内部会计制度基本规范

PAGE内部会计制度基本规范一、总则（一）制定目的本内部会计制度基本规范旨在加强公司财务管理，规范会计核算，保证会计信息质量，防范财务风险，提高公司经济效益，促进公司健康稳定发展。（二）制定依据本规范依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规制定，确保公司会计工作符合法律法规要求，维护公司及相关利益者的合法权益。（三）适用范围本规范适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的会计核算、财务管理等相关工作。（四）基本原则1.合法性原则：公司会计工作必须遵守国家法律法规，依法进行会计核算，实施会计监督。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司财务状况和经营成果，保证会计信息真实、可靠、完整。3.准确性原则：会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的内容和处理方法应符合会计制度规定，确保会计信息准确无误。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后，保证会计信息的时效性，为公司决策提供及时有效的支持。5.完整性原则：涵盖公司财务活动的各个方面，对所有经济业务进行全面、系统的记录和核算。6.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。7.谨慎性原则：在会计核算中应当对可能发生的损失和费用做出合理预计，充分估计各种风险和损失，避免高估资产或收益，低估负债或费用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置1.根据公司规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备专业的会计人员，负责公司财务会计工作。2.会计机构应明确职责分工，设置会计主管、会计、出纳等岗位，各岗位之间相互协作、相互监督，确保会计工作有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并具备一定年限的会计工作经验。2.公司定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平，鼓励会计人员参加继续教育，不断更新知识结构，适应公司发展和会计法规变化要求。（三）会计人员职责与相关职责1.会计主管职责负责组织领导公司的会计核算和财务管理工作，制定和完善会计管理制度和流程。审核重要财务收支、财务报表等，确保会计信息真实、准确、完整。协调与外部审计、税务等相关部门的关系，维护公司合法权益。参与公司重大经济决策，提供财务分析和建议。2.会计职责按照会计制度规定，进行会计凭证的填制、审核、记账、结账等工作，及时准确记录公司经济业务。负责编制各类财务报表，定期进行财务分析，为公司管理层提供决策支持。协助会计主管进行财务预算编制、执行和控制，监督财务收支情况。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。协助会计编制资金报表，及时反馈资金收支情况。三、会计核算基础工作规范（一）会计凭证规范1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证必须真实、合法、有效，具备完整的要素，如名称、日期、内容、金额、填制单位等，并由填制单位盖章或填制人签名。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等，记账凭证必须连续编号，确保凭证的完整性和准确性。3.会计凭证的填制应字迹清晰、工整，摘要简明扼要，会计科目使用正确，金额计算准确，不得随意涂改、挖补。如发现错误，应按照规定的方法进行更正。（二）会计账簿规范1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据会计科目开设账户，进行总分类核算；明细账应根据明细科目设置，进行明细分类核算；日记账包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员逐日逐笔登记。2.会计账簿的启用应填写“账簿启用表”，注明账簿名称、编号、启用日期、记账人员和会计主管姓名等，并加盖单位公章。3.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。记账时应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。4.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水更改字迹，应按照规定的方法进行更正，如划线更正法、红字更正法、补充登记法等，并由记账人员在更正处盖章。（三）财务会计报告规范1.财务会计报告是公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。2.财务会计报告应根据审核无误的会计账簿及其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。3.公司应按照规定的时间和程序编制财务会计报告，定期向股东、债权人、监管部门等报送，并在公司内部进行公示，以便内部管理和决策参考。4.财务会计报告编制完成后，应由会计主管、单位负责人等进行审核，并签名盖章，确保报告的真实性和合法性。四、会计核算具体业务规范（一）货币资金核算规范1.现金管理公司应严格遵守现金管理制度，规定现金的使用范围，如支付职工工资、津贴、奖金，支付个人劳务报酬，出差人员必须随身携带的差旅费等。现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。库存现金应做到日清月结，不得以白条抵库，不得公款私存。定期对库存现金进行清查盘点，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行处理。2.银行存款管理公司应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户等，并严格遵守银行结算纪律。银行存款的收付业务应通过银行结算凭证进行办理，不得出租、出借银行账户。定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，核对银行存款日记账与银行对账单的余额是否一致，如有未达账项，应及时查明原因，进行调整。（二）存货核算规范1.存货的分类与计价存货包括原材料、在产品、半成品、产成品及周转材料等。公司应根据存货的性质和用途进行分类核算，并采用适当的计价方法，如先进先出法、加权平均法、个别计价法等确定存货的入账价值和发出成本。存货的计价方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中说明变更的原因、变更的内容及对财务状况和经营成果的影响。2.存货的采购与验收存货采购应签订采购合同，明确采购数量、价格、交货时间、质量标准等条款。采购人员应严格按照合同进行采购，确保采购物资的质量和数量符合要求。存货到货后，应由仓库管理人员和质量检验人员共同进行验收，验收合格的存货应及时办理入库手续，填写入库单；验收不合格的存货应及时与供应商协商处理。3.存货的发出与盘点存货发出应按照规定的审批程序办理出库手续，填写出库单。仓库管理人员应根据出库单及时发货，并登记存货明细账。公司应定期对存货进行盘点，盘点方法可采用实地盘点法。盘点结束后，应编制存货盘点表，如发现账实不符，应及时查明原因，进行调整，并按照规定的审批程序进行处理。（三）固定资产核算规范1.固定资产的确认与计量固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。公司应根据固定资产的定义和确认条件，合理确定固定资产的范围，并按照取得时的成本进行初始计量。固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.固定资产的折旧公司应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在财务报表附注中说明变更的原因、变更的内容及对财务状况和经营成果的影响。固定资产折旧应按月计提，并根据不同的固定资产类别计入相应的成本或费用科目。计提折旧的会计分录为：借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。3.固定资产的后续支出固定资产的后续支出包括资本化支出和费用化支出。符合固定资产确认条件的后续支出，应当予以资本化，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。固定资产发生资本化支出时，应将固定资产的账面价值转入在建工程，待工程完工达到预定可使用状态时，再从在建工程转入固定资产，并重新确定其使用寿命、预计净残值和折旧方法。（四）无形资产核算规范1.无形资产的确认与计量无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。公司应根据无形资产的定义和确认条件，合理确定无形资产的范围，并按照取得时的成本进行初始计量。无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。2.无形资产的摊销使用寿命有限的无形资产应在其预计使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销，并计入相关资产的成本或当期损益。摊销方法可采用直线法、产量法等。无形资产摊销应按月进行，摊销金额应根据无形资产的受益对象计入相应的成本或费用科目。计提摊销的会计分录为：借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。3.无形资产的处置无形资产处置时，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。处置无形资产时，应按照规定的审批程序办理相关手续，并进行会计处理。会计分录为：借记“银行存款”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目，贷记“无形资产”、“应交税费——应交营业税”、“营业外收入——处置非流动资产利得”或“营业外支出——处置非流动资产损失”等科目。五、财务监督与内部控制（一）财务监督1.公司应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和定期检查，确保财务工作合法合规、财务信息真实准确。2.财务监督的内容包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料的真实性、完整性和准确性；财务收支的合法性、合理性；财务预算的执行情况；内部控制制度的执行情况等。3.公司应定期开展内部审计工作，对财务活动进行全面审计，及时发现问题并提出改进建议。内部审计机构应独立于财务部门，直接对公司管理层负责。（二）内部控制1.内部控制目标保证公司经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。2.内部控制原则全面性原则：内部控制应涵盖公司所有业务活动和管理环节，贯穿决策、执行和监督全过程。重要性原则：在全面控制的基础上，应关注重要业务事项和高风险领域，实施重点控制。制衡性原则：内部控制应在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则：内部控制应与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则：内部控制应权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。3.内部控制措施不相容职务分离控制：合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约机制。不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。公司应根据业务性质、重要性和金额大小等建立分级授权审批制度，严禁越权审批。会计系统控制：严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。财产保护控制：建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。预算控制：实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。运营分析控制：建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产经营、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。绩效考评控制：建立和实施绩效考评制度，科学设置