2026年中级会计职称实务考试及答案

2026年中级会计职称实务考试及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年中级会计职称实务考试考核对象：中级会计职称考生题型分值分布：-判断题（20题×2分）——20分-单选题（20题×2分）——40分-多选题（20题×2分）——40分-案例分析题（3题×6分）——18分-论述题（2题×11分）——22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末应将材料成本差异全部转入“管理费用”科目。2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但变更后需在附注中披露。3.企业确认的预计负债，其计量结果与实际发生金额存在差异时，应计入当期损益。4.交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应确认为投资收益。5.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额与实际发生的成本成正比。6.债务重组中，债务人获得的债务豁免部分应计入当期利润。7.企业发生的行政管理部门办公费用，应计入“销售费用”科目核算。8.投资性房地产采用公允价值模式计量的，其公允价值变动损益应计入其他综合收益。9.企业计提的存货跌价准备，在转回时需经股东大会批准。10.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。二、单选题（每题2分，共40分）1.下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政管理人员工资B.生产车间设备折旧费C.专设销售机构办公费D.职工教育经费2.企业采用直线法计提固定资产折旧，该方法的优点是（）。A.折旧金额逐年递减B.折旧金额逐年递增C.各期折旧金额相等D.折旧金额与资产使用强度相关3.交易性金融资产的后续计量方法为（）。A.成本模式B.摊余成本模式C.公允价值模式D.成本与可变现净值孰低模式4.下列项目中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.接受捐赠的现金C.出租固定资产收入D.咨询服务收入5.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，其计提比例通常为（）。A.1%B.3%C.5%D.10%6.债务重组中，债权人获得的债务重组收益，应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他综合收益7.企业发生的非货币性资产交换，若换入资产价值大于换出资产价值，其差额应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资本公积D.管理费用8.下列项目中，不应计入资产处置损益的是（）。A.固定资产出售净收益B.存货盘盈C.投资性房地产处置净损失D.无形资产出售净收益9.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是（）。A.实际发生的成本B.合同总成本C.合同总收入D.完工百分比10.增值税一般纳税人购进货物用于对外投资，其进项税额应（）。A.不得抵扣B.全额抵扣C.部分抵扣D.暂缓抵扣11.下列项目中，应计入所得税费用的是（）。A.递延所得税负债B.递延所得税资产C.当期所得税D.其他综合收益12.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，其可变现净值是指（）。A.存货的账面价值B.存货的公允价值C.存货的预计售价减去预计处置费用后的金额D.存货的加权平均成本13.债务重组中，债务人豁免的债务，其会计处理为（）。A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“应付账款”，贷记“资本公积”C.借记“应付账款”，贷记“投资收益”D.借记“应付账款”，贷记“其他综合收益”14.企业采用计划成本法核算材料成本，期末材料成本差异超支，应（）。A.借记“材料成本差异”，贷记“管理费用”B.借记“材料成本差异”，贷记“主营业务成本”C.借记“管理费用”，贷记“材料成本差异”D.借记“主营业务成本”，贷记“材料成本差异”15.下列项目中，应计入其他综合收益的是（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.资产处置损益D.债务重组收益16.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的关键是（）。A.合同是否完成B.完工百分比是否确定C.成本是否发生D.收款是否到位17.增值税小规模纳税人购进货物，其进项税额应（）。A.不得抵扣B.全额抵扣C.部分抵扣D.暂缓抵扣18.企业发生的非货币性资产交换，若换入资产价值小于换出资产价值，其差额应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资本公积D.管理费用19.下列项目中，不应计入资产处置损益的是（）。A.固定资产出售净收益B.存货盘盈C.投资性房地产处置净损失D.无形资产出售净收益20.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，其公允价值变动损益应计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他综合收益三、多选题（每题2分，共40分）1.下列项目中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理人员工资B.生产车间设备折旧费C.专设销售机构办公费D.职工教育经费2.固定资产折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法3.交易性金融资产的后续计量方法包括（）。A.成本模式B.摊余成本模式C.公允价值模式D.成本与可变现净值孰低模式4.下列项目中，应计入营业外收入的有（）。A.销售商品收入B.接受捐赠的现金C.出租固定资产收入D.咨询服务收入5.企业计提坏账准备的方法包括（）。A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法C.直接转销法D.应收账款账龄分析法6.债务重组中，债权人可能获得的收益包括（）。A.债务重组收益B.坏账准备转回C.投资收益D.营业外收入7.企业发生的非货币性资产交换，若换入资产价值大于换出资产价值，其差额可能计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资本公积D.管理费用8.下列项目中，应计入资产处置损益的有（）。A.固定资产出售净收益B.存货盘盈C.投资性房地产处置净损失D.无形资产出售净收益9.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础包括（）。A.实际发生的成本B.合同总成本C.合同总收入D.完工百分比10.增值税一般纳税人购进货物，其进项税额不得抵扣的有（）。A.用于简易计税项目B.用于免税项目C.用于集体福利D.用于对外投资11.下列项目中，应计入所得税费用的有（）。A.递延所得税负债B.递延所得税资产C.当期所得税D.其他综合收益12.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货，其可变现净值是指（）。A.存货的账面价值B.存货的公允价值C.存货的预计售价减去预计处置费用后的金额D.存货的加权平均成本13.债务重组中，债务人豁免的债务，其会计处理可能涉及（）。A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“应付账款”，贷记“资本公积”C.借记“应付账款”，贷记“投资收益”D.借记“应付账款”，贷记“其他综合收益”14.企业采用计划成本法核算材料成本，期末材料成本差异超支，可能计入（）。A.借记“材料成本差异”，贷记“管理费用”B.借记“材料成本差异”，贷记“主营业务成本”C.借记“管理费用”，贷记“材料成本差异”D.借记“主营业务成本”，贷记“材料成本差异”15.下列项目中，应计入其他综合收益的有（）。A.公允价值变动损益B.投资收益C.资产处置损益D.债务重组收益16.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的关键因素包括（）。A.合同是否完成B.完工百分比是否确定C.成本是否发生D.收款是否到位17.增值税小规模纳税人购进货物，其进项税额处理方式包括（）。A.不得抵扣B.全额抵扣C.部分抵扣D.暂缓抵扣18.企业发生的非货币性资产交换，若换入资产价值小于换出资产价值，其差额可能计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.资本公积D.管理费用19.下列项目中，不应计入资产处置损益的有（）。A.固定资产出售净收益B.存货盘盈C.投资性房地产处置净损失D.无形资产出售净收益20.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，其公允价值变动损益可能计入（）。A.营业外收入B.投资收益C.公允价值变动损益D.其他综合收益四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：1.购进原材料一批，取得增值税专用发票，价款100万元，税额13万元，材料已验收入库。2.销售商品一批，取得含税收入117万元，成本80万元，款项已收讫。3.将自产产品用于职工福利，成本20万元，市场售价25万元。4.计提固定资产折旧10万元。5.计提坏账准备5万元。要求：（1）计算甲公司2025年12月应确认的增值税销项税额。（2）计算甲公司2025年12月应确认的增值税进项税额。（3）计算甲公司2025年12月应确认的所得税费用（假设所得税税率为25%）。案例二：乙公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：1.购进一台设备，取得增值税专用发票，价款50万元，税额6.5万元，设备已交付使用。2.出售一台闲置设备，取得含税收入58.5万元，该设备原值40万元，已计提折旧10万元。3.将一项无形资产用于对外投资，账面价值30万元，公允价值35万元。4.计提存货跌价准备8万元。要求：（1）计算乙公司2025年12月应确认的增值税销项税额。（2）计算乙公司2025年12月应确认的增值税进项税额。（3）计算乙公司2025年12月应确认的资产处置损益。案例三：丙公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：1.购进原材料一批，取得增值税专用发票，价款80万元，税额10.4万元，材料已验收入库。2.销售商品一批，取得含税收入152.8万元，成本100万元，款项已收讫。3.将自产产品用于广告宣传，成本15万元，市场售价20万元。4.计提固定资产折旧12万元。5.计提坏账准备3万元。要求：（1）计算丙公司2025年12月应确认的增值税销项税额。（2）计算丙公司2025年12月应确认的增值税进项税额。（3）计算丙公司2025年12月应确认的所得税费用（假设所得税税率为25%）。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述固定资产折旧的计算方法及其适用条件。2.论述企业采用公允价值模式计量投资性房地产的优缺点。---标准答案及解析一、判断题1.×（材料成本差异应转入“主营业务成本”或“管理费用”，具体取决于差异性质）2.√3.√4.√5.√6.√7.×（应计入“管理费用”）8.×（应计入“公允价值变动损益”）9.×（无需经股东大会批准）10.√二、单选题1.B2.C3.C4.B5.B6.A7.A8.B9.D10.B11.C12.C13.A14.A15.A16.B17.A18.A19.B20.C三、多选题1.A,D2.A,B,C,D3.C4.B,D5.A,B,D6.A,B,D7.A,B,C8.A,C,D9.C,D10.B,C,D11.C12.C13.A14.A15.A16.B,C17.A18.A19.B20.B,C四、案例分析题案例一：（1）增值税销项税额=117/1.13×13%+25/1.13×13%=13+2.87=15.87（万元）（2）增值税进项税额=13（万元）（3）所得税费用=[（117-80+25-20）+（25-20）]×25%=25×25%=6.25（万元）案例二：（1）增值税销项税额=58.5/1.13×13