外贸会计实务考试试卷及答案

外贸会计实务考试及答案外贸会计实务考试一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.我国现行会计制度规定，企业一般应采用（）作为记账本位币。A.人民币B.美元C.欧元D.企业自行确定的货币2.外贸企业收购出口商品，在核算上应设置（）账户进行核算。A.“库存商品”B.“在途物资”C.“材料采购”D.“商品采购”3.外贸企业出口货物退（免）税的税种是（）。A.增值税、消费税B.增值税、营业税C.消费税、营业税D.增值税、资源税4.某外贸企业从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，则该企业应缴纳的关税为（）万元。A.20B.10C.30D.405.外贸企业在计算出口货物应退增值税税额时，对于从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，（）。A.按3%的征收率计算退税B.按17%的税率计算退税C.按13%的税率计算退税D.不予退税6.企业在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户，下列不属于外币账户的是（）。A.应收账款B.应付账款C.原材料D.银行存款7.外贸企业代理出口销售业务所收取的代理手续费，应计入（）科目。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益8.某外贸企业出口一批货物，离岸价为20万美元，当日的市场汇率为1美元=6.5元人民币，该货物的增值税税率为17%，退税率为13%，则该企业应退增值税税额为（）元。A.16.9万B.22.1万C.26万D.34万9.进口货物的保险费应计入（）。A.货物的采购成本B.销售费用C.管理费用D.财务费用10.外贸企业委托加工出口货物，加工费的增值税专用发票上注明的税额（）。A.不予退税B.按17%的税率计算退税C.按13%的税率计算退税D.按规定的退税率计算退税11.企业发生的汇兑损益，除属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产成本外，其余的应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业外支出12.外贸企业收购应税消费品出口，在计算应退消费税税额时，应按照（）计算。A.购进应税消费品的买价B.出口应税消费品的离岸价C.出口应税消费品的到岸价D.组成计税价格13.某外贸企业从国内采购一批货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，该货物的退税率为13%，则该企业可抵扣的进项税额为（）万元。A.17B.13C.4D.014.进口货物的关税完税价格不包括（）。A.货物的货价B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费15.外贸企业出口货物采用加权平均法计算销售成本时，其计算公式为（）。A.加权平均单价=期初库存商品金额÷期初库存商品数量B.加权平均单价=本期购进商品金额÷本期购进商品数量C.加权平均单价=（期初库存商品金额+本期购进商品金额）÷（期初库存商品数量+本期购进商品数量）D.加权平均单价=（期初库存商品金额本期购进商品金额）÷（期初库存商品数量本期购进商品数量）16.企业在进行外币交易的会计处理时，对于外币货币性项目，采用（）进行折算。A.交易发生日的即期汇率B.交易发生当期期初的汇率C.资产负债表日即期汇率D.平均汇率17.外贸企业代理进口业务，在收到委托方的货款时，应贷记（）科目。A.银行存款B.预收账款C.应收账款D.应付账款18.某外贸企业出口一批商品，合同规定的付款方式为D/P即期，该企业应（）。A.先发货，后收款B.先收款，后发货C.发货的同时收款D.以上都不对19.出口货物的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。A.离岸价格B.到岸价格C.成交价格D.合同价格20.外贸企业在计算出口货物的应退税额时，若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则当期应退税额为（）。A.当期期末留抵税额B.当期免抵退税额C.0D.当期期末留抵税额与当期免抵退税额的差额二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.外贸会计的特点包括（）。A.涉及外币业务核算B.涉及出口退税核算C.涉及国际结算业务核算D.遵循企业会计准则2.外贸企业出口货物退（免）税的方式有（）。A.免、抵、退税B.先征后退C.免税D.退税3.下列各项中，属于外币业务的有（）。A.企业从银行买入外汇B.企业向银行卖出外汇C.企业用外汇购买原材料D.企业接受外币投资4.外贸企业进口货物的采购成本包括（）。A.货物的买价B.进口关税C.消费税D.运杂费5.企业在核算外币业务时，需要设置的外币账户有（）。A.库存现金——外币户B.银行存款——外币户C.应收账款——外币户D.应付账款——外币户6.外贸企业代理出口业务的特点有（）。A.不垫付资金B.不承担出口销售盈亏C.以收取代理手续费为目的D.自负盈亏7.计算出口货物应退增值税税额时，需要考虑的因素有（）。A.出口货物的离岸价B.出口货物的退税率C.购进货物的增值税专用发票上注明的税额D.出口货物的数量8.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.货物的货价B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费D.卖方佣金9.外贸企业委托加工出口货物的会计核算中，涉及的科目有（）。A.委托加工物资B.原材料C.应交税费——应交增值税（进项税额）D.库存商品10.企业发生的汇兑损益，可能计入的科目有（）。A.财务费用B.在建工程C.管理费用D.营业外收入三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.外贸企业可以选择人民币以外的货币作为记账本位币，但在编制财务报表时，应当折算为人民币。（）2.外贸企业出口货物退（免）税的计算依据是出口货物的离岸价。（）3.企业发生的外币兑换业务，应按照交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（）4.外贸企业进口货物的增值税，应计入货物的采购成本。（）5.代理出口业务中，代理方应承担出口销售的盈亏。（）6.出口货物的消费税退税额应计入“营业外收入”科目。（）7.企业在资产负债表日，应当对所有外币货币性项目和外币非货币性项目进行折算。（）8.进口货物的关税完税价格中不包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费。（）9.外贸企业收购小规模纳税人的货物出口，一律不予退税。（）10.企业因购建固定资产而发生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态后，应计入财务费用。（）四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题15分，第3小题15分，共40分）1.某外贸企业从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为17%。要求：计算该企业应缴纳的关税、增值税，并编制相关会计分录。2.某外贸企业出口一批货物，离岸价为30万美元，当日的市场汇率为1美元=6.6元人民币，该货物的增值税税率为17%，退税率为13%。该企业购进货物时取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。要求：计算该企业应退增值税税额，并编制相关会计分录。3.某外贸企业代理甲公司出口一批货物，出口离岸价为50万美元，当日的市场汇率为1美元=6.5元人民币，代理手续费率为3%。该企业收到甲公司的货款后，办理了出口报关手续，并将款项扣除代理手续费后汇给甲公司。要求：编制该外贸企业代理出口业务的相关会计分录。外贸会计实务考试答案一、单项选择题1.答案：A解析：我国现行会计制度规定，企业一般应采用人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。2.答案：A解析：外贸企业收购出口商品，在核算上应设置“库存商品”账户进行核算，“在途物资”一般用于核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资的采购成本；“材料采购”用于计划成本法下材料采购的核算；“商品采购”是老会计制度科目，新准则已不用。3.答案：A解析：外贸企业出口货物退（免）税的税种是增值税和消费税。营业税已全面营改增，资源税与出口退税无关。4.答案：A解析：关税=关税完税价格×关税税率=100×20%=20（万元）。5.答案：D解析：外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物，除另有规定外，不予退税。6.答案：C解析：外币账户是指用以记录外币收支的账户，包括库存现金——外币户、银行存款——外币户、应收账款——外币户、应付账款——外币户等。原材料不属于外币账户。7.答案：B解析：外贸企业代理出口销售业务所收取的代理手续费，应计入“其他业务收入”科目，因为这不是企业的主营业务活动。8.答案：A解析：应退增值税税额=离岸价×外汇人民币牌价×退税率=20×6.5×13%=16.9（万元）。9.答案：A解析：进口货物的保险费应计入货物的采购成本，因为它是使货物达到可使用或销售状态所必要的支出。10.答案：D解析：外贸企业委托加工出口货物，加工费的增值税专用发票上注明的税额按规定的退税率计算退税。11.答案：B解析：企业发生的汇兑损益，除属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产成本外，其余的应计入财务费用。12.答案：A解析：外贸企业收购应税消费品出口，在计算应退消费税税额时，应按照购进应税消费品的买价计算。13.答案：B解析：可抵扣的进项税额=购进货物的价款×退税率=100×13%=13（万元）。14.答案：C解析：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费等，货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费不计入关税完税价格。15.答案：C解析：加权平均单价=（期初库存商品金额+本期购进商品金额）÷（期初库存商品数量+本期购进商品数量）。16.答案：C解析：企业在进行外币交易的会计处理时，对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率进行折算。17.答案：B解析：外贸企业代理进口业务，在收到委托方的货款时，应贷记“预收账款”科目。18.答案：A解析：D/P即期是指付款交单即期，出口商发货后，将货运单据交给银行，进口商见票后立即付款，银行在收到货款后将单据交给进口商，所以是先发货，后收款。19.答案：C解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。20.答案：B解析：外贸企业在计算出口货物的应退税额时，若当期期末留抵税额大于当期免抵退税额，则当期应退税额为当期免抵退税额。二、多项选择题1.答案：ABC解析：外贸会计的特点包括涉及外币业务核算、涉及出口退税核算、涉及国际结算业务核算等，同时遵循企业会计准则，但这不是外贸会计特有的特点。2.答案：BCD解析：外贸企业出口货物退（免）税的方式有先征后退、免税、退税，免、抵、退税主要适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。3.答案：ABCD解析：以上选项均属于外币业务，企业从银行买入外汇、向银行卖出外汇、用外汇购买原材料、接受外币投资都涉及外币的收付和折算。4.答案：ABCD解析：外贸企业进口货物的采购成本包括货物的买价、进口关税、消费税以及运杂费等。5.答案：ABCD解析：企业在核算外币业务时，需要设置的外币账户有库存现金——外币户、银行存款——外币户、应收账款——外币户、应付账款——外币户等。6.答案：ABC解析：外贸企业代理出口业务的特点是不垫付资金、不承担出口销售盈亏、以收取代理手续费为目的，而不是自负盈亏。7.答案：ABC解析：计算出口货物应退增值税税额时，需要考虑出口货物的离岸价、出口货物的退税率、购进货物的增值税专用发票上注明的税额等因素，出口货物的数量不是直接计算应退税额的因素。8.答案：ABCD解析：应计入进口货物关税完税价格的有货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费以及卖方佣金等。9.答案：ABCD解析：外贸企业委托加工出口货物的会计核算中，涉及“委托加工物资”“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”“库存商品”等科目。10.答案：AB解析：企业发生的汇兑损益，可能计入财务费用，属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态前计入在建工程。一般不计入管理费用和营业外收入。三、判断题1.答案：√解析：外贸企业可以选择人民币以外的货币作为记账本位币，但在编制财务报表时，应当折算为人民币，以保证财务信息的可比性和一致性。2.答案：×解析：计算出口货物应退增值税税额时，一般依据购进货物的增值税专用发票上注明的税额、出口货物的离岸价和退税率等因素，不能简单说计算依据是出口货物的离岸价。3.答案：√解析：企业发生的外币兑换业务，应按照交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。4.答案：×解析：外贸企业进口货物的增值税，如果是一般纳税人，符合抵扣条件的，可以作为进项税额抵扣，不计入货物的采购成本。5.答案：×解析：代理出口业务中，代理方不垫付资金，不承担出口销售盈亏，以收取代理手续费为目的，而不是自负盈亏。6.答案：×解析：出口货物的消费税退税额应冲减“主营业务成本”科目，而不是计入“营业外收入”科目。7.答案：×解析：企业在资产负债表日，应当对所有外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率进行折算，对于以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。8.答案：√解析：进口货物的关税完税价格中不包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费。9.答案：×解析：外贸企业收购小规模纳税人出口的货物，凡属于税法列举规定的特准退税的12类出口货物，同样实行出口货物退（免）税。10.答案：√解析：企业因购建固定资产而发生的汇兑损益，在固定资产达到预定可使用状态后，应计入财务费用。四、计算分析题1.（1）计算应缴纳的关税和增值税关税=关税完税价格×关税税率=200×10%=20（万元）组成计税价格=关税完税价格+关税=200+20=220（万元）增值税=组成计税价格×增值税税率=220×17%=37.4（万元）（2）编制相关会计分录借：物资采购——进口物资2200000应交税费——应交增值税（进项税额）374000贷：银行存款25740002.（1）计算应退增值税税额当期免抵退税不得免征