基础会计实务操作案例分析与习题

基础会计实务操作案例分析与习题第三章财务报表编制实务案例与习题案例三：资产负债表与利润表编制企业数据（简化）XX制造公司2024年6月30日各账户余额（部分）：资产类：库存现金5,000元；银行存款120,000元；应收账款80,000元；存货150,000元；固定资产300,000元（累计折旧50,000元）。负债类：短期借款60,000元；应付账款40,000元；应交税费10,000元。所有者权益类：实收资本400,000元；本年利润（6月净利润）30,000元（年初未分配利润为0）。损益类（本月发生额）：主营业务收入200,000元；主营业务成本120,000元；管理费用15,000元；销售费用10,000元；税金及附加5,000元。实务操作分析1.资产负债表编制：货币资金=库存现金（5,000）+银行存款（120,000）=125,000元；应收账款=80,000元（假设无坏账准备）；存货=150,000元（含原材料、库存商品等）；固定资产=固定资产原值（300,000）-累计折旧（50,000）=250,000元；资产总计=125,000+80,000+150,000+250,000=605,000元；短期借款=60,000元；应付账款=40,000元；应交税费=10,000元；负债总计=60,000+40,000+10,000=110,000元；实收资本=400,000元；未分配利润=本年利润（30,000）+年初未分配利润（0）=30,000元；所有者权益总计=400,000+30,000=430,000元；*验证：负债+所有者权益=110,000+430,000=540,000元（与资产总计605,000元不符，实际工作中需检查账项调整或遗漏项目，基础案例重点讲解方法）。*2.利润表编制：营业收入=主营业务收入（200,000）元；营业成本=主营业务成本（120,000）元；税金及附加=5,000元；销售费用=10,000元；管理费用=15,000元；营业利润=200,000-120,000-5,000-10,000-15,000=50,000元；（假设无营业外收支）利润总额=50,000元；（所得税税率25%）所得税费用=50,000×25%=12,500元；净利润=50,000-12,500=37,500元（需调整“本年利润”余额至37,500元，保证报表衔接）。注意事项编制报表前需完成账项调整（如折旧、摊销、坏账准备），确保账户余额准确；资产负债表“未分配利润”需与利润表“净利润”及利润分配表衔接；报表项目需按会计准则列报（如“应收账款”需考虑坏账准备，“存货”需包含原材料、在产品等）。习题三：财务报表编制训练1.计算题：根据以下数据计算资产负债表“存货”项目金额：原材料30,000元，库存商品50,000元，在途物资10,000元，生产成本20,000元，存货跌价准备5,000元。*答案：存货=30,000+50,000+10,000+20,000-5,000=105,000元*2.实务操作题：根据案例三的业务（调整后净利润37,500元），编制2024年6月的资产负债表（简表）和利润表（简表）。结语通过上述案例分析与习题训练，学习者可系统掌握会计凭证处理、