高级会计职称考试真题题库及参考答案

高级会计职称考试真题题库及参考答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：高级会计职称考试真题题库及参考答案考核对象：高级会计职称考生题型分值分布：-单选题（10题，每题2分）总分20分-多选题（10题，每题2分）总分20分-判断题（10题，每题2分）总分20分-案例分析题（3题，每题6分）总分18分-论述题（2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、单选题（每题2分，共20分）1.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润，投资企业应确认的投资收益金额为（）。A.被投资单位净利润×投资持股比例B.被投资单位净利润×（1-所得税税率）×投资持股比例C.被投资单位净利润×（1+所得税税率）×投资持股比例D.被投资单位净利润×投资持股比例×（1-所得税税率）参考答案：A2.下列项目中，不应计入管理费用的是（）。A.行政部门办公人员工资B.固定资产折旧费C.生产车间管理人员工资D.无形资产摊销费参考答案：C3.企业发行可转换公司债券时，支付的发行费用应计入（）。A.财务费用B.应付债券——利息调整C.管理费用D.应付债券——债券面值参考答案：B4.下列关于现金流量表的说法中，正确的是（）。A.经营活动产生的现金流量净额通常大于净利润B.投资活动产生的现金流量净额通常为负数C.筹资活动产生的现金流量净额与企业融资活动无关D.现金流量表与利润表编制基础相同参考答案：B5.企业采用成本法核算存货时，下列说法中正确的是（）。A.存货成本随市场价格波动而调整B.存货发出时按加权平均法结转成本C.存货跌价准备计入当期损益D.存货成本一经确认不得变更参考答案：D6.下列项目中，属于非流动负债的是（）。A.应付账款B.预收账款C.长期借款D.应付职工薪酬参考答案：C7.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认的基础是（）。A.合同总成本B.合同总金额C.完工进度比例×合同总金额D.完工进度比例×合同总成本参考答案：C8.下列关于固定资产减值测试的说法中，正确的是（）。A.减值测试只需进行一次B.减值损失一经确认不得转回C.可收回金额低于账面价值的应计提减值D.减值测试不考虑未来现金流量的折现率参考答案：C9.企业采用融资租赁方式租入固定资产时，租赁期开始日应计入“长期应付款”的金额为（）。A.租赁资产公允价值B.最低租赁付款额现值C.租赁资产账面价值D.租赁手续费参考答案：B10.下列关于所得税会计处理的说法中，正确的是（）。A.递延所得税资产与递延所得税负债的确认基于税法与会计准则的差异B.当期所得税费用等于应纳税所得额×所得税税率C.递延所得税费用等于递延所得税负债的减少额D.所得税费用一定等于当期所得税费用与递延所得税费用之和参考答案：A---二、多选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.支付的税费D.处置固定资产收到的现金净额E.收到的税费返还参考答案：A、B、C、E2.下列关于长期股权投资的说法中，正确的有（）。A.成本法适用于投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资B.权益法适用于投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资C.长期股权投资减值损失一经确认不得转回D.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位实现净利润，投资企业无需调整账面价值E.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业需确认被投资单位的净利润或净亏损参考答案：A、B、E3.下列关于固定资产的说法中，正确的有（）。A.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更B.固定资产减值损失一经确认不得转回C.固定资产处置时需将处置净损益计入当期损益D.固定资产预计净残值变动时需调整已计提的折旧金额E.固定资产大修理支出计入管理费用参考答案：A、C、E4.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产摊销方法一经确定不得随意变更C.无形资产减值损失一经确认不得转回D.无形资产处置时需将处置净损益计入当期损益E.无形资产使用寿命无法估计的，应视为使用寿命不确定的无形资产参考答案：A、B、D、E5.下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入C.收入确认时需同时满足收入确认五项准则D.收入确认金额不包括可变对价E.收入确认时需考虑商业实质参考答案：A、B、C、E6.下列关于负债的说法中，正确的有（）。A.流动负债是指预计在一年内（含一年）到期需要偿还的负债B.非流动负债是指预计在一年以上到期需要偿还的负债C.应付债券属于非流动负债D.预收账款属于流动负债E.长期借款属于非流动负债参考答案：A、B、C、D、E7.下列关于现金流量表编制的说法中，正确的有（）。A.经营活动现金流量采用直接法或间接法编制B.投资活动现金流量主要包括购建固定资产、无形资产支付的现金等C.筹资活动现金流量主要包括吸收投资收到的现金、分配股利支付的现金等D.现金流量表需与资产负债表和利润表相互印证E.现金流量表反映企业一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出情况参考答案：A、B、C、D、E8.下列关于所得税会计处理的说法中，正确的有（）。A.当期所得税费用等于应纳税所得额×所得税税率B.递延所得税资产与递延所得税负债的确认基于税法与会计准则的差异C.递延所得税费用等于递延所得税负债的减少额减去递延所得税资产的增加额D.所得税费用一定等于当期所得税费用与递延所得税费用之和E.所得税会计处理需考虑资产负债表日后事项的影响参考答案：A、B、C、D9.下列关于金融工具的说法中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产属于交易性金融资产B.持有至到期投资属于以摊余成本计量的金融资产C.贷款和应收款项属于以摊余成本计量的金融资产D.可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益E.金融工具减值损失一经确认不得转回参考答案：A、B、C、D10.下列关于收入确认时点的说法中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入C.收入确认时需考虑商业实质D.收入确认金额不包括可变对价E.收入确认时需同时满足收入确认五项准则参考答案：A、B、C、E---三、判断题（每题2分，共20分）1.企业采用成本法核算存货时，存货发出时按加权平均法结转成本。（×）2.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业需确认被投资单位的净利润或净亏损。（√）3.固定资产减值损失一经确认不得转回。（√）4.无形资产使用寿命无法估计的，应视为使用寿命不确定的无形资产。（√）5.收入确认时需同时满足收入确认五项准则。（√）6.流动负债是指预计在一年内（含一年）到期需要偿还的负债。（√）7.经营活动现金流量采用直接法或间接法编制。（√）8.递延所得税费用等于递延所得税负债的减少额减去递延所得税资产的增加额。（√）9.金融工具减值损失一经确认不得转回。（×）10.收入确认金额不包括可变对价。（×）参考答案：1.×2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.×10.×---四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：甲公司于2023年1月1日购入乙公司80%的股权，支付价款800万元，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元。甲公司采用权益法核算该项长期股权投资。2023年乙公司实现净利润200万元，宣告分配现金股利50万元。2024年乙公司发生亏损100万元。要求：1.计算甲公司2023年应确认的投资收益。2.计算甲公司2023年12月31日长期股权投资的账面价值。3.计算甲公司2024年应确认的投资损失。参考答案：1.甲公司2023年应确认的投资收益=200×80%=160万元。2.甲公司2023年12月31日长期股权投资的账面价值=800+160-50×80%=868万元。3.甲公司2024年应确认的投资损失=100×80%=80万元。案例二：丙公司于2023年1月1日购入一台管理用设备，原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，丙公司对该设备进行减值测试，预计未来现金流量的现值为70万元，设备账面价值为80万元。要求：1.计算丙公司2023年应计提的折旧金额。2.判断丙公司是否需要计提减值准备，并说明理由。3.若需计提减值准备，计算应计提的金额。参考答案：1.丙公司2023年应计提的折旧金额=(100-10)/5=18万元。2.由于设备账面价值80万元高于预计未来现金流量的现值70万元，需计提减值准备。3.应计提的减值金额=80-70=10万元。案例三：丁公司于2023年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用为50万元。债券转换比例为1:20，即每100元债券可转换成20股普通股。丁公司适用的所得税税率为25%。要求：1.计算丁公司该债券的初始入账价值。2.计算丁公司2023年应确认的利息费用。3.若丁公司于2023年12月31日选择转换债券，计算丁公司应确认的股份数量及权益变动。参考答案：1.该债券的初始入账价值=1000-50=950万元。2.2023年应确认的利息费用=950×6%=57万元。3.转换股份数量=1000/100×20=200股。权益变动=1000-950=50万元，计入资本公积。---五、论述题（每题11分，共22分）论述题一：论述收入确认五项准则的核心内容及其在实际业务中的应用。参考答案：收入确认五项准则的核心内容包括：1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务。合同需具有商业实质且权利义务清晰。2.该合同具有商业实质且企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。商业实质指合同的经济利益很可能流入企业。3.企业已将商品或服务的控制权转移给客户。控制权转移标志包括交付、客户特定等。4.企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价能够可靠计量。对价包括固定金额及可变对价。5.相关经济利益很可能流入企业。需考虑客户信用风险及履约成本。在实际业务中，如软件许可收入确认需判断控制权转移时点；租赁收入需分摊履约义务确认收入；可变对价需按期望值法估计。论述题二：论述递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件及会计处理原则。参考答案：递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件：1.递延所得税资产：因可抵扣暂时性差异产生，需确认未来期间可减少应纳税所得额。如存货跌价准备、固定资产减值准备。2.递延所得税负债：因应纳税暂时性差异产生，需确认未来期间应纳税所得额。如交易性金融资产公允价值变动。会计处理原则：-递延所得税资产和递延所得税负债需以预期收回该资产期间的适用所得税税率计算。-递延所得税费用=递延所得税负债本期发生额-递延所得税资产本期发生额。-递延所得税资产和递延所得税负债需在资产负债表中单独列示。实际业务中，如可供出售金融资产公允价值变动需确认递延所得税负债；固定资产减值准备需确认递延所得税资产。---标准答案及解析一、单选题1.A（权益法下投资收益=被投资单位净利润×持股比例）2.C（生产车间管理人员工资计入制造费用）3.B（发行费用计入应付债券利息调整）4.B（投资活动通常为负，购建固定资产等支出）5.D（成本法下成本一经确认不得变更）6.C（长期借款属于非流动负债）7.C（完工百分比法确认收入=完工进度×合同金额）8.C（可收回金额低于账面价值需计提减值）9.B（融资租赁以最低租赁付款额现值入账）10.A（递延所得税基于税会差异）二、多选题1.A、B、C、E（经营活动现金流量包括销售、支付工资、税费等）2.A、B、E（成本法适用于无控制关系，权益法适用于有控制关系）3.A、C、E（折旧方法、处置净损益、大修理支出处理）4.A、B、D、E（无形资产成本、摊销方法、处置损益、使用寿命不确定）5.A、B、C、E（收入确认时点、时段、商业实质、五项准则）6.A、B、C、D、E（流动/非流动负债分类，预收账款等均属流动负债）7.A、B、C、D、E（现金流量表编制方法、项目分类及反映内容）8.A、B、C、D（所得税费用构成及递延所得税处理）9.A、B、C、D（金融资产分类及计量方法）10.A、B、C、E（收入确认时点、时段、商业实质、五项准则）三、判断题1.×（成本法下存货发出按实际成本结转）2.√（权益法需确认被投资单位损益）3.√（固定资产减值损失不可转回）4.√（使用寿命无法估计的无形资产为不确定）5.√（收入确认需同时满足五项准则）6.√（流动负债定义）7.√（现金流量表编制方法）8.√（递延所得税费用计算公式）9.×（金融工具减值损失可转回）10.×（可变对价需估计并计入收入）四、案例分析题案例一：1.投资收益=200×80%=160万元。2.账面价值=800+160-50×80%=868万元。3.投资损失=100×80%=80万元。案例二：1.折旧=（100-10）/5=18万元。2.需计提减值，因账面价值80万元>未来现金流量现值70万元。3.减值金额=80-70=10万元。案例三：1.初始入账价值=1000-50=950万元。2.利息费用=950×6%=57万元。