2025年企税征管技能考核试题及答案

2025年企税征管技能考核试题及答案单项选择题（每题1分，共20分）1.企业所得税的基本税率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企业所得税的基本税率为25%，这是税收法规明确规定的。2.以下不属于企业所得税不征税收入的是（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案：C分析：国债利息收入属于免税收入，而财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金属于不征税收入。3.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。A.40%B.50%C.60%D.70%答案：C分析：根据企业所得税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，同时不超过当年销售（营业）收入的5‰。4.某企业2024年度实现销售收入3000万元，实际发生业务招待费20万元。该企业在计算2024年应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A.12B.15C.10D.20答案：C分析：业务招待费发生额的60%为20×60%=12万元，当年销售（营业）收入的5‰为3000×5‰=15万元，按规定取两者较小值，所以允许扣除10万元。5.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C分析：自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。6.以下固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地答案：D分析：单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除，其他选项中的固定资产可以按规定计算折旧扣除。7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。8.某企业2024年度利润总额为500万元，当年发生公益性捐赠支出60万元。该企业2024年公益性捐赠支出准予扣除的金额为（）万元。A.60B.50C.40D.30答案：B分析：年度利润总额的12%为500×12%=60万元，实际发生公益性捐赠支出60万元，所以准予扣除50万元。9.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。10.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C分析：企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。11.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。A.100B.200C.300D.500答案：C分析：小型微利企业年度应纳税所得额不超过300万元等条件。12.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为200万元，该企业2024年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.10B.20C.25D.50答案：A分析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以应纳税额为200×25%×20%=10万元。13.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。以下不属于合理方法的是（）A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.直线法答案：D分析：直线法是固定资产折旧方法，不属于关联交易调整的合理方法，其他选项是常见的关联交易调整合理方法。14.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，（）A.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税B.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税C.第一年至第四年免征企业所得税，第五年至第七年减半征收企业所得税D.第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税答案：B分析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，实行“三免三减半”政策。15.企业以非货币形式取得的收入，应当按照（）确定收入额。A.账面价值B.历史成本C.重置成本D.公允价值答案：D分析：企业以非货币形式取得的收入，应按照公允价值确定收入额。16.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。A.10%B.12%C.14%D.18%答案：C分析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。17.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。A.1%B.2%C.2.5%D.3%答案：B分析：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。18.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2.5%B.5%C.8%D.10%答案：C分析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分可结转以后年度扣除。19.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：企业购置规定的专用设备，其投资额的10%可从当年应纳税额中抵免。20.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损（）A.可以用境内营业机构的盈利弥补B.不得抵减境内营业机构的盈利C.可以在以后5个纳税年度内弥补D.可以在以后10个纳税年度内弥补答案：B分析：企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。多项选择题（每题2分，共20分）1.以下属于企业所得税纳税人的有（）A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业答案：AB分析：合伙企业和个人独资企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税，国有企业和集体企业是企业所得税纳税人。2.企业的下列收入中，为免税收入的有（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABCD分析：以上选项均属于企业所得税免税收入范围。3.企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时全额扣除的有（）A.合理的工资、薪金支出B.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金C.企业为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费答案：ABD分析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得在税前扣除，其他选项可以全额扣除。4.企业所得税的纳税地点可以是（）A.企业登记注册地B.企业实际管理机构所在地C.分支机构所在地D.扣缴义务人所在地答案：ABCD分析：不同类型的企业或业务，纳税地点可能是企业登记注册地、实际管理机构所在地、分支机构所在地或扣缴义务人所在地。5.以下关于企业所得税税收优惠的说法正确的有（）A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入答案：ABCD分析：以上说法均符合企业所得税税收优惠政策。6.企业所得税汇算清缴时，需要报送的资料有（）A.企业所得税年度纳税申报表B.财务会计报告C.备案事项相关资料D.税务机关要求报送的其他有关资料答案：ABCD分析：企业所得税汇算清缴需报送年度纳税申报表、财务会计报告、备案事项资料及税务机关要求的其他资料。7.关联交易的类型主要包括（）A.有形资产使用权或者所有权的转让B.金融资产的转让C.无形资产使用权或者所有权的转让D.劳务交易答案：ABCD分析：关联交易类型包括有形资产、金融资产、无形资产转让及劳务交易等。8.企业所得税的征收方式有（）A.查账征收B.核定征收C.定期定额征收D.代扣代缴答案：AB分析：企业所得税征收方式主要是查账征收和核定征收，定期定额征收一般适用于个体工商户，代扣代缴是一种税款缴纳方式。9.以下固定资产的折旧方法中，属于加速折旧方法的有（）A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：CD分析：双倍余额递减法和年数总和法属于加速折旧方法，年限平均法和工作量法是常规折旧方法。10.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：ABCD分析：以上项目在计算应纳税所得额时均不得扣除。判断题（每题1分，共10分）1.企业所得税的纳税义务人包括个人独资企业和合伙企业。（）答案：错误分析：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。2.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：正确分析：合理的劳动保护支出符合企业所得税扣除规定。3.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）答案：正确分析：不征税收入对应的支出不得在税前扣除。4.企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。（）答案：正确分析：企业无论盈亏都需按规定报送相关资料。5.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（）答案：正确分析：这是企业所得税对组合销售商品收入确认的规定。6.企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额，不可以从其当期应纳税额中抵免。（）答案：错误分析：企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额，符合规定的可以从当期应纳税额中抵免。7.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的100%扣除。（）答案：错误分析：业务招待费按发生额的60%扣除且不超过当年销售（营业）收入的5‰。8.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。（）答案：正确分析：符合企业所得税扣除规定。9.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（）答案：正确分析：符合企业所得税关于固定资产加速折旧的规定。10.企业在年度中间终止经营活动的，不需要进行企业所得税汇算清缴。（）答案：错误分析：企业在年度中间终止经营活动的，应自实际经营终止之日起60日内办理当期企业所得税汇算清缴。简答题（每题5分，共20分）1.简述企业所得税的概念和特点。答案：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。其特点包括：（1）以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益影响；（2）征税以量能负担为原则，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征；（3）税法对税基的约束力强，应纳税所得额的计算严格按照税法规定进行；（4）实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。2.简述企业所得税不征税收入和免税收入的区别。答案：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入，如财政拨款等，不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入，如国债利息收入等，免税收入对应的成本费用可以正常在税前扣除。3.简述企业所得税税前扣除的原则。答案：企业所得税税前扣除应遵循以下原则：（1）权责发生制原则，即企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除；（2）配比原则，即企业发生的费用应当与收入配比扣除，除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除；（3）相关性原则，即企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关；（4）确定性原则，即企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的；（5）合理性原则，即企业发生的费用应是符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。4.简述企业所得税税收优惠的主要形式。答案：企业所得税税收优惠主要形式有：（1）税率式优惠，如对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；（2）税基式优惠，如研发费用加计扣除、安置残疾人员所支付工资加计扣除、减计收入等；（3）税额式优惠，如企业购置专用设备投资额的10%从当年应纳税额中抵免；（4）时间性优惠，如企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得实行“三免三减半”政策。计算题（每题10分，共30分）1.某企业2024年度实现销售收入5000万元，销售成本3000万元，销售费用500万元（其中广告费300万元），管理费用400万元（其中业务招待费50万元），财务费用100万元，营业外收入200万元，营业外支出150万元（其中公益性捐赠支出100万元）。该企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2024年应缴纳的企业所得税。答案：（1）会计利润=50003