2026年中级会计职称实务科目练习题及答案

2026年中级会计职称实务科目练习题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年中级会计职称实务科目练习题及答案考核对象：中级会计职称考生题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---###一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.企业采用计划成本法核算材料成本时，期末应将材料成本差异转入“管理费用”科目。2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但变更后需在附注中披露。3.企业确认的预计负债，如果未来很可能获得补偿，应将其计入当期损益。4.交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应计入投资收益。5.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认金额与实际发生的成本成正比。6.债务重组中，债务人豁免的债务应计入资本公积。7.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业应调减长期股权投资账面价值。8.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用，该公式适用于所有企业。9.企业采用直线法计提固定资产折旧，年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。10.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。标准参考答案：1.×2.√3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√---###二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政部门职工薪酬B.固定资产折旧费C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构办公费2.企业采用成本与可变现净值孰低法核算存货时，可变现净值是指（）。A.存货的账面价值B.存货的公允价值减去处置费用后的净额C.存货的预计售价D.存货的采购成本3.下列金融资产中，应采用摊余成本计量的是（）。A.交易性金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.长期股权投资D.应收账款4.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位其他综合收益变动，投资企业应（）。A.不作处理B.确认投资收益C.调整长期股权投资账面价值D.确认资本公积5.下列项目中，应计入营业外收入的是（）。A.销售商品收入B.接受捐赠的现金C.出租固定资产收入D.原材料销售收入6.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认比例取决于（）。A.项目合同总收入B.项目合同总成本C.项目完工进度D.项目预计利润率7.债务重组中，债务人应付债务的账面价值与重组后应付债务的公允价值之间的差额，应（）。A.计入营业外收入B.计入资本公积C.确认递延收益D.计入投资收益8.企业采用直线法计提固定资产折旧，年折旧率等于（）。A.1/预计使用年限B.（原值-预计净残值）/原值C.（原值-预计净残值）/预计使用年限D.预计净残值/预计使用年限9.增值税一般纳税人购进货物用于（），进项税额不得抵扣。A.生产产品B.集体福利C.出售给小规模纳税人D.出租给其他企业10.企业确认的预计负债，如果未来很可能获得补偿，应计入（）。A.其他综合收益B.资本公积C.递延收益D.当期损益标准参考答案：1.D2.B3.D4.C5.B6.C7.A8.C9.B10.C---###三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列项目中，应计入资产处置损益的是（）。A.固定资产出售净收益B.存货盘盈C.固定资产报废净损失D.存货毁损净损失2.企业采用权益法核算长期股权投资时，可能影响投资企业长期股权投资账面价值的因素包括（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告发放现金股利C.被投资单位其他综合收益变动D.投资企业追加投资3.下列项目中，应计入管理费用的是（）。A.行政部门办公费B.生产车间设备折旧费C.专设销售机构职工薪酬D.财务部门业务招待费4.债务重组中，债权人可能获得的收益包括（）。A.收回全部债权B.收回部分债权并取得非现金资产C.获得债务豁免D.收取债务重组利得5.企业采用完工百分比法确认收入时，需要考虑的因素包括（）。A.项目合同总收入B.项目合同总成本C.项目完工进度D.项目预计利润率6.下列金融资产中，应采用公允价值计量的是（）。A.交易性金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.长期股权投资D.应收账款7.企业确认的预计负债，可能包括（）。A.未决诉讼B.产品保修义务C.坏账准备D.债务重组中承担的义务8.增值税一般纳税人购进货物时，进项税额不得抵扣的情况包括（）。A.购进货物用于集体福利B.购进货物用于免税项目C.购进货物用于对外投资D.购进货物用于生产产品9.企业采用直线法计提固定资产折旧，年折旧额的计算公式包括（）。A.年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限B.年折旧额=原值×年折旧率C.年折旧额=（原值-预计净残值）/2D.年折旧额=原值/预计使用年限10.企业确认的递延所得税资产，可能包括（）。A.预计未来可以抵扣的所得税B.固定资产加速折旧产生的差异C.存货成本与可变现净值孰低法产生的差异D.长期股权投资采用权益法核算产生的差异标准参考答案：1.A,C,D2.A,B,C,D3.A,D4.A,B,C,D5.A,B,C6.A,B7.A,B,D8.A,B9.A,B10.A,B,C,D---###四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：甲公司为一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，款项未支付。（2）销售商品一批，取得含税收入117万元，增值税销项税额13万元，货已发出，款项已收讫。（3）购进一台设备，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税进项税额6.5万元，设备已交付使用，款项已支付。（4）将原材料一批用于建造职工宿舍，该批原材料账面价值20万元。要求：计算甲公司2026年3月应纳增值税额。解题思路：1.购进原材料和设备的增值税进项税额可以抵扣，但用于职工宿舍的原材料进项税额不得抵扣。2.销售商品产生的增值税销项税额需要缴纳。3.应纳增值税=销项税额-（可抵扣进项税额-不得抵扣进项税额）。计算过程：-可抵扣进项税额=13万元（原材料）+6.5万元（设备）=19.5万元-不得抵扣进项税额=20万元×13%=2.6万元-销项税额=13万元-应纳增值税=13万元-（19.5万元-2.6万元）=-3.9万元（即应退税3.9万元）参考答案：甲公司2026年3月应退税3.9万元。评分标准：-计算可抵扣进项税额3分，计算不得抵扣进项税额2分，计算应纳增值税额1分。---案例二：乙公司为上市公司，2026年1月发生以下业务：（1）对外投资一项长期股权投资，初始投资成本1000万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的60%，采用权益法核算。（2）被投资单位2026年实现净利润500万元，乙公司按持股比例确认投资收益。（3）被投资单位2026年其他综合收益增加200万元，乙公司按持股比例确认其他综合收益。（4）乙公司2026年出售该长期股权投资20%，取得价款800万元，剩余部分继续持有。要求：计算乙公司2026年应确认的投资收益和其他综合收益。解题思路：1.长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整投资成本。2.投资收益=被投资单位净利润×持股比例。3.其他综合收益变动=被投资单位其他综合收益×持股比例。4.出售部分投资时，需结转已确认的投资收益和其他综合收益。计算过程：-投资收益=500万元×60%=300万元-其他综合收益=200万元×60%=120万元-出售20%投资时，需结转已确认的投资收益和其他综合收益：-投资收益结转=300万元×20%=60万元-其他综合收益结转=120万元×20%=24万元参考答案：乙公司2026年应确认的投资收益为300万元，其他综合收益为120万元。评分标准：-计算投资收益3分，计算其他综合收益2分，结转部分处理1分。---案例三：丙公司为一般纳税人，2026年2月发生以下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税进项税额26万元，材料已验收入库，款项未支付。（2）销售商品一批，取得含税收入234万元，增值税销项税额34万元，货已发出，款项已收讫。（3）将原材料一批用于对外捐赠，该批原材料账面价值50万元。（4）购进一台设备，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税进项税额13万元，设备已交付使用，款项已支付。要求：计算丙公司2026年2月应纳增值税额。解题思路：1.购进原材料和设备的增值税进项税额可以抵扣，但用于对外捐赠的原材料进项税额不得抵扣。2.销售商品产生的增值税销项税额需要缴纳。3.对外捐赠的原材料进项税额不得抵扣。4.应纳增值税=销项税额-（可抵扣进项税额-不得抵扣进项税额）。计算过程：-可抵扣进项税额=26万元（原材料）+13万元（设备）=39万元-不得抵扣进项税额=50万元×13%=6.5万元-销项税额=34万元-应纳增值税=34万元-（39万元-6.5万元）=-8.5万元（即应退税8.5万元）参考答案：丙公司2026年2月应退税8.5万元。评分标准：-计算可抵扣进项税额3分，计算不得抵扣进项税额2分，计算应纳增值税额1分。---###五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）论述题一：论述企业采用完工百分比法确认收入的条件和会计处理。解题思路：1.完工百分比法适用的条件：合同结果能够可靠估计。2.合同结果能够可靠估计的条件：（1）合同总收入能够可靠计量；（2）相关成本能够可靠计量；（3）收入确认时点能够确定；（4）与合同相关的经济利益很可能流入企业。3.会计处理：-确认收入时：借记“预收账款”或“应收账款”，贷记“主营业务收入”。-确认成本时：借记“主营业务成本”，贷记“劳务成本”。参考答案：企业采用完工百分比法确认收入，需要满足合同结果能够可靠估计的条件，包括合同总收入能够可靠计量、相关成本能够可靠计量、收入确认时点能够确定、与合同相关的经济利益很可能流入企业。会计处理时，确认收入时借记“预收账款”或“应收账款”，贷记“主营业务收入”；确认成本时借记“主营业务成本”，贷记“劳务成本”。评分标准：-阐述适用条件4分，会计处理流程6分，逻辑清晰2分。---论述题二：论述企业采用权益法核算长期股权投资时的会计处理。解题思路：1.权益法适用的条件：投资企业对被投资单位具有重大影响。2.会计处理：-初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整投资成本；小于应享有份额，调整投资成本并确认营业外收入。-确认投资收益：借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”。-确认被投资单位其他综合收益变动：借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”。-收到被投资单位现金股利：借记“银行存款”，贷记“长期股权投资——损益调整”。参考答案：企业采用权益法核算长期股权投资，适用于对被投资单位具有重大影响的情形。会计处理包括：初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整投资成本；小于应享有份额，调整投资成本并确认营业外收入。确认投资收益时，借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”；确认被投资单位其他综合收益变动时，借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”；收到被投资单位现金股利时，借记“银行存款”，贷记“长期股权投资——损益调整”。评分标准：-阐述适用条件3分，会计处理流程6分，逻辑清晰2分。---标准答案及解析###一、判断题1.×材料成本差异应转入“材料成本”科目。2.√固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，但变更后需在附注中披露。3.×预计负债如果未来很可能获得补偿，应计入“其他应付款”等科目，不计入当期损益。4.√交易性金融资产持有期间收到的现金股利，应计入投资收益。5.√完工百分比法下，收入确认金额与完工进度成正比。6.√债务重组中，债务人豁免的债务应计入资本公积。7.×应调增长期股权投资账面价值。8.√该公式适用于所有企业。9.√直线法年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。10.√应计入递延收益。###二、单选题1.D专设销售机构办公费计入销售费用。2.B可变现净值是指存货的公允价值减去处置费用后的净额。3.D应收账款采用摊余成本计量。4.C调整长期股权投资账面价值。5.B接受捐赠的现金计入营业外收入。6.C项目完工进度决定收入确认比例。7.A计入营业外收入。8.C年折旧额=（原值-预计净残值）/预计使用年限。9.B购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。10.C应计入递延收益。###三、多选题1.A,C,D固定资产处置损益包括出售净收益、报废净损失、毁损净损失。2.A,B,C,D可能影响长期股权投资账面价值的因素包括净利润、现金股利、其他综合收益变动、追加投资。3.A,D行政部门办公费、财务部门业务招待费计入管理费用。4.A,B,C,D债权人可能获得的收益包括收回全部债权、部分债权并取得非现金资产、获得债务豁免、收取债务重组利得。5.A,B,C需要考虑合同总收入、合同总成本、完工进度。6.A,B交易性金融资产和以公允价值计