审计师考试历年真题题库及参考答案

审计师考试历年真题题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师资格考试试卷考核对象：审计师职业资格考试应试人员题型分值分布：-判断题（10题，每题2分）总分20分-单选题（10题，每题2分）总分20分-多选题（10题，每题2分）总分20分-案例分析题（3题，每题6分）总分18分-论述题（2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其保管期限至少为5年。2.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当立即出具无法表示意见的审计报告。3.审计抽样适用于所有审计程序，可以提高审计效率并降低审计风险。4.审计重要性水平的确定与被审计单位的经营规模成正比，即规模越大，重要性水平越高。5.审计师在执行审计程序时，必须保持独立性和客观性，不得与被审计单位管理层存在利益关系。6.内部控制缺陷是指被审计单位内部控制未能有效防止或发现并纠正错报的情况。7.审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。8.审计师在执行风险评估程序时，应当关注被审计单位的行业环境、经营模式和内部控制结构。9.审计工作底稿的复核应由项目组以外的审计师进行，以确保独立性。10.审计师在执行实质性程序时，应当根据风险评估结果确定审计程序的性质、时间和范围。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计重要性水平的确定主要考虑的因素不包括？（）A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的行业特点D.审计师的专业判断3.下列哪种抽样方法适用于审计中需要精确估计总体特征的情况？（）A.任意抽样B.分层抽样C.简单随机抽样D.整群抽样4.审计报告中的“保留意见”是指？（）A.审计师认为被审计单位的财务报表存在重大错报B.审计师认为被审计单位的财务报表整体公允，但存在某些事项需要说明C.审计师无法获取充分、适当的审计证据D.审计师认为被审计单位的财务报表完全符合会计准则5.下列哪项不属于内部控制要素？（）A.授权和批准B.职责分离C.风险评估D.信息和沟通6.审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法不包括？（）A.询问被审计单位管理层B.检查内部控制文档C.执行实质性程序D.分析财务数据7.审计工作底稿的编制要求不包括？（）A.清晰、完整B.及时记录C.保密性D.个性化设计8.审计师在执行审计程序时，应当保持独立性的要求不包括？（）A.不得与被审计单位管理层存在利益关系B.不得接受被审计单位的馈赠C.可以在被审计单位担任兼职D.不得参与被审计单位的决策过程9.审计重要性水平的确定方法不包括？（）A.判断法B.量化法C.比例法D.经验法10.审计师在执行实质性程序时，通常采用的方法不包括？（）A.检查凭证B.分析程序C.重新执行D.抽样测试三、多选题（每题2分，共20分）1.下列哪些属于审计证据的来源？（）A.财务报表B.内部控制文档C.实地观察D.管理层声明2.审计重要性水平的确定需要考虑的因素包括？（）A.被审计单位的财务状况B.被审计单位的经营风险C.被审计单位的行业特点D.审计师的专业判断3.审计抽样方法包括？（）A.简单随机抽样B.分层抽样C.整群抽样D.系统抽样4.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见5.内部控制缺陷的类型包括？（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.管理缺陷D.技术缺陷6.审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法包括？（）A.询问被审计单位管理层B.检查内部控制文档C.执行实质性程序D.分析财务数据7.审计工作底稿的编制要求包括？（）A.清晰、完整B.及时记录C.保密性D.个性化设计8.审计师在执行审计程序时，应当保持独立性的要求包括？（）A.不得与被审计单位管理层存在利益关系B.不得接受被审计单位的馈赠C.可以在被审计单位担任兼职D.不得参与被审计单位的决策过程9.审计重要性水平的确定方法包括？（）A.判断法B.量化法C.比例法D.经验法10.审计师在执行实质性程序时，通常采用的方法包括？（）A.检查凭证B.分析程序C.重新执行D.抽样测试四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某审计师团队对A公司进行年度财务报表审计。在执行风险评估程序时，审计师发现A公司的内部控制存在以下问题：1.采购审批流程不完善，部分采购未经适当授权；2.货款支付环节存在重复支付的风险；3.财务报表编制过程中，部分数据未经过复核。问题：1.请分析上述内部控制问题可能导致的重大错报风险。（3分）2.审计师应当采取哪些审计程序来应对这些风险？（3分）案例二：某审计师团队对B公司进行年度财务报表审计。在执行实质性程序时，审计师发现B公司的应收账款存在以下问题：1.部分应收账款账龄较长，存在坏账风险；2.应收账款账龄分析表存在错误；3.应收账款核销流程不完善。问题：1.请分析上述问题可能导致的重大错报风险。（3分）2.审计师应当采取哪些审计程序来应对这些风险？（3分）案例三：某审计师团队对C公司进行年度财务报表审计。在执行审计程序时，审计师发现C公司的内部控制存在以下问题：1.仓库管理存在漏洞，部分存货未进行盘点；2.成本核算方法存在不合理之处；3.财务报表编制过程中，部分数据未经过复核。问题：1.请分析上述内部控制问题可能导致的重大错报风险。（3分）2.审计师应当采取哪些审计程序来应对这些风险？（3分）五、论述题（每题11分，共22分）1.请结合实际案例，论述审计师在执行审计程序时如何保持独立性和客观性。（11分）2.请结合实际案例，论述审计师在执行审计程序时如何确定审计重要性水平。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.√审计工作底稿是审计证据的主要载体，其保管期限至少为5年。2.×在审计过程中，审计师发现被审计单位存在重大错报，应当根据错报的严重程度出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告，并非直接出具无法表示意见。3.×审计抽样适用于部分审计程序，但并非所有审计程序，某些程序必须执行100%。4.×审计重要性水平的确定与被审计单位的经营规模成反比，即规模越大，重要性水平越高。5.√审计师在执行审计程序时，必须保持独立性和客观性，不得与被审计单位管理层存在利益关系。6.√内部控制缺陷是指被审计单位内部控制未能有效防止或发现并纠正错报的情况。7.√审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。8.√审计师在执行风险评估程序时，应当关注被审计单位的行业环境、经营模式和内部控制结构。9.√审计工作底稿的复核应由项目组以外的审计师进行，以确保独立性。10.√审计师在执行实质性程序时，应当根据风险评估结果确定审计程序的性质、时间和范围。二、单选题1.D审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性，及时性并非必要特征。2.B审计重要性水平的确定主要考虑被审计单位的财务状况、行业特点、审计师的专业判断，经营风险并非直接考虑因素。3.B分层抽样适用于审计中需要精确估计总体特征的情况。4.B审计报告中的“保留意见”是指审计师认为被审计单位的财务报表整体公允，但存在某些事项需要说明。5.D内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。6.C审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法包括询问被审计单位管理层、检查内部控制文档、分析财务数据，执行实质性程序属于进一步审计程序。7.D审计工作底稿的编制要求包括清晰、完整、及时记录、保密性，个性化设计并非要求。8.C审计师在执行审计程序时，应当保持独立性的要求包括不得与被审计单位管理层存在利益关系、不得接受被审计单位的馈赠、不得参与被审计单位的决策过程，可以担任兼职并不违反独立性要求。9.D审计重要性水平的确定方法包括判断法、量化法、比例法，经验法并非标准方法。10.C审计师在执行实质性程序时，通常采用的方法包括检查凭证、分析程序、抽样测试，重新执行属于控制测试方法。三、多选题1.A,B,C,D审计证据的来源包括财务报表、内部控制文档、实地观察、管理层声明。2.A,B,C,D审计重要性水平的确定需要考虑被审计单位的财务状况、经营风险、行业特点、审计师的专业判断。3.A,B,C,D审计抽样方法包括简单随机抽样、分层抽样、整群抽样、系统抽样。4.A,B,C,D审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。5.A,B内部控制缺陷的类型包括设计缺陷、运行缺陷。6.A,B,D审计师在执行风险评估程序时，通常采用的方法包括询问被审计单位管理层、检查内部控制文档、分析财务数据。7.A,B,C审计工作底稿的编制要求包括清晰、完整、及时记录、保密性。8.A,B,D审计师在执行审计程序时，应当保持独立性的要求包括不得与被审计单位管理层存在利益关系、不得接受被审计单位的馈赠、不得参与被审计单位的决策过程。9.A,B,C审计重要性水平的确定方法包括判断法、量化法、比例法。10.A,B,D审计师在执行实质性程序时，通常采用的方法包括检查凭证、分析程序、抽样测试。四、案例分析题案例一1.上述内部控制问题可能导致的重大错报风险包括：采购成本失控、资产流失、财务报表虚增等。（3分）2.审计师应当采取的审计程序包括：-检查采购审批流程，确认是否存在未授权采购；-测试货款支付环节，确认是否存在重复支付；-复核财务报表编制过程，确认数据准确性。（3分）案例二1.上述问题可能导致的重大错报风险包括：应收账款坏账增加、财务报表虚增等。（3分）2.审计师应当采取的审计程序包括：-复核应收账款账龄分析表，确认账龄准确性；-测试应收账款核销流程，确认核销的合规性；-分析应收账款回收情况，评估坏账风险。（3分）案例三1.上述内部控制问题可能导致的重大错报风险包括：存货盘点不准确、成本核算错误、财务报表虚增等。（3分）2.审计师应当采取的审计程序包括：-执行存货盘点程序，确认存货数量和状况；-复核成本核算方法，确认其合理性；-复核财务报表编制过程，确认数据准确性。（3分）五、论述题1.审计师在执行审计程序时保持独立性和客观性的重要性体现在以下几个方面：-独立性是审计师的基本要求，确保审计意见的公正性；-客观性是审计师的基本原则，确保审计程序的合理性和审计结论的准确性。-例如，某审计师团队在执行审计程序时，发现被审计单位管理层存在利益冲突，立即采取了回避措施，确保了审计的独立性。-审计师在执行