2025年财会人员《中级会计实务》真题试卷

2025年财会人员《中级会计实务》真题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、多选或未选均不得分。）1.企业外购一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付运杂费5万元，该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。该设备在达到预定可使用状态前发生的可归属成本为（）万元。A.500B.505C.510D.5652.甲公司为一般纳税人，2024年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，材料已验收入库。7月领用该批原材料30%，用于生产产品；领用10%，用于管理部门。甲公司7月应计入生产成本的金额为（）万元。A.60B.66C.180D.1863.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.确认的政府补助4.甲公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格为1050万元。假定不考虑其他因素，甲公司该债券在2024年12月31日的资产负债表中列示的“应付债券”项目金额为（）万元。A.1000B.1050C.942D.10355.下列各项关于固定资产减值的表述中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值C.计提固定资产减值准备，应计入管理费用D.固定资产的减值准备应按单项资产计提6.乙公司采用成本法核算对丙公司的长期股权投资。2024年3月10日，乙公司以3000万元的价格出售了其所持有的丙公司60%的股权，剩余40%股权仍继续以成本法核算，出售时丙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。假定不考虑其他因素，乙公司对该项长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.0B.1200C.600D.16007.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。为促进销售，甲公司承诺给予客户5%的现金折扣。客户在规定折扣期内付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.113C.108.5D.93.18.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产预计使用年限由5年延长至8年B.将存货的核算方法由先进先出法改为加权平均法C.对投资性房地产的计量模式由成本模式改为公允价值模式D.因本期发生自然灾害导致固定资产发生毁损9.甲公司2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，预计使用寿命为5年。假定不考虑其他因素，甲公司该无形资产在2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.0B.140C.160D.20010.下列各项中，不属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的行政管理费用D.收到的税费返还二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在题后的括号内。错选、少选或未选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产要素内容的有（）。A.存货B.应收账款C.预付账款D.应付职工薪酬2.下列各项中，关于固定资产处置的表述正确的有（）。A.处置固定资产应将取得的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的净额计入当期损益B.处置固定资产应将取得的处置收入计入营业外收入C.处置固定资产产生的净损失应计入营业外支出D.固定资产处置时，应同时结转已计提的累计折旧和减值准备3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.企业持有以赚取租金为目的的建筑物B.企业持有以赚取租金为目的的土地使用权C.企业自用房地产D.企业持有以备出售的房地产4.下列各项关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资企业宣告发放的现金股利或利润确认投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业实现净利润或发生净亏损时，按持股比例确认投资损益C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业不需考虑被投资企业所有者权益的变动D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在被投资企业宣告分派现金股利时，减少长期股权投资的账面价值5.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应在客户取得商品控制权时确认收入B.企业应在商品销售时立即确认收入C.企业应在履行了合同中的履约义务时确认收入D.企业应在客户支付货款时确认收入6.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府拨付的用于特定用途的财政拨款B.政府对企业的无偿划拨的长期股权投资C.政府对企业的税收减免D.政府向企业提供的用于购买设备的贷款贴息7.下列各项关于会计估计的表述中，正确的有（）。A.会计估计应当以最近可利用的信息为基础B.会计估计的变更应当采用未来适用法处理C.会计估计变更应计入当期损益D.会计估计变更应进行会计估计变更说明8.下列各项中，属于财务报告的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表9.下列各项关于股份支付的表述中，正确的有（）。D.股份支付包括权益结算的股份支付和现金结算的股份支付E.股份支付的确认和计量应当符合相关的会计准则10.下列各项中，会引起企业资产负债率发生变动的有（）。A.接受所有者投入资本B.用现金购买固定资产C.发行债券D.用固定资产对外投资三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业外购的存货，其成本不包括运输途中的合理损耗。（）2.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）3.采用权益法核算长期股权投资，投资企业确认的投资收益是指被投资企业实现的净利润减去投资企业应承担的部分。（）4.企业提供的商业折扣应计入当期损益。（）5.债务重组中，债务人获得的债务豁免利得应计入营业外收入。（）6.会计政策变更和会计估计变更均应进行会计估计变更说明。（）7.企业确认的政府补助，均应计入营业外收入。（）8.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务尚未收到的现金。（）9.企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，应当将公允价值变动计入当期损益。（）10.企业发生的与确认一项资产相关的支出，如果该资产尚未达到预定可使用状态，则应将其计入当期损益。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1题8分，第2题7分，共15分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果如有小数点，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下交易或事项：（1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，材料已验收入库。（2）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元，商品成本为150万元。商品已发出，款项尚未收到。（3）将自产的产品用于管理部门，该产品的成本为30万元，市场售价为40万元。（4）计算并缴纳6月份应交增值税（假设期初无余额，不考虑其他税费）。要求：根据上述资料，计算甲公司6月份应交增值税额。2.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，支付运杂费4万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。甲公司采用直线法计提折旧。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）计算该设备2024年应计提的折旧额。五、综合题（本类题共2题，第1题13分，第2题14分，共27分。请根据题目要求，结合会计准则相关规定进行账务处理，并说明理由。）1.甲公司于2024年1月1日取得丙公司60%的股权，取得时的投资成本为3000万元。甲公司对丙公司具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资。丙公司2024年度实现净利润2000万元，其中1月1日至3月31日实现净利润1000万元，4月1日至12月31日实现净利润1000万元。2024年3月10日，甲公司以4000万元的价格出售了其所持有的丙公司20%的股权，剩余40%股权仍继续以权益法核算，出售时丙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。假定不考虑其他因素。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。2.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，预计使用寿命为5年。甲公司采用直线法摊销无形资产价值。2024年12月31日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.D4.B5.B6.B7.C8.C9.B10.D二、多项选择题1.ABC2.AD3.AB4.ABC5.AC6.AD7.ABCD8.ABCD9.DE10.CD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×四、计算分析题1.甲公司6月份应交增值税额=（26-13）-（40×13%）=10.8（万元）解析思路：（1）销售商品未收款，增值税销项税额计入应收账款，不产生应交增值税。（2）将自产产品用于管理部门，视同销售，确认增值税销项税额=40×13%=5.2（万元）。（3）6月份应交增值税=销项税额-进项税额=（0+5.2）-13=-7.8（万元），由于结果为负数，说明进项税额大于销项税额，应作转出处理，转出金额为7.8万元，同时减少进项税额。（4）最终应交增值税额=销项税额-（进项税额-转出金额）=5.2-(13-7.8)=10.8（万元）2.（1）该设备的入账价值=200+4=204（万元）解析思路：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属成本（如运杂费等）。（2）该设备2024年应计提的折旧额=（204-10）÷4=48.5（万元）解析思路：固定资产年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限。由于设备在2024年1月1日购入，全年均计提折旧。五、综合题1.借：长期股权投资——损益调整600(1000×60%)贷：投资收益600借：银行存款800(4000×20%)贷：长期股权投资600(3000-2000×60%)贷：投资收益200解析思路：（1）甲公司按权益法核算，丙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益=1000×60%=600（万元）。（2）甲公司出售20%股权，剩余40%股权仍采用权益法核算，应将已确认的损益调整金额中属于出售部分的部分转出。出售前甲公司对丙公司的长期股权投资账面价值=3000+600-600×20%=3120（万元）。出售部分的账面价值=3120×20%=624（万元）。应结转的损益调整金额=600×20%=120（万元）。会计分录为：借：银行存款800贷：长期股权投资624贷：投资收益176（3）将出售部分确认的投资收益与原已确认的投资收益中属于出售部分的部分进行比较，差额计入投资收益。本例中，出售部分确认的投资收益为176万元，原已确认的投资收益中属于出售部分的部分为120万元，因此应计入投资收益的金额为176-120=56万元。调整后的会计