2025年税法(第七版)梁伟样著课后习题答案

2025年税法(第七版)梁伟样著课后习题答案例1：甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工福利，同类产品不含税售价80万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%的原材料因管理不善发生霉烂变质；（4）购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；（5）从小规模纳税人处购进农产品用于生产13%税率的货物，取得增值税专用发票注明金额40万元，税额1.2万元。要求计算甲公司2024年12月应纳增值税额。解答：（1）销售A产品销项税额：500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3万元。根据《增值税暂行条例》，价外费用需并入销售额计税，包装费属于价外费用，需价税分离后计算。（2）自产B产品用于职工福利视同销售，销项税额：80×13%=10.4万元。根据增值税视同销售规定，将自产货物用于集体福利需按同类售价计算销项税额。（3）购进原材料进项税额：39×(1-20%)=31.2万元。因管理不善导致的损失属于非正常损失，其对应的进项税额不得抵扣，需按比例转出。（4）购进生产设备进项税额：26万元。根据现行政策，购进固定资产的进项税额可全额抵扣。（5）购进农产品进项税额：40×10%=4万元。用于生产13%税率货物的农产品，可按10%扣除率计算进项税额（小规模纳税人开具3%专票时，按票面税额或9%扣除率计算，但2025年政策调整为统一按10%扣除率，此处按新政策执行）。当期应纳增值税=销项税额合计进项税额合计=(66.3+10.4)(31.2+26+4)=76.761.2=15.5万元。例2：乙酒厂为增值税一般纳税人，2024年10月生产销售情况如下：（1）销售粮食白酒10吨，开具增值税专用发票注明价款80万元，另收取品牌使用费5.65万元（含税）、包装物押金2.26万元（约定3个月后退还）；（2）销售自产葡萄酒5吨，开具普通发票注明金额22.6万元；（3）将自产新型白酒2吨用于市场推广，无同类售价，成本价15万元/吨，成本利润率10%。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，葡萄酒消费税税率10%。要求计算乙酒厂10月应纳消费税。解答：（1）粮食白酒消费税：①从价计征部分：[80+(5.65+2.26)÷(1+13%)]×20%=[80+7.91÷1.13]×20%=(80+7)×20%=17.4万元。品牌使用费、包装物押金（除啤酒黄酒外）均属于价外费用，需并入销售额计税，且白酒包装物押金无论是否退还均需在收取时计税。②从量计征部分：10×2000×0.5÷10000=1万元（1吨=2000斤，每斤0.5元）。合计：17.4+1=18.4万元。（2）葡萄酒消费税：22.6÷(1+13%)×10%=2万元。普通发票金额为含税价，需价税分离后计算。（3）新型白酒消费税（无同类售价，按组成计税价格）：组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+从量税]÷(1-消费税税率)=[2×15×(1+10%)+2×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)=[33+0.2]÷0.8=41.5万元。应纳消费税=41.5×20%+2×2000×0.5÷10000=8.3+0.2=8.5万元。10月应纳消费税合计：18.4+2+8.5=28.9万元。例3：丙公司为居民企业，2024年度实现会计利润800万元，经税务机关审核发现以下事项：（1）全年销售收入5000万元，实际发生业务招待费60万元；（2）广告费支出800万元；（3）通过公益性社会组织捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元；（4）支付税收滞纳金5万元，银行罚息3万元；（5）当年计入成本费用的合理工资薪金总额400万元，发生职工福利费60万元，工会经费8万元，职工教育经费30万元。要求计算丙公司2024年应纳企业所得税额（税率25%）。解答：（1）业务招待费调整：税法扣除限额①60×60%=36万元；限额②5000×0.5%=25万元，取较小值25万元。应调增60-25=35万元。（2）广告费调整：扣除限额=5000×15%=750万元，实际支出800万元，应调增800-750=50万元。（3）捐赠支出调整：公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际支出100万元，调增100-96=4万元；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元，合计调增24万元。（4）税收滞纳金调整：税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；银行罚息3万元可扣除，无需调整。（5）三项经费调整：职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际60万元，调增4万元；工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际8万元，无需调整；职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际30万元，无需调整；合计调增4万元。应纳税所得额=800+35+50+24+5+4=918万元。应纳企业所得税=918×25%=229.5万元。例4：居民个人张某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”4000元）；（2）5月取得劳务报酬收入3万元；（3）8月取得稿酬收入1万元；（4）12月取得全年一次性奖金5万元（选择单独计税）。张某有两个子女在读小学（均由张某扣除），父母年满60岁（张某为独生子女），首套住房贷款利息支出每月1000元。要求计算张某2024年综合所得应纳税额及全年一次性奖金应纳税额（综合所得减除费用6万元/年）。解答：（1）综合所得收入额计算：工资薪金收入额=2×12=24万元；劳务报酬收入额=3×(1-20%)=2.4万元；稿酬收入额=1×(1-20%)×70%=0.56万元；合计收入额=24+2.4+0.56=26.96万元。（2）专项附加扣除：子女教育=2×1000×12=2.4万元；赡养老人=2000×12=2.4万元；住房贷款利息=1000×12=1.2万元；合计=2.4+2.4+1.2=6万元。（3）综合所得应纳税所得额=26.96-6（减除费用）-（4000×12）（三险一金）-6（专项附加扣除）=26.96-6-4.8-6=10.16万元。（4）综合所得应纳税额=10.16×10%-2520=10160-2520=7640元（根据综合所得税率表，超过3.6万至14.4万部分税率10%，速算扣除数2520）。（5）全年一次性奖金单独计税：5万元÷12=4166.67元，对应税率10%，速算扣除数210。应纳税额=50000×10%-210=4790元。例5：丁外贸公司2024年11月进口一批化妆品，成交价格为FOB纽约80万美元（汇率1:7），支付境外运费5万美元，保险费1万美元。已知该化妆品进口关税税率15%，消费税税率15%，增值税税率13%。要求计算进口环节应纳关税、消费税、增值税。解答：（1）关税完税价格=（80+5+1）×7=86×7=602万元（进口货物完税价格包括货价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费）。（2）应纳关税=602×15%=90.3万元。（3