2025年会计中级考试机考题库及答案

2025年会计中级考试机考题库及答案一、中级会计实务部分1.甲公司2024年12月31日库存A产品1000件，成本为每件120元（其中直接材料80元，直接人工30元，制造费用10元）。2024年12月31日市场销售价格为每件110元（不含增值税），预计销售每件A产品将发生销售费用及相关税费5元。假定A产品未签订不可撤销销售合同。要求：计算2024年末A产品应计提的存货跌价准备金额。答案：可变现净值=估计售价-估计销售费用及税费=110×1000-5×1000=105000元；存货成本=120×1000=120000元；应计提存货跌价准备=120000-105000=15000元。2.乙公司2023年6月1日购入一台生产设备，增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%），安装过程中领用自产产品一批（成本50万元，同类售价60万元），支付安装工人工资20万元。设备于2023年10月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值30万元，采用双倍余额递减法计提折旧。要求：计算2024年该设备应计提的折旧额。答案：设备入账价值=800+10+50+20=880万元（运输费10万元可抵扣进项税，领用自产产品按成本结转）。双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%。2023年折旧期间为11-12月（2个月），2023年折旧额=880×40%×2/12≈58.67万元。2024年折旧额=（880×40%×10/12）+（880-880×40%）×40%×2/12=（293.33×10/12）+（528×40%×2/12）≈244.44+35.2=279.64万元。3.丙公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。投资当日丁公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2024年丁公司实现净利润2000万元，其中1-3月实现净利润500万元（投资前已实现）；当年6月丁公司向丙公司销售一批商品，成本300万元，售价500万元，丙公司购入后作为存货核算，至年末已对外出售60%。要求：编制丙公司2024年与长期股权投资相关的会计分录。答案：（1）初始投资时：借：长期股权投资-投资成本3000贷：银行存款3000；需调整初始投资成本=12000×30%-3000=600万元，借：长期股权投资-投资成本600贷：营业外收入600。（2）确认投资收益：调整后净利润=（2000-500）-（500-300）×（1-60%）=1500-80=1420万元；应确认投资收益=1420×30%=426万元，借：长期股权投资-损益调整426贷：投资收益426。4.戊公司2024年10月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款600万元（不含税），预计总成本400万元。截至2024年12月31日，实际发提供本150万元（均为人工薪酬），预计还将发提供本250万元。客户已支付合同价款200万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度按成本法确定。要求：计算2024年戊公司应确认的收入和成本。答案：履约进度=150/(150+250)=37.5%；应确认收入=600×37.5%=225万元；应确认成本=400×37.5%=150万元。会计分录：借：合同履约成本150贷：应付职工薪酬150；借：应收账款225贷：主营业务收入225；借：主营业务成本150贷：合同履约成本150；借：银行存款200贷：应收账款200。5.己公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日发现2023年漏记一项管理用固定资产的折旧费用200万元（税法允许2023年税前扣除）。己公司2023年适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：编制2024年更正该项前期差错的会计分录。答案：（1）补提折旧：借：以前年度损益调整-管理费用200贷：累计折旧200。（2）调整所得税：借：应交税费-应交所得税50（200×25%）贷：以前年度损益调整-所得税费用50。（3）结转以前年度损益调整：借：利润分配-未分配利润150贷：以前年度损益调整150（200-50）。（4）调整盈余公积：借：盈余公积15（150×10%）贷：利润分配-未分配利润15。二、财务管理部分1.庚公司拟发行5年期债券筹集资金，面值1000元，票面利率6%（每年末付息），发行价格980元，发行费用率2%。公司适用所得税税率25%。要求：计算该债券的税后资本成本（保留两位小数）。答案：设税前资本成本为r，980×(1-2%)=1000×6%×(P/A,r,5)+1000×(P/F,r,5)，即960.4=60×(P/A,r,5)+1000×(P/F,r,5)。试算r=6%时，现值=60×4.2124+1000×0.7473=252.74+747.3=1000；r=7%时，现值=60×4.1002+1000×0.7130=246.01+713=959.01。用内插法：(r-6%)/(7%-6%)=(960.4-1000)/(959.01-1000)，解得r≈6.09%。税后资本成本=6.09%×(1-25%)≈4.57%。2.辛公司计划投资一条生产线，初始投资1200万元（其中固定资产1000万元，垫支营运资金200万元），寿命期5年，固定资产残值率5%（与税法一致），直线法折旧。预计投产后每年营业收入800万元，付现成本300万元，所得税税率25%。要求：计算该项目的静态回收期和净现值（资本成本率10%，(P/F,10%,5)=0.6209，(P/A,10%,5)=3.7908）。答案：年折旧=1000×(1-5%)/5=190万元；年净利润=(800-300-190)×(1-25%)=310×0.75=232.5万元；年营业现金净流量=232.5+190=422.5万元；第5年回收营运资金和残值=200+1000×5%=250万元，第5年现金净流量=422.5+250=672.5万元。静态回收期=1200/422.5≈2.84年（前2年累计845万元，第3年需1200-845=355万元，355/422.5≈0.84年）。净现值=422.5×3.7908+250×0.6209-1200≈1601.58+155.23-1200=556.81万元。3.壬公司2024年销售额为5000万元，变动成本率60%，固定成本800万元，利息费用200万元。2025年预计销售额增长20%，其他条件不变。要求：计算2025年的经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数。答案：2024年边际贡献=5000×(1-60%)=2000万元；息税前利润=2000-800=1200万元。经营杠杆系数=2000/1200≈1.67；财务杠杆系数=1200/(1200-200)=1.2；总杠杆系数=1.67×1.2≈2.00。2025年销售额增长20%，息税前利润增长=20%×1.67=33.4%，每股收益增长=20%×2=40%。4.癸公司目前信用政策为“n/30”，年赊销额4800万元，平均收现期40天（含10天信用期外延期），坏账损失率2%，收账费用50万元。拟改为“2/10,1/20,n/30”，预计赊销额增长10%，估计40%客户10天内付款，30%客户20天内付款，30%客户30天内付款，坏账损失率降至1%，收账费用降至30万元。资本成本率15%，一年按360天计算。要求：判断是否应改变信用政策。答案：原政策：应收账款机会成本=4800/360×40×60%×15%=48万元；坏账损失=4800×2%=96万元；总成本=48+96+50=194万元。新政策：平均收现期=10×40%+20×30%+30×30%=19天；赊销额=4800×1.1=5280万元；应收账款机会成本=5280/360×19×60%×15%≈23.76万元；现金折扣=5280×(40%×2%+30%×1%)=5280×1.1%=58.08万元；坏账损失=5280×1%=52.8万元；总成本=23.76+58.08+52.8+30=164.64万元。新政策总成本164.64万元<原政策194万元，应改变信用政策。三、经济法部分1.2024年3月1日，甲与乙签订房屋租赁合同，约定甲将位于A市的房屋出租给乙，租期3年，月租金5000元，租金按季支付。2024年5月1日，甲未通知乙将房屋以300万元卖给丙，并办理了过户登记。乙得知后主张优先购买权，丙以“未在合理期限内通知”为由拒绝。要求：分析乙的优先购买权是否受法律保护。答案：根据《民法典》第726条，出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖前合理期限内通知承租人，承租人享有同等条件下优先购买权。本案中，甲未履行通知义务，乙的优先购买权受法律保护。但丙已善意取得房屋所有权（支付合理对价并办理登记），乙不得主张出租人与第三人的买卖合同无效，但可要求甲承担赔偿责任。2.2024年4月1日，A有限责任公司召开股东会，审议为股东B提供担保的议案。股东B持有公司35%股权，其他股东C（25%）、D（20%）、E（20%）出席会议。表决时，B回避，C投赞成票，D和E投反对票。要求：分析该担保决议是否有效。答案：根据《公司法》第16条，公司为公司股东提供担保的，必须经股东会决议，该股东不得参与表决。该项表决由出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。本案中，排除B后，剩余表决权为65%（C25%+D20%+E20%），赞成票25%未超过65%的半数（32.5%），因此担保决议无效。3.2024年6月1日，张某持一张出票日期为2024年5月1日、金额50万元的银行承兑汇票向承兑银行提示付款，银行以“汇票未记载付款地”为由拒绝付款。要求：分析银行拒绝付款的理由是否成立。答案：根据《票据法》第23条，汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地。付款地属于相对记载事项，未记载不影响汇票效力。银行拒绝付款的理由不成立，应履行付款义务。4.2024年8月1日，上市公司F发布公告称，股东G于7月15日至7月31日期间通过集中竞价交易增持公司股份，持股比例从4.8%增至5.2%，但未在增持达到5%时停止交易并履行报告、公告义务。要求：分析G的行为是否构成违规及法律后果。答案：根据《证券法》第63条，通过证券交易所的证券交易，投资者持有上市公司已发行的有表决权股份达到5%时，应当在该事实发生之日起3日内报告并公告，在上述期限内不得再行买卖该上市公司的股票。G在7月20日（假设7月15日增持0.3%，7月20日增持0.2%达到5%）时应停止交易并报告，但继续增持至5.2%，构成违规。证监会可责令改正，给予警告，并处以10万元以上100万元以下罚款；情节严重的，并处以100万元以上1000万元以下罚款。5.2024年10月1日，H公司与I公司签订技术开