2026年审计师舞弊识别专项练习及答案

2026年审计师舞弊识别专项练习及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计师舞弊识别专项练习考核对象：审计师、会计专业学生、财务从业者题型分值分布-判断题（10题，每题2分）总分20分-单选题（10题，每题2分）总分20分-多选题（10题，每题2分）总分20分-案例分析（3题，每题6分）总分18分-论述题（2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.舞弊风险通常与动机或压力、机会、态度或能力三个因素相关。2.审计师在执行舞弊风险评估时，无需考虑被审计单位的内部控制环境。3.错报可能由舞弊行为导致，也可能由错误导致，但舞弊导致的错报必然是故意行为。4.审计师应始终保持职业怀疑态度，即使被审计单位管理层表现出高度诚信。5.重大错报风险仅指财务报表存在重大错报的可能性，不包括舞弊风险。6.审计师通过分析异常交易模式，可以识别潜在的舞弊行为。7.舞弊三角理论中，“机会”是指被审计单位缺乏有效的内部控制。8.审计师在识别舞弊风险时，应关注被审计单位治理层的监督作用。9.舞弊行为通常具有隐蔽性，审计师仅通过抽样审计无法发现所有舞弊。10.审计师应将识别的舞弊风险与审计重要性水平直接挂钩。二、单选题（每题2分，共20分）1.以下哪项不属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素？A.管理层薪酬与业绩指标过度挂钩B.财务报表存在重大错报C.经济下行导致经营压力增大D.内部控制缺陷2.审计师在评估舞弊风险时，应优先关注哪个层级的管理人员？A.非财务管理人员B.财务总监C.销售人员D.审计委员会成员3.以下哪种行为最可能表明存在舞弊风险？A.财务报表披露及时B.管理层拒绝提供审计所需信息C.内部控制流程规范D.业绩指标达成率稳定4.审计师通过分析以下哪项数据最可能发现异常交易？A.供应商付款记录B.员工考勤记录C.固定资产折旧记录D.研发费用支出记录5.舞弊三角理论中，“态度或能力”因素不包括以下哪项？A.个人道德观B.舞弊机会的感知能力C.编制虚假记录的能力D.对舞弊行为的恐惧6.审计师在执行舞弊风险评估时，应重点考虑以下哪项因素？A.被审计单位的行业特点B.审计师的个人经验C.被审计单位的经营规模D.审计费用的高低7.以下哪种内部控制措施最能有效防范舞弊行为？A.定期进行内部审计B.限制管理层接触现金C.加强员工培训D.实行职责分离8.审计师在识别舞弊风险时，应关注以下哪项信号？A.财务报表列报的一致性B.管理层对审计问题的回避C.内部控制流程的完善性D.业绩指标的达成率9.舞弊行为通常具有以下哪种特征？A.突发性B.隐蔽性C.规律性D.公开性10.审计师在评估舞弊风险时，应考虑以下哪项因素？A.被审计单位的声誉B.审计师的独立性C.舞弊行为的潜在后果D.审计时间的紧迫性三、多选题（每题2分，共20分）1.以下哪些因素可能增加舞弊风险？A.管理层过度追求业绩目标B.内部控制缺陷C.激励机制不合理D.审计监督不足2.审计师在识别舞弊风险时，应关注以下哪些信号？A.财务报表存在异常波动B.管理层拒绝提供审计所需信息C.内部控制流程存在缺陷D.业绩指标达成率稳定3.舞弊三角理论中，“机会”因素包括以下哪些？A.内部控制缺陷B.缺乏监督C.业绩压力D.信息不对称4.审计师在评估舞弊风险时，应考虑以下哪些因素？A.被审计单位的行业特点B.管理层的诚信度C.内部控制的有效性D.审计时间的紧迫性5.以下哪些内部控制措施最能有效防范舞弊行为？A.职责分离B.定期进行内部审计C.加强员工培训D.限制管理层接触现金6.审计师在识别舞弊风险时，应关注以下哪些信号？A.财务报表列报的一致性B.管理层对审计问题的回避C.内部控制流程的完善性D.业绩指标的达成率7.舞弊行为通常具有以下哪些特征？A.隐蔽性B.故意性C.规律性D.突发性8.审计师在评估舞弊风险时，应考虑以下哪些因素？A.被审计单位的声誉B.审计师的独立性C.舞弊行为的潜在后果D.审计时间的紧迫性9.以下哪些因素可能增加舞弊风险？A.经济下行压力B.管理层薪酬与业绩指标过度挂钩C.内部控制缺陷D.审计监督不足10.审计师在识别舞弊风险时，应关注以下哪些信号？A.财务报表存在异常波动B.管理层拒绝提供审计所需信息C.内部控制流程存在缺陷D.业绩指标达成率稳定四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某制造企业2025年度财务报表显示，营业收入和净利润均大幅增长，但应收账款周转率显著下降。审计师在执行审计时发现，部分销售合同存在虚构客户的情况，且管理层对审计问题的回避态度明显。问题1.审计师应如何评估该企业的舞弊风险？2.审计师应采取哪些审计程序以应对舞弊风险？案例二某零售企业2025年度财务报表显示，存货周转率异常低，且部分存货存在过时风险。审计师在执行审计时发现，该企业存在内部控制缺陷，部分存货盘点程序未严格执行。问题1.审计师应如何评估该企业的舞弊风险？2.审计师应采取哪些审计程序以应对舞弊风险？案例三某科技公司2025年度财务报表显示，研发费用支出大幅增加，但产品销售收入未相应增长。审计师在执行审计时发现，部分研发项目存在虚构的情况，且管理层对审计问题的回避态度明显。问题1.审计师应如何评估该企业的舞弊风险？2.审计师应采取哪些审计程序以应对舞弊风险？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计师在识别舞弊风险时应考虑的因素及其应对措施。2.结合实际案例，分析舞弊行为对财务报表的影响及其审计应对策略。---标准答案及解析一、判断题1.√舞弊风险通常与动机或压力、机会、态度或能力三个因素相关。2.×审计师在执行舞弊风险评估时，应考虑被审计单位的内部控制环境，因为内部控制环境直接影响舞弊风险的高低。3.√错报可能由舞弊行为导致，也可能由错误导致，但舞弊导致的错报必然是故意行为。4.√审计师应始终保持职业怀疑态度，即使被审计单位管理层表现出高度诚信，因为舞弊行为可能隐藏在看似规范的操作中。5.×重大错报风险既包括财务报表存在重大错报的可能性，也包括舞弊风险。6.√审计师通过分析异常交易模式，可以识别潜在的舞弊行为，例如虚构收入、隐瞒负债等。7.×舞弊三角理论中，“机会”是指被审计单位缺乏有效的内部控制，导致舞弊行为易于实施。8.√审计师在识别舞弊风险时，应关注被审计单位治理层的监督作用，因为治理层的监督可以有效防范舞弊行为。9.√舞弊行为通常具有隐蔽性，审计师仅通过抽样审计无法发现所有舞弊，需要综合运用多种审计程序。10.×审计师应将识别的舞弊风险与审计重要性水平间接挂钩，而不是直接挂钩，因为舞弊风险的评估需要考虑多种因素。二、单选题1.B财务报表存在重大错报属于舞弊的结果，而非舞弊风险因素。2.B审计师在评估舞弊风险时，应优先关注财务总监等高级管理人员，因为他们对企业的财务决策具有重大影响。3.B管理层拒绝提供审计所需信息可能表明存在舞弊风险，因为舞弊行为通常需要隐瞒。4.A供应商付款记录最可能发现异常交易，例如虚构供应商、重复付款等。5.B舞弊三角理论中，“态度或能力”因素包括个人道德观、对舞弊行为的恐惧等，但不包括舞弊机会的感知能力。6.A审计师在执行舞弊风险评估时，应重点考虑被审计单位的行业特点，因为不同行业的舞弊风险因素不同。7.D实行职责分离最能有效防范舞弊行为，因为职责分离可以相互监督，减少舞弊机会。8.B管理层对审计问题的回避可能表明存在舞弊风险，需要进一步调查。9.B舞弊行为通常具有隐蔽性，难以被发现。10.C舞弊行为的潜在后果是审计师在评估舞弊风险时应考虑的因素之一，因为舞弊行为的后果可能非常严重。三、多选题1.A,B,C,D管理层过度追求业绩目标、内部控制缺陷、激励机制不合理、审计监督不足都可能增加舞弊风险。2.A,B,C财务报表存在异常波动、管理层拒绝提供审计所需信息、内部控制流程存在缺陷都可能表明存在舞弊风险。3.A,B,D内部控制缺陷、缺乏监督、信息不对称都属于舞弊三角理论中的“机会”因素。4.A,B,C被审计单位的行业特点、管理层的诚信度、内部控制的有效性都是审计师在评估舞弊风险时应考虑的因素。5.A,B,D职责分离、定期进行内部审计、限制管理层接触现金都是有效的内部控制措施，可以有效防范舞弊行为。6.A,B,C财务报表列报的一致性、管理层对审计问题的回避、内部控制流程的完善性都可能表明存在舞弊风险。7.A,B舞弊行为通常具有隐蔽性和故意性，但未必具有规律性或突发性。8.A,B,C被审计单位的声誉、审计师的独立性、舞弊行为的潜在后果都是审计师在评估舞弊风险时应考虑的因素。9.A,B,C,D经济下行压力、管理层薪酬与业绩指标过度挂钩、内部控制缺陷、审计监督不足都可能增加舞弊风险。10.A,B,C财务报表存在异常波动、管理层拒绝提供审计所需信息、内部控制流程存在缺陷都可能表明存在舞弊风险。四、案例分析案例一1.审计师应评估该企业的舞弊风险较高，因为财务报表存在异常波动，且管理层对审计问题的回避态度明显，可能存在舞弊行为。2.审计师应采取以下审计程序以应对舞弊风险：-扩大审计抽样范围，重点关注虚构销售收入的交易。-实施更严格的内部控制测试，评估内部控制的有效性。-与治理层沟通，了解其对舞弊风险的看法和应对措施。-必要时，聘请外部专家协助调查。案例二1.审计师应评估该企业的舞弊风险较高，因为存货周转率异常低，且部分存货存在过时风险，可能存在舞弊行为。2.审计师应采取以下审计程序以应对舞弊风险：-扩大存货抽盘范围，重点关注过时存货。-实施更严格的内部控制测试，评估内部控制的有效性。-与治理层沟通，了解其对舞弊风险的看法和应对措施。-必要时，聘请外部专家协助调查。案例三1.审计师应评估该企业的舞弊风险较高，因为研发费用支出大幅增加，但产品销售收入未相应增长，可能存在舞弊行为。2.审计师应采取以下审计程序以应对舞弊风险：-扩大研发费用抽盘范围，重点关注虚构的研发项目。-实施更严格的内部控制测试，评估内部控制的有效性。-与治理层沟通，了解其对舞弊风险的看法和应对措施。-必要时，聘请外部专家协助调查。五、论述题1.审计师在识别舞弊风险时应考虑的因素及其应对措施：-行业特点：不同行业的舞弊风险因素不同，审计师应了解被审计单位的行业特点，以便更好地评估舞弊风险。-管理层诚信度：管理层的诚信度直接影响企业的舞弊风险，审计师应评估管理层的诚信度，以便更好地识别舞弊风险。-内部控制的有效性：内部控制的有效性直接影响舞弊风险的高低，审计师应评估内部控制的有效性，以便更好地识别舞弊风险。-舞