2025税务副科笔试题目及答案

2025税务副科笔试题目及答案单项选择题1.以下属于我国现行税收制度中流转税类的是（）A.房产税B.增值税C.车船税D.企业所得税答案：B分析：流转税类包括增值税、消费税、关税等。房产税和车船税属于财产税类，企业所得税属于所得税类。2.小规模纳税人销售货物，适用的征收率是（）A.13%B.9%C.6%D.3%（注：目前有阶段性优惠政策）答案：D分析：小规模纳税人销售货物一般适用3%的征收率，不过在一些特殊时期有税收优惠政策可能会调整征收率。3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。4.个人所得税综合所得适用的税率是（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率答案：B分析：个人所得税综合所得适用3%45%的超额累进税率。5.土地增值税实行（）A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率答案：D分析：土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率来确定适用税率。6.下列不属于资源税征税范围的是（）A.原油B.天然气C.人造石油D.海盐答案：C分析：资源税的征税范围包括原油、天然气、海盐等，人造石油不属于资源税的征税范围。7.税务机关对纳税人采取税收保全措施时，冻结的存款数额（）A.可以超过纳税人应纳税款的数额B.不得超过纳税人应纳税款的数额C.必须等于纳税人应纳税款的数额D.与纳税人应纳税款的数额无关答案：B分析：税务机关对纳税人采取税收保全措施时，冻结的存款数额不得超过纳税人应纳税款的数额。8.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.自产自用应税消费品的，为应税消费品入库的当天答案：D分析：自产自用应税消费品的，为移送使用的当天，而不是应税消费品入库的当天。9.企业所得税的纳税地点一般为（）A.企业登记注册地B.企业实际经营管理地C.企业核算地D.企业生产地答案：A分析：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。10.下列各项中，属于税收法律关系客体的是（）A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务答案：C分析：税收法律关系客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，即课税对象。11.某企业为增值税一般纳税人，本月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，该企业本月应缴纳的增值税为（）A.13万元B.5万元C.21万元D.10万元答案：B分析：一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额，销项税额=100×13%=13万元，进项税额为8万元，所以应纳税额=138=5万元。12.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）A.保险赔款B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：A分析：保险赔款免征个人所得税，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，需要缴纳个人所得税。13.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%20%B.10%30%C.20%30%D.5%15%答案：B分析：房产税从价计征的，依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府规定。14.契税的纳税义务发生时间是（）A.签订土地、房屋权属转移合同或取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天B.办理土地、房屋权属变更登记手续的当天C.实际交付土地、房屋的当天D.取得土地、房屋权属证书的当天答案：A分析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。15.下列关于印花税的说法，正确的是（）A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税B.印花税只对纸质的应税凭证征税C.印花税的税率只有比例税率一种D.印花税的纳税人不包括外商投资企业和外国企业答案：A分析：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税，不仅对纸质凭证征税，电子形式的应税凭证也征税；印花税有比例税率和定额税率两种；外商投资企业和外国企业也是印花税的纳税人。16.税务行政处罚的种类不包括（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.吊销营业执照答案：D分析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权等，吊销营业执照是工商行政管理部门的行政处罚措施，不属于税务行政处罚。17.某企业2024年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2024年度应缴纳的企业所得税为（）A.25万元B.50万元C.75万元D.100万元答案：B分析：应纳税额=应纳税所得额×税率，即200×25%=50万元。18.下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（）A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税答案：D分析：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。19.车辆购置税的税率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：车辆购置税的税率为10%。20.下列关于税收征管法的说法，正确的是（）A.税收征管法只适用于税务机关征收的各种税收B.税收征管法不适用于海关征收的关税C.税收征管法规定的纳税申报期限可以由税务机关随意变更D.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可以无限期追征税款答案：B分析：税收征管法适用于税务机关征收的各种税收，海关征收的关税等不适用；纳税申报期限是法定的，税务机关不能随意变更；纳税人未按照规定期限缴纳税款的，一般情况下税务机关的追征期有规定，不是无限期追征。多项选择题1.我国现行税收制度中，属于所得税类的有（）A.企业所得税B.个人所得税C.土地增值税D.房产税答案：AB分析：所得税类包括企业所得税和个人所得税，土地增值税属于特定目的税类，房产税属于财产税类。2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有（）A.粮食B.图书C.天然气D.电子计算机答案：ABC分析：粮食、图书、天然气适用9%的税率，电子计算机适用13%的税率。3.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息答案：ABCD分析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。4.资源税的计税方法有（）A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.超率累进计征答案：AB分析：资源税的计税方法有从价计征和从量计征两种。5.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的答案：ABCD分析：以上四种情形税务机关都有权核定纳税人应纳税额。6.消费税的征税环节包括（）A.生产环节B.委托加工环节C.进口环节D.零售环节答案：ABCD分析：消费税在生产、委托加工、进口、零售等环节征收，不同应税消费品的征税环节有所不同。7.企业所得税的税收优惠方式包括（）A.免税B.减税C.加计扣除D.加速折旧答案：ABCD分析：企业所得税的税收优惠方式有免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。8.下列关于房产税的说法，正确的有（）A.房产税的征税对象是房屋B.房产税的计税依据有从价计征和从租计征两种C.个人所有非营业用的房产免征房产税D.房产税按年征收，分期缴纳答案：ABCD分析：以上关于房产税的说法均正确。9.印花税的征税范围包括（）A.合同B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照答案：ABCD分析：印花税的征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。10.税务行政复议的受案范围包括（）A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关不依法确认纳税担保行为答案：ABCD分析：税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、行政处罚行为、不依法确认纳税担保行为等。11.城市维护建设税的计税依据包括（）A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人实际缴纳的营业税税额（注：营改增后已无营业税）D.纳税人实际缴纳的关税税额答案：AB分析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，营改增后已无营业税，海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税，所以不包括关税税额。12.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）A.车辆购置税实行一次征收制度B.车辆购置税的纳税人为购置应税车辆的单位和个人C.车辆购置税的计税价格不包括增值税税款D.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税答案：ABCD分析：以上关于车辆购置税的说法均正确。13.下列属于税收法律关系主体的有（）A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.海关答案：ABCD分析：税收法律关系主体包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。14.企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出答案：ABCD分析：以上项目在计算应纳税所得额时均不得扣除。15.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）A.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人B.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税C.非居民个人取得工资、薪金所得，按月或者按次分项计算个人所得税D.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额答案：ABC分析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。判断题1.增值税小规模纳税人一律不得开具增值税专用发票。（）答案：错误分析：小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。2.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。（）答案：正确分析：企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除。3.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。（）答案：错误分析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，没有减除费用的规定。4.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）答案：正确分析：这是土地增值税纳税人的定义。5.税务机关对纳税人的欠税可以无限期追征。（）答案：错误分析：一般情况下，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年；对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。6.消费税的纳税环节单一，在生产环节征税后，流通环节不再征税。（）答案：错误分析：消费税一般在生产、委托加工、进口等环节征收，但部分应税消费品在零售环节也征收消费税，如金银首饰、超豪华小汽车等。7.企业所得税的应纳税所得额等于企业的会计利润。（）答案：错误分析：企业所得税的应纳税所得额是在会计利润的基础上，按照税法规定进行纳税调整后确定的，两者通常不相等。8.城市维护建设税的计税依据包括纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款。（）答案：错误分析：城市维护建设税的计税依据不包括纳税人因违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款。9.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当天。（）答案：正确分析：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当天。10.税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事实来决定的。（）答案：正确分析：税收法律事实是引起税收法律关系产生、变更和消灭的原因。简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。答案：（1）认定标准不同：一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位；小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人。（2）计税方法不同：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率。（3）税率和征收率不同：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率；小规模纳税人适用3%（目前有阶段性优惠政策）的征收率。（4）发票使用不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，也可以申请代开或自行开具增值税专用发票。2.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些。答案：（1）免税收入：包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。（2）减、免税所得：如从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（3）加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（4）加速折旧：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。（5）税额抵免：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（6）低税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。3.简述个人所得税专项附加扣除的项目及扣除标准。答案：（1）子女教育：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。（2）继续教育：学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。（4）住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。（5）住房租金：根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除。（6）赡养老人：独生子女每月按标准扣除2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。4.简述税收征管的主要环节。答案：（1）税务登记：包括设立登记、变更登记、注销登记等，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。（2）账簿、凭证管理：纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。同时，对发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等进行管理。（3）纳税申报：纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。（4）税款征收：税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。（5）税务检查：税务机关有权对纳税人、扣缴义务人的纳税情况进行检查，检查内容包括账簿、凭证、报表、生产经营情况等。纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。（6）法律责任：对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、行政法规的行为，税务机关依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.简述消费税的特点。答案：（1）征税项目具有选择性：消费税只对特定的消费品和消费行为征收，不是对所有的消费品和消费行为都征税。（2）征税环节具有单一性：消费税一般在生产、委托加工、进口等某一环节征收，而不是在各个流转环节多次征收。（3）征收方法具有多样性：消费税可以采用从价定率、从量定额和复合计征三种方法。（4）税收调节具有特殊性：消费税可以根据不同的消费品和消费行为设置不同的税率，体现国家的产业政策和消费政策，调节消费结构，引导消费方向。（5）税负具有转嫁性：消费税是价内税，税款最终会通过价格转嫁给消费者负担。案例分析题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：（1）销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额50万元。（2）将自产的化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为10万元，同类化妆品的不含税销售价格为15万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元。已知化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：计算该企业3月份应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）计算增值税：销项税额：销售化妆品的销项税额=50×13%=6.5万元。将自产化妆品用于职工福利，视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元。销项税额合计=6.5+1.95=8.45万元。进项税额为2.6万元。应缴纳的增值税=8.452.6=5.85万元。（2）计算消费税：销售化妆品应缴纳的消费税=50×15%=7.5万元。将自产化妆品用于职工福利，视同销售，应缴纳的消费税=15×15%=2.25万元。应缴纳的消费税合计=7.5+2.25=9.75万元。2.张某为某企业员工，2025年1月取得以下收入：（1）工资收入8000元，当月缴纳“三险一金”800元。（2）取得全年一次性奖金36000元。（3）取得劳务报酬收入5000元。已知张某有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除，工资、薪金所得预扣预缴适用的预扣率表如下：|级数|累计预扣预缴应纳税所得额|预扣率（%）|速算扣除数|||||||1|不超过36000元的部分|3|0||2|超过36000元至144000元的部分|10|2520|劳务报酬所得预扣预缴适用的预扣率表如下：|级数|每次收入额|预扣率（%）|速算扣除数|||||||1|不超过20000元的部分|20|0|全年一次性奖金可以选择单独计税。要求：计算张某1月份应预扣预缴的个人所得税。答案：（1）工资、薪金所得应预扣预缴税额：累计预扣预缴应纳税所得额=800050008001000=1200元。应预扣预缴税额=1