2026年外部审计师面试题及答案

2026年外部审计师面试题及答案一、案例分析题（共2题，每题20分）1.题目：某上市公司（A股上市公司，总部位于上海，主营业务为高端装备制造）2025年年度财务报告显示，营业收入同比增长15%，净利润同比增长10%。然而，审计过程中发现以下事项：-2025年第三季度，公司通过关联方交易向其母公司销售了一批未达标的原材料，销售额达5000万元，毛利率为20%；-公司应收账款周转率较上年下降10%，主要原因是部分客户账期延长至90天；-2025年年底，公司计提了500万元的坏账准备，但审计师发现其中300万元可能无法收回，且公司未充分披露相关风险；-公司2025年研发投入占比为8%，但同行业竞争对手平均为12%，且公司未披露研发投入的具体项目及预期效益。要求：（1）分析上述事项可能存在的财务舞弊或重大错报风险；（2）提出具体的审计程序以应对这些风险；（3）若发现公司存在财务舞弊，审计师应如何处理？答案及解析：（1）财务舞弊或重大错报风险分析：-关联方交易风险：关联方销售未达标原材料可能存在“虚增收入”或“隐藏资产减值”的动机，需警惕利润操纵；-应收账款风险：账期延长可能掩盖真实的回款困难，需关注客户信用质量及坏账计提充分性；-坏账准备风险：实际坏账损失可能高于公司计提金额，属于“低估负债”的错报风险；-研发投入风险：研发投入不足可能影响公司长期竞争力，但若披露不充分，则存在管理层误导投资者的嫌疑。（2）审计程序：-关联方交易：核查交易合同、实物验收单，确认原材料质量是否达标，必要时访谈客户或第三方机构；-应收账款：抽样测试客户信用报告，重估应收账款可回收性，分析账龄结构变化原因；-坏账准备：复核坏账计提依据，抽查相关客户欠款，评估计提比例是否合理；-研发投入：审阅研发项目立项文件、预算执行情况，结合行业对比分析投入是否合理。（3）财务舞弊处理：-若确认存在舞弊，需扩大审计范围，并出具保留意见或否定意见审计报告；-及时向监管机构（如证监会）报告，并建议公司管理层采取纠正措施；-在审计报告中增加强调事项段，提醒投资者关注关联交易及坏账风险。2.题目：某医药企业（港股上市公司，总部位于香港，主营业务为生物制药）2025年年度报告中披露，其某款核心药品销量同比增长20%，毛利率达40%。但审计过程中发现：-公司2025年研发支出中，约30%与该药品相关，但未披露具体研发进展及专利申请情况；-公司通过第三方咨询公司支付了2000万元咨询费，但未提供详细服务内容清单；-公司2025年存货周转率下降15%，主要原因是原材料价格上涨20%，但未充分披露价格波动对成本的影响；-公司与某供应商签订了一份长期采购协议，但该供应商为上市公司关联方，采购价格高于市场平均水平10%。要求：（1）分析上述事项可能存在的财务风险或舞弊动机；（2）设计审计程序以验证这些事项的真实性；（3）若发现公司存在操纵利润行为，审计师应如何应对？答案及解析：（1）财务风险或舞弊动机分析：-研发投入风险：高额研发支出若未产生实质性成果，可能存在“虚增研发费用”以降低当期利润的动机；-咨询费风险：第三方咨询公司费用过高且无明细，可能存在“虚列费用”或“利益输送”的嫌疑；-存货风险：原材料价格上涨未充分披露，可能隐藏成本上升对毛利率的稀释效应；-关联交易风险：高价采购可能涉及“利益输送”，需警惕利润转移至关联方。（2）审计程序：-研发投入：审阅研发项目报告、专利申请进度，访谈研发团队确认支出真实性；-咨询费：索取服务合同及发票，抽样测试服务内容，必要时访谈第三方咨询公司；-存货：复核采购价格及市场对比，分析存货跌价准备计提是否充分；-关联交易：核查供应商资质，对比市场价格，评估交易公允性。（3）操纵利润应对措施：-若确认存在操纵行为，需调整审计程序并可能出具非无保留意见报告；-建议公司管理层修改财务报表，并披露关联交易及费用明细；-向香港证监会报告，并考虑是否需要实施进一步审计程序。二、行为面试题（共3题，每题10分）1.题目：在一次审计项目中，你发现客户公司财务总监试图干预审计程序，要求你忽略某项异常交易。你会如何处理？答案及解析：-立即拒绝：明确告知客户公司财务总监，审计独立性和客观性是审计准则的核心要求，不能妥协；-记录沟通细节：详细记录事件经过，包括时间、地点、参与人员及具体要求，以备后续复核；-向上级汇报：若客户公司持续施压，需向事务所合伙人汇报，必要时更换审计团队或出具保留意见报告；-法律风险提示：若客户公司威胁采取法律行动，需咨询律师，确保自身合规。2.题目：在审计过程中，你发现同组的审计师因与客户公司关系密切，可能存在独立性冲突。你会怎么做？答案及解析：-及时提醒：私下向同组审计师指出潜在独立性风险，建议其回避敏感审计程序；-向合伙人汇报：若同组审计师拒绝调整，需向事务所合伙人汇报，必要时调整审计团队分工；-复核审计质量：确保审计工作由其他独立成员复核，避免因独立性冲突影响审计质量；-职业道德规范：遵循中国注册会计师职业道德守则，维护审计独立性。3.题题：客户公司要求你在审计报告发布前，提前提供部分审计结果以“改善关系”。你会如何应对？答案及解析：-明确拒绝：告知客户公司，审计报告必须完整披露所有重大发现，不能选择性提供信息；-解释独立性原则：强调提前泄露审计结果可能影响审计意见的客观性，违反审计准则；-建议分阶段沟通：可先提供非敏感信息（如常规审计程序完成情况），但核心发现必须随报告一同披露；-记录沟通：将客户公司要求及自身回应记录在案，以备后续复核。三、专业知识题（共5题，每题6分）1.题目：根据《中国注册会计师审计准则》，若审计过程中发现持续经营假设存在重大疑虑，审计师应如何处理？答案及解析：-复核管理层评估：审阅管理层关于持续经营能力的评估，包括财务状况、经营策略及外部支持；-实施追加审计程序：必要时测试关键财务预测（如现金流），或访谈管理层、外部专家；-调整审计报告：若持续经营假设不可靠，需在审计报告增加强调事项段或保留意见；-极端情况：若公司无法持续经营，需考虑出具否定意见或无法表示意见报告。2.题目：在审计银行客户时，如何识别信贷资产减值计提的充分性？答案及解析：-分析信贷资产质量：关注逾期贷款比例、不良贷款趋势，结合宏观经济环境评估风险；-复核减值计提依据：抽查贷款违约案例，确认公司是否按准则计提减值准备；-访谈信贷审批人员：了解风险识别流程，评估管理层对信贷损失的判断是否合理；-外部数据对比：参考同业银行减值计提比例，判断公司计提是否过高等。3.题目：若客户公司使用ERP系统管理财务数据，审计师应如何评估系统内部控制的有效性？答案及解析：-测试系统权限设置：确认操作权限是否遵循不相容岗位分离原则（如出纳不能接触总账）；-复核系统变更记录：检查系统升级或参数调整是否经过审批，防止未经授权修改；-模拟交易测试：执行样本交易（如付款、报销），验证系统自动控制是否按预期运行；-访谈IT人员：了解系统安全措施，评估是否存在数据篡改或泄露风险。4.题目：在审计房地产企业时，如何验证存货（开发产品）成本的真实性？答案及解析：-检查成本核算方法：确认公司是否按准则采用“成本与可变现净值孰低”法；-实地盘点存货：抽查开发项目现场，核对工程进度与账面成本是否匹配；-复核合同及发票：验证土地、建安等成本是否真实发生，避免虚增成本；-评估可变现净值：若市场下行，需测试开发产品跌价准备计提是否充分。5.题目：若客户公司使用分部报告披露业务信息，审计师应如何评估分部信息的披露充分性？答案及解析：-