2025年全国会计知识大赛题库附答案

2025年全国会计知识大赛题库附答案一、单项选择题1.甲公司2025年1月1日购入乙公司30%的股权，支付价款5000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。甲公司取得投资后能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始入账价值为（）万元。A.5000B.5400C.4800D.5200答案：B解析：长期股权投资的初始投资成本为5000万元，小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额18000×30%=5400万元，因此需要调整初始投资成本，入账价值为5400万元。2.某企业采用备抵法核算坏账损失，2025年初“坏账准备”科目贷方余额为15万元。2025年实际发生坏账损失8万元，年末应收账款余额为500万元，经测试坏账准备计提比例为5%。该企业2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.25B.18C.10D.12答案：B解析：年末应有坏账准备余额=500×5%=25万元；计提前“坏账准备”科目余额=15-8=7万元；应补提=25-7=18万元。3.根据2025年最新税收政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）万元的，免征增值税。A.10B.15C.20D.25答案：A解析：2025年起，小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税。4.下列各项中，属于管理会计工具方法的是（）。A.复式记账B.成本差异分析C.平行登记D.财产清查答案：B解析：管理会计工具方法包括本量利分析、标准成本法、作业成本法、成本差异分析等；复式记账、平行登记、财产清查属于财务会计核算方法。5.甲公司2025年7月1日发行3年期、面值总额为2000万元的公司债券，票面年利率为5%，每年6月30日付息，到期还本。发行时市场利率为6%，实际收到发行价款1946万元。该债券2025年末的摊余成本为（）万元（保留两位小数）。A.1946.00B.1953.38C.1961.76D.1970.24答案：B解析：2025年利息费用=1946×6%×6/12=58.38万元；应付利息=2000×5%×6/12=50万元；利息调整摊销=58.38-50=8.38万元；年末摊余成本=1946+8.38=1953.38万元。二、多项选择题1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动损益答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。所得税费用影响净利润，不影响营业利润。2.根据《企业会计准则第21号——租赁》，承租人在租赁期开始日应确认的项目有（）。A.使用权资产B.租赁负债C.未确认融资费用D.应收融资租赁款答案：AB解析：承租人在租赁期开始日应确认使用权资产和租赁负债；未确认融资费用是租赁负债的备抵科目，无需单独确认；应收融资租赁款是出租人确认的项目。3.下列关于增值税视同销售行为的表述中，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利需视同销售B.将外购货物用于个人消费需视同销售C.将自产货物无偿赠送他人需视同销售D.将外购货物用于投资需视同销售答案：ACD解析：外购货物用于个人消费（非生产经营），其进项税额不得抵扣，不视同销售；外购货物用于投资、分配、赠送需视同销售。三、判断题1.企业采用年数总和法计提固定资产折旧时，折旧率逐年递减，折旧额也逐年递减。（）答案：正确解析：年数总和法属于加速折旧法，折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和，逐年递减；折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×折旧率，因此折旧额也逐年递减。2.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，可按照实际发生额的100%加计扣除。（）答案：正确解析：2025年税收政策延续研发费用加计扣除优惠，制造业企业、科技型中小企业研发费用未形成无形资产的，按实际发生额的100%加计扣除。3.资产负债表日，其他权益工具投资的公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。（）答案：错误解析：其他权益工具投资的公允价值变动应计入其他综合收益，处置时转入留存收益，不影响当期损益。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下业务：（1）1月5日，销售A产品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，商品已发出，款项尚未收到；（2）2月10日，因质量问题收到购货方退回的A产品，该批产品原售价50万元（不含税），成本35万元，增值税专用发票已红冲，退回商品已验收入库；（3）3月15日，将自产B产品用于职工福利，该批产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元；（4）4月20日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，材料已入库，款项已支付。要求：计算甲公司2025年第一季度增值税销项税额和应纳增值税额（假设期初留抵税额为0，不考虑其他业务）。答案：（1）业务（1）销项税额=39万元；（2）业务（2）红冲销项税额=50×13%=6.5万元（冲减销项）；（3）业务（3）视同销售销项税额=100×13%=13万元；（4）业务（4）进项税额=26万元；第一季度销项税额=39-6.5+13=45.5万元；应纳增值税额=45.5-26=19.5万元。解析：销售退回需冲减原销项税额；自产产品用于职工福利视同销售，按同类售价计算销项；购入原材料的进项税额可抵扣。2.乙公司2025年度有关财务数据如下：-营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用800万元，财务费用100万元；-投资收益150万元（其中含国债利息收入50万元）；-营业外收入80万元，营业外支出60万元（其中含税收滞纳金20万元）；-适用企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项。要求：计算乙公司2025年度利润总额、应纳税所得额和应纳所得税额。答案：（1）利润总额=8000-5000-300-500-800-100+150+80-60=1470万元；（2）纳税调整：国债利息收入50万元免税（调减）；税收滞纳金20万元不得扣除（调增）；应纳税所得额=1470-50+20=1440万元；（3）应纳所得税额=1440×25%=360万元。解析：利润总额为会计利润；国债利息收入属于免税收入，需调减应纳税所得额；税收滞纳金属于行政罚款，不得税前扣除，需调增。五、综合题丙公司为制造业企业，2025年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税78万元，支付运输费5万元（不含税，增值税率9%）。安装过程中领用自产产品一批，成本40万元，同类产品售价50万元；支付安装工人工资10万元。设备于2025年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2025年该设备应计提的折旧额；（3）若2026年末该设备可收回金额为300万元，判断是否发生减值并计算减值损失（不考虑其他因素）。答案：（1）设备入账价值=600+5+40+10=655万元（注：领用自产产品用于设备安装，按成本结转，不视同销售；运输费、安装工资均计入成本）；（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；2025年折旧期间为9个月（4-12月），折旧额=655×40%×9/12=196.5万元；（3）2026年折旧额=（655-655×40%）×40%=655×60%×40%=157.2万元；2026年