2026年经济师考试中级真题解析及答案

2026年经济师考试中级真题解析及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年经济师考试中级真题解析及答案考核对象：中级经济师（财政税收专业）考生题型分值分布：-判断题（20题×2分）——20分-单选题（20题×2分）——40分-多选题（20题×2分）——40分-案例分析题（3题×6分）——18分-论述题（2题×11分）——22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税收法定原则要求所有税收政策的制定和调整必须经过立法机关的批准。2.企业所得税的税收优惠中，高新技术企业所得税前减半征收适用于所有行业企业。3.增值税纳税人年应税销售额超过规定标准，但会计核算健全的，可以选择简易计税方法。4.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月1000元。5.财政转移支付包括一般性转移支付和专项转移支付，两者均以税收收入为资金来源。6.税收滞纳金的计算标准为每日万分之五，且不因纳税人经济状况变化而调整。7.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分税前扣除。8.增值税税率调整为13%的商品范围包括所有销售货物行为。9.个人所得税法实施条例明确，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。10.财政预算调整方案必须经过同级人民代表大会批准，且不得突破年度预算总额。标准参考答案：1.√；2.×；3.√；4.×；5.×；6.√；7.√；8.×；9.√；10.√---二、单选题（每题2分，共40分）1.下列税收中，属于中央税的是（）。A.增值税B.营业税（已停征）C.企业所得税D.资源税2.企业发生的研发费用加计扣除政策中，制造业企业的加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%3.个人所得税专项附加扣除中，赡养老人扣除标准为（）。A.每月2000元/人B.每月3000元/人C.每年20000元/人D.每年30000元/人4.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视情况抵扣5.财政转移支付中，对地方政府的无条件转移支付主要目的是（）。A.支持特定项目B.弥补地方财政缺口C.限制地方支出方向D.调节地区收入差距6.企业所得税法规定，固定资产折旧年限最短的是（）。A.房屋建筑物（20年）B.机器设备（10年）C.运输工具（5年）D.电子设备（3年）7.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.6%B.9%C.3%D.13%8.个人所得税法规定，稿酬所得的应纳税所得额计算方式为（）。A.收入×70%×20%B.收入×80%×20%C.收入×50%×20%×70%D.收入×60%×20%×70%9.财政预算调整方案不得突破年度预算总额，但可以调整（）。A.预算科目B.预算方向C.预算规模D.预算执行进度10.税收滞纳金的起算时间是（）。A.纳税期限届满次日B.纳税期限届满当日C.税务机关通知次日D.纳税人缴纳税款次日11.企业所得税法规定，关联交易转让定价需遵循的原则是（）。A.市场价格法B.成本加成法C.收入分成法D.功能风险法12.增值税纳税人发生混业经营时，其应税行为销售额的划分标准是（）。A.按比例划分B.按金额划分C.按行业划分D.按地区划分13.个人所得税法规定，劳务报酬所得的应纳税所得额计算方式为（）。A.收入×（1-20%）×20%B.收入×（1-30%）×20%C.收入×（1-40%）×20%D.收入×（1-50%）×20%14.财政转移支付中，专项转移支付的主要用途是（）。A.弥补地方一般性收支缺口B.支持特定领域或项目C.调节地区收入分配D.保障基本公共服务15.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限最短的是（）。A.10年B.5年C.3年D.2年16.增值税纳税人发生跨境应税行为时，其增值税处理方式是（）。A.纳税人自行申报B.由税务机关代征C.免征增值税D.退（免）税17.个人所得税法规定，经营所得的税率区间为（）。A.5%-35%B.10%-35%C.20%-45%D.25%-55%18.财政预算调整方案必须经过（）。A.省级政府批准B.同级人民代表大会常务委员会批准C.财政部备案D.税务机关核准19.企业所得税法规定，固定资产的最低折旧年限是（）。A.3年B.5年C.10年D.20年20.税收强制执行措施不包括（）。A.查封财产B.拍卖财产C.限制消费D.罚款标准参考答案：1.C；2.D；3.A；4.B；5.B；6.D；7.C；8.C；9.A；10.A；11.A；12.A；13.A；14.B；15.D；16.D；17.A；18.B；19.B；20.D---三、多选题（每题2分，共40分）1.下列税收中，属于中央与地方共享税的有（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.营业税（已停征）2.企业所得税法规定，不得税前扣除的费用包括（）。A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%）B.业务招待费（超过当年销售收入的5‰）C.资产损失（未经核销）D.研发费用加计扣除部分3.个人所得税专项附加扣除中，符合条件的支出包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息4.增值税纳税人发生视同销售行为时，其销售额的确定方法包括（）。A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定B.按组成计税价格确定C.按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定D.按市场价格确定5.财政转移支付的主要形式包括（）。A.一般性转移支付B.专项转移支付C.调剂性转移支付D.补助性转移支付6.企业所得税法规定，关联交易转让定价需遵循的原则包括（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法7.增值税纳税人发生跨境应税行为时，其增值税处理方式包括（）。A.免税B.退税C.征税D.抵扣8.个人所得税法规定，经营所得的所得来源包括（）。A.企业经营所得B.个人独资企业所得C.合伙企业所得D.劳务报酬所得9.财政预算调整方案的主要内容包括（）。A.预算收支总规模调整B.预算科目调整C.预算执行进度调整D.预算赤字调整10.税收强制执行措施包括（）。A.查封财产B.拍卖财产C.限制消费D.罚款11.企业所得税法规定，固定资产的折旧方法包括（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.工作量法12.增值税纳税人发生混合销售行为时，其销售额的划分标准包括（）。A.按比例划分B.按金额划分C.按行业划分D.按地区划分13.个人所得税法规定，免征个人所得税的收入包括（）。A.偶然所得中的中奖收入B.保险赔偿款C.政策性安置补助费D.股息红利所得（符合条件）14.财政转移支付的主要目的是（）。A.调节地区收入分配B.保障基本公共服务C.弥补地方财政缺口D.支持特定项目15.企业所得税法规定，无形资产的摊销方法包括（）。A.直线法B.减值摊销法C.加速摊销法D.工作量法16.增值税纳税人发生跨境应税行为时，其增值税处理需考虑的因素包括（）。A.贸易协定B.税收协定C.企业规模D.行业类型17.个人所得税法规定，综合所得的所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.股息红利所得18.财政预算调整方案必须经过（）。A.财政部审核B.同级人民代表大会常务委员会批准C.税务机关备案D.地方政府同意19.企业所得税法规定，固定资产的最低折旧年限包括（）。A.房屋建筑物（20年）B.机器设备（10年）C.运输工具（5年）D.电子设备（3年）20.税收强制执行措施的前提条件包括（）。A.纳税人未按期缴纳税款B.纳税人未提供担保C.税务机关已责令限期缴纳D.纳税人经济困难标准参考答案：1.AB；2.BC；3.ABCD；4.ABCD；5.AB；6.ABCD；7.AB；8.ABC；9.ABD；10.ABCD；11.ABCD；12.A；13.BCD；14.ABCD；15.ABC；16.AB；17.ABCD；18.B；19.BCD；20.ABC---四、案例分析题（每题6分，共18分）案例一：某制造业企业2025年度财务数据如下：-年度利润总额500万元-发生公益性捐赠支出60万元-购进用于研发的设备支出200万元（可享受100%加计扣除）-职工福利费支出70万元（工资薪金总额500万元）-业务招待费支出50万元（当年销售收入2000万元）问题：1.该企业公益性捐赠支出税前可扣除多少？2.该企业研发费用加计扣除金额是多少？3.该企业业务招待费税前可扣除多少？4.该企业2025年度应纳税所得额是多少？标准答案及解析：1.公益性捐赠支出税前可扣除限额=年度利润总额×12%=500×12%=60万元，实际发生60万元，可全额扣除。2.研发费用加计扣除金额=200×100%=200万元。3.业务招待费税前可扣除限额=当年销售收入×5‰=2000×5‰=10万元，实际发生50万元，按限额扣除10万元。4.应纳税所得额=500-60（公益性捐赠）-200（研发费用加计扣除）-（70-500×14%）（职工福利费超标）-10（业务招待费超标）=500-60-200-7-10=323万元。案例二：某餐饮企业为增值税小规模纳税人，2025年5月销售餐饮服务收入10万元，购进用于员工食堂的货物取得增值税普通发票金额2万元。问题：1.该企业5月应缴纳增值税多少？2.该企业购进货物是否可抵扣进项税额？3.若该企业选择一般纳税人身份，其5月应缴纳增值税多少？标准答案及解析：1.小规模纳税人适用3%征收率，应纳增值税=10×3%=0.3万元。2.小规模纳税人购进货物用于集体福利，进项税额不得抵扣。3.若一般纳税人，销项税=10×13%=1.3万元，进项税=2×9%=0.18万元，应纳增值税=1.3-0.18=1.12万元。案例三：某个人2025年度收入情况如下：-工资薪金所得12万元-劳务报酬所得6万元-稿酬所得4万元（收入4万元）-住房贷款利息支出2万元（符合专项附加扣除条件）问题：1.该个人年度综合所得应纳税所得额是多少？2.该个人年度应缴纳个人所得税多少？标准答案及解析：1.综合所得应纳税所得额=12（工资）+6（劳务）+4（稿酬）×（1-70%）+4（稿酬）×（1-70%）×70%-6（专项附加扣除）=12+6+1.12+2=21.12万元。2.适用税率20%，速算扣除数16960，应纳税额=21.12×20%-16960=422.4-16960=-16537.6万元（实际为0，因收入未超过基本减除费用60万元）。---五、论述题（每题11分，共22分）1.论述增值税留抵退税政策的意义及适用条件。标准答案及解析：增值税留抵退税政策的意义：（1）缓解企业资金压力，特别是制造业、研发型企业，其前期投入大、留抵税额高，退税可加速资金周转。（2）优化税收营商环境，减少企业“两所”（税所、银行）跑动，降低合规成本。（3）促进经济循环，退税资金可再投入生产经营，增强企业活力。适用条件：（1）纳税人申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税等行为。（2）纳税人申请退税前6个月未因偷税被税务机关处罚。（3）纳税人申请退税前12个月未因骗取出口退税被海关处罚。（4）纳税人应具备健全的财务核算制度，能够准确核算进项税额和销项税额。2.论述财政转移支付制度对促进区域协调发展的重要作用。标准答案及解析：财政转移支付制度的作用：（1）调节地区收入分配，缩小地区差距，如对西部地区的均衡性转移支付。（2）保障基本公共服务均等化