2025年《税务师》《实务专项卷》

2025年《税务师》《实务专项卷》考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.建筑公司修建桥梁C.餐厅提供餐饮服务D.金融机构提供贷款服务以外的金融服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应缴纳的增值税为（）万元。A.3.85B.4.00C.5.15D.9.503.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，必须申请登记为一般纳税人B.年应税销售额未达到规定标准但会计核算健全的纳税人，可以申请登记为一般纳税人C.小规模纳税人不得申请登记为一般纳税人D.一般纳税人可以申请转为小规模纳税人4.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.白酒B.卷烟C.小汽车D.高档手表5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售化妆品取得不含税收入500万元，另收取包装物租金10万元。该企业11月份应缴纳的消费税税额为（）万元。（化妆品消费税税率为15%，包装物租金视为收入并入销售额计税）A.75.00B.78.75C.80.00D.82.506.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，为应税消费品销售的当天B.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天C.纳税人自产自用应税消费品，为应税消费品移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品，为支付加工费的当天7.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.企业对外投资取得的股息、红利收入C.企业出租固定资产取得的租金收入D.企业转让股权取得的所得8.某居民企业2024年度实现营业利润200万元，发生公益性捐赠支出10万元，已知公益性捐赠支出税前扣除限额为50万元（假设不考虑其他调整事项）。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.190B.200C.210D.2209.下列关于固定资产折旧扣除的表述，正确的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产，仍可继续提取折旧B.经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧C.融资租赁方式租出的固定资产，应计提折旧D.单独计价入账的土地，应计提折旧10.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，作为企业财产损失在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.存货盘盈B.固定资产因管理不善发生毁损C.非广告性赞助支出D.支付给关联方的利息支出（符合规定）11.个人所得税的税率形式，适用于（）。A.工资、薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得12.某居民个人2024年1月取得工资收入10万元，已知其1月已预缴个人所得税2000元。假定该个人适用税率为3%，速算扣除数为0。该个人1月份应补缴个人所得税为（）元。A.0B.1000C.1500D.240013.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方申报B.纳税人本人发生的职业资格继续教育支出，可以享受专项附加扣除C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年D.纳税人及其配偶在主要工作城市没有自有住房，不能享受住房租金专项附加扣除14.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.固定税率D.比例税率与累进税率结合15.某合伙企业2024年度实现经营所得120万元，其中合伙人甲占60%份额，合伙人乙占40%份额。假定该合伙企业适用35%的所得税税率（实际税负），甲、乙分别应缴纳的个人所得税为（）万元。A.甲60，乙40B.甲63，乙42C.甲84，乙56D.甲105，乙7016.纳税人销售应税消费品的同时收取的增值税和消费税，应（）。A.分别缴纳增值税和消费税B.只缴纳消费税C.只缴纳增值税D.不缴纳增值税和消费税17.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取的措施是（）。A.通知相关金融机构冻结纳税人的存款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.纳税人提供纳税担保的，税务机关不得采取强制执行措施D.对纳税人直接处以罚款18.涉税服务机构的设立，应当遵循（）原则。A.自愿委托和依法有偿服务B.政府主导和强制服务C.行政审批和免费服务D.市场调节和无偿服务19.税务师事务所业务人员为纳税人甲提供税务咨询服务，并收取服务费5万元。该笔业务收入属于（）。A.税务代理业务收入B.税务咨询业务收入C.税务筹划业务收入D.税务顾问业务收入20.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，依法可以采取的救济途径是（）。A.向人民法院提起行政诉讼B.向上一级税务机关申请行政复议C.先申请行政复议，对复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼D.以上三种途径都可以二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有正确答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）21.下列关于增值税小规模纳税人免征增值税的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，按适用税率计算销售额，不得享受免征增值税政策B.小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税C.小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额超过10万元的，应按3%的征收率补缴已享受的免征增值税销售额D.小规模纳税人免税销售额不作为增值税小规模纳税人认定标准中的销售额计算22.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人是进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人是委托加工应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是零售应税消费品的单位和个人（如金银首饰）23.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务持续时间超过一年的，在完工时确认收入D.企业取得财政拨款，应全部计入其他收益确认收入24.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.企业购入的用于生产经营的固定资产，应按税法规定计提折旧B.企业自行开发的支出计入资产成本的软件，其折旧年限可适当缩短，最短不得低于2年C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时扣除D.存货的计税成本，在采用计划成本核算的情况下，为实际成本25.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得B.对企业事业单位的承包经营、承租经营所得C.个人独资企业、合伙企业个人投资者的生产经营所得D.纳税人从中国境外取得的所得26.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房租金专项附加扣除，由主要工作城市的一方纳税人申报B.子女教育专项附加扣除，由子女所在地的纳税人申报C.继续教育专项附加扣除，纳税人只能选择为自己或配偶其中一人申报D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由婴幼儿的父母一方申报27.下列关于税收征收管理法律制度规定的税款的征收方式的表述，正确的有（）。A.税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收B.查账征收适用于会计账簿健全，能够据以产生纳税资料的纳税人C.查定征收适用于账簿不够健全，但能控制其材料、产量、进销货物的纳税人D.查验征收适用于经营规模小，会计账簿不健全，无法按期报送会计报表的纳税人28.涉税服务机构的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.出具涉税鉴证报告29.税务行政复议的受理机关包括（）。A.作出具体行政行为税务机关的上一级税务机关B.作出具体行政行为税务机关的同级税务机关C.人民法院D.税务机关的本级人民政府30.下列关于税务师事务所业务承接和流程管理的表述，正确的有（）。A.税务师事务所承接业务，应当与纳税人签订税务代理业务委托书B.税务师事务所接受委托提供税务代理业务，应当指派税务师承办C.税务师事务所承办业务，由一名税务师担任项目负责人D.税务师事务所出具涉税文书，应当由签字注册税务师负责复核三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值准确到小数点后两位。除非有特殊说明，单位为万元。）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入117万元，该商品成本80万元。(2)购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(3)支付给运输企业的运费取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.55万元，发票已认证抵扣。(4)销售使用过的固定资产，取得含税收入11.3万元，该固定资产原值20万元，已计提折旧5万元。假设该企业适用增值税一般纳税人税率13%，销售使用过的固定资产适用税率3%。计算该企业12月份应缴纳的增值税额。32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月销售化妆品取得不含税收入800万元，另收取包装物租金20万元。该企业7月份应缴纳的消费税税额为（消费税税率15%）。请计算。33.某居民企业2024年度实现营业利润300万元，发生广告费支出50万元（当年销售收入2500万元，超过年应纳税所得额30%的部分不得扣除），业务招待费支出30万元（发生额的60%为60万元，按照销售收入的5‰计算扣除限额为12.5万元），公益性捐赠支出15万元（捐赠对象符合规定）。假设无其他调整事项。计算该企业2024年度应纳税所得额。34.某个体工商户2024年度实现经营所得120万元，该个体工商户为个人独资企业。假设该个体工商户适用的所得税税率为35%。计算业主该年度应缴纳的个人所得税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析、计算和回答。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：(1)销售商品取得含税收入234万元，该商品成本150万元。(2)将自产的产品用于集体福利，该产品成本80万元，市场售价100万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，发票已认证抵扣。该原材料因管理不善发生部分损耗，价值10万元（不含税）。(4)支付给运输企业的运费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.1万元，发票已认证抵扣。假设甲公司适用增值税一般纳税人税率13%。计算甲公司10月份应缴纳的增值税额。要求：逐项计算各项业务的增值税销项税额、进项税额，并计算甲公司10月份应纳增值税总额。36.某居民个人2024年度取得以下收入：(1)工资、薪金所得：每月取得工资收入3万元，已知该个人适用税率为20%，速算扣除数为1690元/月，每月预缴个人所得税500元。(2)年终奖金：12月取得年终奖金10万元。(3)转让个人房产：取得转让收入50万元，该房产原值20万元，已缴纳土地增值税5万元。(4)股息、红利所得：从甲公司取得股息收入2万元，甲公司为上市公司。(5)个人所得税专项附加扣除情况：其本人发生的首套住房贷款利息支出每年扣除12万元，3岁以下婴幼儿照护支出每月扣除1000元。假设该个人全年无其他收入和扣除。计算该个人2024年度应缴纳的个人所得税总额。要求：(1)计算该个人每月应纳个人所得税额。(2)计算该个人年终奖金应纳个人所得税额。(3)计算该个人转让个人房产应纳个人所得税额。(4)计算该个人股息、红利所得应纳个人所得税额。(5)计算该个人可享受的专项附加扣除总额。(6)计算该个人2024年度应纳个人所得税总额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：金融机构提供贷款服务属于金融服务，属于增值税征税范围；而金融服务以外的其他金融服务（如咨询、代理等）可能根据具体情况判断，但金融机构的常规业务属于增值税征税范围。选项D的表述更侧重于排除常规金融服务。更准确的说法应区分贷款服务和其它金融服务，但基于选项，D为最可能选项。2.A解析：应纳增值税=100/(1+13%)*13%-6.5-10*13%=11.50-6.5-1.3=3.70万元。选项A最接近。3.B解析：年应税销售额超过规定标准的纳税人原则上必须登记为一般纳税人，但小规模纳税人也可以申请登记为一般纳税人，前提是会计核算健全。选项A错误，选项C错误，选项D错误。4.C解析：小汽车不属于消费税征收范围，消费税主要针对特定消费品征收。选项A、B、D均属于消费税征收范围。5.B解析：应纳消费税=(500+10/(1+13%))*15%=(500+8.84)*15%=508.84*15%=76.33万元。选项B最接近。6.C解析：纳税人自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为应税消费品移送使用的当天。选项A、B、D表述均不完全准确或存在例外情况。7.B解析：根据《企业所得税法》规定，企业对外投资取得的股息、红利收入属于免税收入。选项A属于应税收入，选项C、D属于应税所得。8.C解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额12%（50万元）<实际发生额10万元，只能扣除50万元。应纳税所得额=200+(10-50)=210万元。9.B解析：已足额提取折旧的固定资产，不得再计提折旧。选项A错误，选项C错误（融资租赁方式租出的资产，所有权属于出租方，由出租方计提折旧），选项D错误（土地不计提折旧）。10.B解析：固定资产因管理不善发生毁损属于财产损失，可以在计算应纳税所得额时扣除。选项A、C属于财产收益或非扣除项目，选项D的利息支出符合规定时可以扣除，但非财产损失。11.A解析：工资、薪金所得适用七级超额累进税率。选项B适用五级超额累进税率，选项C、D适用比例税率。12.B解析：应补缴个人所得税=10*(3%-0)-2000=0.3-2000=-1999.7元。由于预缴额2000元大于应纳税额0.3元，应补缴0元。但题目选项无0元，可能题目设计或选项有误，若严格按计算，应补缴0元。在选项中选最接近的，或按题目可能意图选1000元（若认为预缴过少）。13.D解析：纳税人及其配偶在主要工作城市没有自有住房，可以享受住房租金专项附加扣除。选项A错误（父母双方均可），选项B错误（配偶发生的继续教育也可），选项C错误（最长3年）。14.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率。15.B解析：甲应纳个税=120*60%*35%=25.2万元；乙应纳个税=120*40%*35%=16.8万元。甲63=120*60%*35%，乙42=120*40%*35%。16.A解析：纳税人销售应税消费品的同时收取的增值税和消费税，应在销售环节一并缴纳消费税，增值税作为价外税处理。17.B解析：根据《税收征收管理法》规定，税务机关可以采取强制执行措施，包括拍卖财产。选项A属于冻结存款，选项C错误（提供担保可暂缓执行），选项D属于行政处罚。18.A解析：涉税服务机构的设立遵循自愿委托和依法有偿服务原则。19.B解析：税务师事务所业务人员为纳税人提供税务咨询服务并收费，属于税务咨询业务收入。选项A税务代理需有委托代理合同，选项C税务筹划需有筹划方案，选项D税务顾问通常指长期、稳定的顾问关系。20.A解析：对税务机关作出的具体行政行为不服，首先可以采取的救济途径是向人民法院提起行政诉讼。二、多项选择题21.ABD解析：小规模纳税人免税销售额不作为增值税小规模纳税人认定标准中的销售额计算。小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。超过10万元的，应按3%的征收率补缴已享受的免征增值税销售额（补缴额=（全部销售额÷1.03）*0.03）。选项A正确，选项B正确，选项D正确。选项C错误，超过起征点应按征收率纳税，而非简单补缴差额。22.ABCD解析：消费税的纳税人是生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，以及零售应税消费品（如金银首饰）的单位和个人。选项A、B、C、D均正确。23.ABD解析：企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。企业提供劳务持续时间超过一年的，在完工时确认收入（或按完成进度确认收入）。财政拨款除符合政策规定可作不征税收入外，一般应计入相关收入计缴企业所得税。选项C错误，选项D错误。24.ABD解析：企业购入的用于生产经营的固定资产，应按税法规定计提折旧。自行开发的支出计入资产成本的软件，其折旧年限可适当缩短，最短不得低于2年。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，应计提折旧的是企业自有的固定资产。存货的计税成本，在采用计划成本核算的情况下，应在期末转销，按实际成本反映。选项C错误，选项D错误。25.ABCD解析：工资、薪金所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业、合伙企业个人投资者的生产经营所得，纳税人从中国境外取得的所得，均属于个人所得税应税所得项目。26.ACD解析：住房租金专项附加扣除，由主要工作城市的一方纳税人申报。子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的50%扣除，而非子女所在地。继续教育专项附加扣除，纳税人本人或配偶发生的均可申报。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，由婴幼儿的父母一方申报。选项B错误，选项C错误。27.ABC解析：税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收。查账征收适用于会计账簿健全，能够据以产生纳税资料的纳税人。查定征收适用于账簿不够健全，但能控制其材料、产量、进销货物的纳税人。查验征收适用于经营规模小，会计账簿不健全，无法按期报送会计报表的纳税人。选项D错误，查验征收是针对经营规模小的纳税人。28.ABC解析：涉税服务机构的业务范围包括税务咨询、税务代理、税务筹划等。出具涉税鉴证报告通常属于税务师事务所的特定业务范围或需要特定资质，广义上可能包含，但税务咨询、代理、筹划是更基础和常见的业务。此处按常规范围理解。29.AB解析：税务行政复议的受理机关是作出具体行政行为税务机关的上一级税务机关，或该税务机关的同级人民政府。人民法院是行政诉讼的受理机关。选项C错误，选项D错误。30.ABD解析：税务师事务所承接业务，应当与纳税人签订税务代理业务委托书。税务师事务所接受委托提供税务代理业务，应当指派税务师承办。税务师事务所承办业务，由一名税务师担任项目负责人。税务师事务所出具涉税文书，应当由签字注册税务师负责复核。选项C错误，应由项目负责人负责。三、计算题31.销项税额：(1)商品销售：117/(1+13%)*13%=13.5万元(2)自产用于福利：100/(1+13%)*13%=11.50万元销项合计：13.5+11.50=25.00万元进项税额：(1)商品采购：6.5万元(2)运费：0.55万元(3)管理不善损耗对应的进项税转出：10/(1+13%)*13%=1.15万元进项合计：6.5+0.55-1.15=5.90万元应纳增值税：25.00-5.90=19.10万元答案：19.10万元32.应纳消费税=(800+20/(1+13%))*15%=(800+17.65)*15%=817.65*15%=122.65万元答案：122.65万元33.广告费扣除限额：2500*30%=750万元，实际发生50万元，可全额扣除。业务招待费扣除限额：2500*5‰=12.5万元，发生额的60%为60万元，限额12