本钱【答案】ACD【例题29】属于非常损失造成的存货毁损，应按该存货的实际本钱计入营业外支出。()【答案】X【例题30】甲公司2008年12月份A商品有关收、发、存情况如下：（1）12月1日结存300件，单位本钱为2万元。（2）12月8日购入200件，单位本钱为2.2万元。（3）12月10日发出400件。（4）12月20日购入300件，单位本钱为2.3万元。（5）12月28日发出200件。（6）12月31日购入200件，单位本钱为2.5万元。要求：2（1）用先进先出法计算A商品2008年12月份发出存货的本钱和12月31日结存存货的本钱。【答案】本月可供发出存货本钱=300×2+200×2.2+300×2.3+200×2.5=2230万元。本月发出存货本钱=（300×2+100×2.2）+（100×2.2+100×2.3）=1270万元。本月月末结存存货本钱=2230-1270=960万元。（2）用月末一次加权平均法计算A商品2008年12月份发出存货的本钱和12月31日结存存货的本钱。【答案】本月可供发出存货本钱=300×2+200×2.2+300×2.3+200×2.5=2230万元。加权平均单位本钱=2230÷（300+200+300+200）=2.23万元。本月发出存货本钱=（400+200）×2.23=1338万元。本月月末结存存货本钱=2230-1338=892万元。（3）用移动加权平均法计算A商品2008年12月份发出存货的本钱和12月31日结存存货的本钱。【答案】12月8日购货的加权平均单位本钱=（300×2+200×2.2）÷（300+200）=2.08万元。12月10日发出存货的本钱=400×2.08=832万元。12月20日购货的加权平均单位本钱=（100×2.08+300×2.3）÷（100+300）=2.245万元。12月28日发出存货的本钱=200×2.245=449万元。本月发出存货本钱=832+449=1281万元。本月月末结存存货本钱=2230-1281=949万元。【例题31】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。原材料采用实际本钱核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2008年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，“原材料—A材料〞科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（6）21日，根本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总本钱为600元。（7）30日，根据“发料凭证汇总表〞的记录，4月份根本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位本钱。【答案】发出A材料的单位本钱＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000＋2950＋5000＋50）＝109300/10000＝10.93（元/公斤）3（2）根据上述资料，编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（“应交税费〞科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（1）1日，“原材料—A材料〞科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。【答案】借：应付账款2000贷：原材料2000（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。【答案】借：原材料2200应交税费——应交增值税（进项税额）306贷：银行存款2506（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元，增值税额6120元，运输费用1000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。【答案】借：在途物资37000应交税费——应交增值税（进项税额）6120贷：银行存款43120（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。【答案】借：原材料37000贷：在途物资37000（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。【答案】借：原材料51500应交税费——应交增值税（进项税额）8415银行存款20085贷：其他货币资金80000（6）21日，根本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总本钱为600元。【答案】借：原材料600贷：生产本钱600（7）30日，根据“发料凭证汇总表〞的记录，4月份根本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。【答案】借：生产本钱65580制造费用10930管理费用10930贷：原材料87440【例题32】某工业企业为增值税一般纳税人企业，材料按方案本钱计价核算。甲材料计划单位本钱为每公斤10元。该企业2008年4月份有关资料如下：（1）“原材料〞账户月初余额40000元，“材料本钱差异〞账户月初贷方余额500元，“材料采购〞账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2）4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。4（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4）4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料本钱差异率、本月发出材料应负担的本钱差异及月末库存材料的实际本钱。【答案】（1）4月5日收到材料时：借：原材料10000材料本钱差异600贷：材料采购10600（2）4月15日从外地购入材料时：借：材料采购59000应交税费－应交增值税（进项税额）10030贷：银行存款69030（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：借：原材料59600贷：材料采购59000材料本钱差异600（4）4月30日计算材料本钱差异率和发出材料应负担的材料本钱差异额，编制相关会计分录材料本钱差异率＝（-500＋600-600）÷（40000＋10000＋59600）＝-0.4562%发出材料应负担的材料本钱差异＝70000×（-0.4562%）＝-319.34元借：生产本钱70000贷：原材料70000借：材料本钱差异319.34贷：生产本钱319.34（5）月末结存材料的实际本钱＝（40000＋10000＋59600－70000）－（500－319.34）＝39419.34元。【例题33】甲企业发出A材料委托乙企业加工成B商品直接用于销售。A材料方案本钱50万元，材料本钱差异率为2%。甲企业发生往返运费1万元，向乙企业支付加工费5万元。甲企业和乙企业均为一般纳税人企业，B商品适用的增值税税率为17%。乙企业代收代交的消费税为2万元。所有款项均以银行存款结算完毕。要求：(1)编制甲企业发出A材料的分录；(2)编制甲企业支付运费、加工费及税金等款项的分录；(3)计算甲企业B商品本钱并编制验收入库的分录。【答案】(1)甲企业发出A材料的分录借：委托加工物资510000贷：原材料500000材料本钱差异100005(2)甲企业支付运费、加工费和税金等款项的分录借：委托加工物资80000应交税费—应交增值税(进项税额)8500贷：银行存款88500(3)甲企业B商品本钱=510000+80000=590000(元)借：库存商品590000货：委托加工物资590000第五节长期股权投资(1)掌握长期股权投资的核算；(2)熟悉长期股权投资的核算范围；(3)了解长期股权投资减值的会计处理。【例题34】在长期股权投资采用权益法核算时，以下各项中，应当确认投资收益的是（）。A．被投资企业实现净利润B．被投资企业资本公积转增资本C．收到被投资企业分配的现金股利D．收到被投资企业分配的股票股利【答案】A【例题35】以下投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。A.对子公司的投资B.对联营企业和合营企业的投资C.在活泼市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资D.在活泼市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D【例题36】A公司于2007年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%，实际支付价款500万元，另支付相关税费5万元，同日，B公司可识别净资产的公允价值为2200万元，所有者权益总额为2100万元。A公司2007年1月1日应确认的营业外收入为（）万元。A．45B．0C．50D．20【答案】A【解析】长期股权投资的初始投资本钱=500+5=505万元，小于B公司可识别净资产的公允价值份额550万元（2200×25%）。应确认的营业外收入=550-505=45万元。【例题37】某企业2008年年初购入B公司30%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元(与享有B公司的可识别净资产的公允价值的份额相等)。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。A.224B.233C.239D.200【答案】B6【解析】股票投资账面余额＝200+（100-20）×30％+30×30%＝233万元。【例题38】按长期股权投资准则规定，以下事项中，投资企业应采用本钱法核算的有（）。A．投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活泼市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C．投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活泼市场中有报价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资D．投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资【答案】AB【例题39】采用权益法核算的，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。A.转让长期股权投资B.被投资企业宣告分派现金股利C.计提长期股权投资减值准备D.被投资单位提取盈余公积【答案】ABC【例题40】关于长期股权投资的处置，以下说法中正确的有（）。A．采用本钱法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益B．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的局部按相应比例转入当期损益C．采用本钱法核算的长期股权投资，处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入所有者权益D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时不应当将原计入所有者权益的局部转入当期损益，应按其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益【答案】AB【例题41】长期股权投资在本钱法核算下，只要被投资单位宣告现金股利就应确认投资收益。()【答案】X【例题42】长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的，应确认为商誉，并调整长期股权投资的初始投资本钱。（）【答案】X【例题43】甲上市公司发生以下长期股权投资业务：(1)2008年1月2日，购入乙公司股票1000万股，占乙公司有表决权股份的20％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价10.5元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元，另外支付相关税费10万元。款项7均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为50000万元。(2)2008年3月15日，收到乙公司宣告分派的现金股利。(3)2008年度，乙公司实现净利润2000万元。(4)2009年2月15日，乙公司宣告分派2008年度股利，每股分派现金股利0.20元。(5)2009年3月10日，甲上市公司收到乙公司分派的2008年度的现金股利。(6)2010年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款10610万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资〞科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)借：长期股权投资—本钱10010应收股利500贷：银行存款10510长期股权投资本钱10010万元大于被投资单位可识别净资产公允价值的份额10000万元（50000×20%），不调整长期股权投资本钱。(2)借：银行存款500贷：应收股利500(3)借：长期股权投资—损益调整400贷：投资收益400(4)借：应收股利200贷：长期股权投资—损益调整200(5)借：银行存款200贷：应收股利200(6)借：银行存款10610贷：长期股权投资—本钱10010—损益调整200投资收益4001【例题44】甲上市公司发生以下长期股权投资业务：(1)20×7年1月3日，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价8元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为19000万元。【答案】借：长期股权投资—本钱4502应收股利145贷：银行存款4647借：长期股权投资—本钱248（19000×25%-4502）贷：营业外收入248(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。【答案】借：银行存款145贷：应收股利145(3)20×7年度，乙公司实现净利润2000万元。【答案】借：长期股权投资—损益调整500贷：投资收益500(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0.10元。【答案】借：应收股利58贷：长期股权投资—损益调整58(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。【答案】借：银行存款58贷：应收股利58(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。【答案】借：银行存款5200贷：长期股权投资—本钱4750—损益调整442投资收益8第六节固定资产(1)掌握固定资产的核算；(2)熟悉固定资产的概念及确认条件；(3)了解固定资产减值的会计处理。2【例题45】某企业2006年12月31日购入一台设备，入账价值180万元，预计使用年限5年，预计净残值12万元，按年数总和法计算折旧。该设备2008年计提的折旧额为（）万元。A.33.6B.43.2C.44.8D.48【答案】C【解析】该设备应从2007年1月1日起开始计提折旧，2008年计提的折旧额=（180-12）×4/15=44.8万元。【例题46】某企业于2006年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年度该项固定资产应计提的年折旧额为（）万元。A．39.84B．66.4C．48D．80【答案】C【解析】2007年应计提的年折旧额=200×2/5=80（万元），2008年应计提的年折旧额=（200-80）×2/5=48（万元）。【例题47】企业一次购入多项没有标价的固定资产，各项固定资产的原价应按（）。A．各项固定资产的重置完全价值确定B．各项同类固定资产的历史本钱确定C．各项固定资产公允价值的比例进行分配后确定D．各项同类固定资产的净值确定【答案】C【例题48】某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为100万元，增值税额为17万元，支付的运输费为3万元，设备安装时领用生产用材料价值20万元（不含税），购进该批材料的增值税为3.4万元，设备安装时支付有关人员薪酬2.6万元。该固定资产的本钱为（）万元。A．126B．146C．129D．142.6【答案】B【解析】该固定资产的本钱＝100+17+3+20+3.4+2.6=146万元。【例题49】某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。A.10B.77C.95D.105【答案】B【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益=（360-10-18）-（370-115）=77万元。【例题50】企业的以下固定资产，按规定不应计提折旧的是()。A.经营性租入的设备B.融资租入的设备C.经营性租出的房屋D.未使用的房屋【答案】A【例题51】以下各项固定资产，应当计提折旧的有（）。A．闲置的固定资产B．当月减少的机器设备3C．经营租出的固定资产D．已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】ABC【例题52】在采用自营方式建造固定资产的情况下，以下工程中应计入固定资产取得成本的有()。A.工程工程耗用的工程物资B.工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用【答案】ABC【例题53】已到达预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际本钱调整原来的暂估价值，并需要调整原已计提的折旧额。（）【答案】×【例题54】企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产本钱的，应当终止确认被替换局部的账面价值。（）【答案】√【例题55】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。（）【答案】√【例题56】企业应当根据税法规定计提折旧的方法，合理选择固定资产折旧方法。（）【答案】×【例题57】北方股份有限公司（以下简称北方公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2010年10月10日，北方公司购进一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费和保险费2万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。安装设备时，领用原材料一批，价值为10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元；支付安装工人的工资为11.3万元。该设备于2010年12月10日到达预定可使用状态并投入行政管理部门使用，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。①编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。【答案】借：在建工程587（500+85+2）贷：银行存款587②编制设备安装及设备到达预定可使用状态的会计分录。【答案】借：在建工程23贷：原材料10应交税费—应交增值税（进项税额转出）1.7应付职工薪酬11.3借：固定资产610贷：在建工程610③计算2011年度该设备计提的折旧额，并编制相应的会计分录。【答案】2011年度该设备计提的折旧额＝（610－10）/10＝60万元4借：管理费用60贷：累计折旧60（2）2011年12月31日，北方公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为460万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。④计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。【答案】2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（610-60）-460=90万元会计分录：借：资产减值损失90贷：固定资产减值准备90（3）2012年9月30日，北方公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改进，改进工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改进。⑤计算2012年度该设备计提的折旧额，并编制相应会计分录。【答案】2012年度该设备计提的折旧额＝（460-10）/9×9/12＝37.5万元借：管理费用37.5贷：累计折旧37.5（4）2013年3月15日，改进工程完工并验收合格，北方公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日，改进后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为5万元。改进后该设备的可收回金额为500万元。2013年12月31日，该设备未发生减值。⑥编制2012年9月30日该设备转入改进时的会计分录。【答案】借：在建工程422.5累计折旧97.5固定资产减值准备90贷：固定资产610⑦编制2013年3月15日支付该设备改进价款、结转改进后设备本钱的会计分录。【答案】借：在建工程62.5贷：银行存款62.5借：固定资产485贷：在建工程485（5）2014年10月10日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，北方公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。⑧计算2014年度该设备计提的折旧额。【答案】2014年度该设备计提的折旧额＝（485-5）/8×10/12=50万元⑨计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。【答案】处置时的账面价值=485-（485-5）/8×9/12-50=390万元处置净损失=390+5-10-30=355万元5⑩编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。【答案】借：固定资产清理390累计折旧95贷：固定资产485借：银行存款10贷：固定资产清理10借：银行存款30贷：固定资产清理30借：固定资产清理5贷：银行存款5借：营业外支出355贷：固定资产清理355第七节无形资产及其他资产(1)掌握无形资产的核算；(2)熟悉无形资产的概念、内容及确认条件；(3)了解无形资产减值的会计处理。【例题58】以下有关无形资产的会计处理中，正确的选项是（）。A.将自创商誉确认为无形资产B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务支出D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销【答案】D【例题59】某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（）万元。A.32.5B.50C.62.5D.80【答案】C【解析】无形资产每年的摊销额=450/10=45万元，则转让无形资产时无形资产的账面价值为450-45×4=270万元，转让无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%=62.5万元【例题60】企业出售无形资产发生的净损失,应计入()。A.营业外支出B.其他业务本钱C.主营业务本钱D.管理费用【答案】A【例题61】企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（）。A．管理费用B．制造费用C．财务费用D.其他业务本钱【答案】ABD【例题62】关于内部研究开发费用确实认和计量，以下说法中错误的有（）。A．企业研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益6B．企业研究阶段的支出应全部资本化，计入无形资产本钱C．企业开发阶段的支出应全部费用化，计入当期损益D．企业开发阶段的支出应全部资本化，计入无形资产本钱【答案】BCD【例题63】关于无形资产的后续计量，以下说法中错误的有（）。A．使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销B．使用寿命不确定的无形资产，其应摊销金额应按10年摊销C．企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式D．无形资产的摊销方法只有直线法【答案】ABD【例题64】使用寿命不确定的无形资产，其摊销年限不能超过10年。（）【答案】X【例题65】无形资产减值损失一经确认，在以后持有该资产会计期间可以转回。（）【答案】X【例题66】甲上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：(1)2007年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付开发费用800万元，其中满足资本化条件的为600万元。2007年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。(2)该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。(3)2008年12月31日，将该项专利权转让，实际取得价款500万元，应交营业税25万元，款项已存入银行。要求：(1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。【答案】借：研发支出—资本化支出600—费用化支出200贷：银行存款；800(2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。【答案】借：管理费用200贷：研发支出200(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。【答案】借：无形资产600贷：研发支出600(4)计算甲上市公司2007年7月专利权摊销金额并编制会计分录。【答案】2007年7月专利权摊销金额＝600÷5÷12＝10万元借：管理费用10贷：累计摊销107(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。【答案】至2008年12月31日，该专利权累计摊销金额=600÷5÷12×17=170万元借：银行存款500累计摊销170贷：无形资产600应交税费—应交营业税25营业外收入45本章小结：1、交易性金融资产可能会出现客观题或者计算分析题。2、应收、预付款项一般以客观题为主。3、存货可能会以计算分析题形式出现。4、长期股权投资非常重要，计算分析或者综合题等主观题可能出现。5、固定资产可能会出现综合题或计算分析题。6、无形资产可能会以客观题为主。1第三章负债2006年和2007年考题分数第一节流动负债(1)掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算；(2)掌握应付职工薪酬的内容及其核算；(3)掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算；(4)熟悉应付股利、其他应付款的核算；(5)熟悉应交税费的核算。【例题1】短期借款利息核算不会涉及的账户是()。A.银行存款B.应付利息C.财务费用D.短期借款【答案】D【例题2】某公司2008年11月1日开具了商业承兑汇票，该商业汇票的面值为100000元，年利率6%，期限为6个月。2008年12月31日该公司“应付票据〞的账面价值应为（）元。A.100000B.101000C.103000D.102000【答案】B【解析】2008年12月31日该公司“应付票据〞的账面价值＝100000×(1+6％×2÷12)=101000元。【例题3】企业因债仅人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.预付账款D.其他业务收入【答案】B【例题4】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。该购置业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。A．240000B．234000C．206000D．200000【答案】A【解析】应付账款的入账价值＝200000+34000+6000=240000元。【例题5】预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款〞科目，而将预收的款项直接记入的账户是()。A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款【答案】A题目类型2006年2007年题目数量题目分数题目数量题目分数单项选择题4411多项选择题2436判断题11综合题18合计8162【例题6】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件本钱为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A．600B．770C．1000D．1170【答案】D【解析】应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）=1170万元。【例题7】以下工程中，不属于职工薪酬的是（）。A．职工工资B．职工福利费C．医疗保险费D．职工出差报销的飞机票【答案】D【例题8】以下职工薪酬中，不应当根据职工提供效劳的受益对象计入本钱费用的是（）。A．工会经费B．构成工资总额的各组成局部C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿D．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费【答案】C【例题9】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当（）。A．计入当期损益B．计入在建工程本钱C．计入无形资产本钱D．计入固定资产本钱【答案】A【例题10】企业发生的以下税金，能计入固定资产价值的是()。A.房产税B.车船使用税C.土地使用税D.进口关税【答案】D【例题11】委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入（）账户。A.管理费用B.委托加工物资C.营业税金及附加D.应交税费——应交消费税【答案】B【例题12】小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款200万元。增值税34万元，在购入材料的过程中另支付运杂费5万元。则该企业原材料的入账价值为（）万元。A.195B.205C.233D.239【答案】D【解析】该企业原材料的入账价值＝200+34+5＝239万元。【例题13】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际本钱为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。A.7600B.18800C.8400D.11000【答案】D【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20000+20000×17％-800-11600＝11000元。【例题14】企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入()。A.制造费用B.生产本钱C.主营业务本钱D.营业税金及附加【答案】D3【例题15】以下各项中，应通过“其他应付款〞科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资【答案】C【例题16】关于应付股利，以下说法中正确的选项是（）。A．是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B．是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润C．企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理D．企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不在附注中披露【答案】A【例题17】以下资产负债表各工程中，属于流动负债的有（）。A.预收账款B.应付利息C.预付账款D.一年内到期的长期借款【答案】ABD【例题18】以下增值税，应计入有关本钱的有（）。A．以产成品对外投资应交的增值税B．在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C．小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D．购入固定资产已交的增值税【答案】ABCD【例题19】以下各项，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有（）。A.自制产成品用于职工福利B.自制产成品用于对外投资C.外购的生产用原材料发生非正常损失D.外购的生产用原材料改用于自建厂房【答案】CD【例题20】工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬〞科目核算。（）【答案】×【例题21】企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债工程内。（）【答案】√【例题22】应付股利是指企业根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。（）【答案】×【例题23】某工业企业为一般纳税企业，增值税率为17%，消费税率为10%，库存材料按照实际本钱核算，销售收入（或计税价格）均不含应向购置者收取的增值税额。该企业2004年3月份发生如下经济业务：(1)工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品本钱为500万元，计税价格为700万元。(2)收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际本钱为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品．要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录（为简化核算不考虑城市维4护建设税和教育费附加）。（答案中的金额单位用万元表示，应交税费科目必须写出明细科目）。【答案】(1)借：在建工程689贷：库存商品500应交税费——应交增值税（销项税额）119(700×17%)应交税费——应交消费税70(700×10%)(2)借：委托加工物资50应交税费——应交消费税5贷：银行存款55借：原材料245(195+50)贷：委托加工物资245【例题24】甲上市公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下，要求编制甲上市公司20×7年3月以下交易或事项的会计分录。(“应交税费〞科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。【答案】借：管理费用1.2贷：应付职工薪酬1.2（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改进，应付企业内部改进工程人员工资3万元。【答案】借：长期待摊费用3贷：应付职工薪酬3（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧0.08万元。【答案】借：管理费用2贷：应付职工薪酬2借：应付职工薪酬2贷：累计折旧2（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产本钱为1.2万元，市场售价为1.5万元(不含增值税)。【答案】借：管理费用87.75贷：应付职工薪酬87.75借：应付职工薪酬87.75贷：主营业务收入75应交税费——应交增值税(销项税额)12.75借：主营业务本钱60贷：库存商品60（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。【答案】5借：生产本钱105制造费用15管理费用20销售费用10贷：应付职工薪酬150（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。【答案】借：应付职工薪酬5贷：银行存款5（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。【答案】借：应付职工薪酬0.8贷：应交税费一一应交个人所得税0.8（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。【答案】借：应付职工薪酬0.1贷：库存现金0.1（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。【答案】借：应付职工薪酬0.8贷：其他应收款0.8【例题25】某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际本钱核算，适用的增值税率为17%，2008年3月份发生如下经济业务，要求根据资料，编制有关经济业务的会计分录（为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（金额单位用万元表示）（1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元（不含增值税），增值税为34万元。货款已付，材料已验收入库。【答案】借：原材料200应交税费──应交增值税（进项税额）34贷：银行存款234（2）工程领用生产用料8万元，该批材料的计税价为10万元。【答案】借：在建工程9.7贷：原材料8应交税费──应交增值税（进项税额转出）1.7（3）出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。适用的营业税税率为5％。【答案】借：银行存款5累计摊销4贷：无形资产6应交税费──应交营业税0.25营业外收入2.756（4）购入一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。【答案】借：固定资产234贷：银行存款234（注：购进固定资产的增值税记入固定资产的本钱）（5）销售产品一批，销售收入为300万元（不含税），货款尚未收到。【答案】借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费──应交增值税（销项税额）51（6）___________销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项（价税合计）为58.5万元，已由银行收妥。【答案】借：银行存款58.5贷：主营业务收入50应交税费──应交增值税（销项税额）8.5（注：[58.5/(1+17%)]×17%=8.5万元）（7）从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款175.5万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。【答案】借：原材料175.5贷：应付账款175.5（注：未按规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不能从销项税额中抵扣）（8）出售厂房一栋，原价1000万元，已提折